Rédiger une facture d'acompte : comment ça marche – et comment éviter la double TVA

Qui travaille des semaines ou des mois sur une commande importante ne veut pas voir son argent seulement à la toute fin. C'est précisément à cela que sert la facture d'acompte (en allemand : Abschlagsrechnung) : vous facturez des montants partiels pendant le projet et sécurisez ainsi votre trésorerie. Ça a l'air simple – et au quotidien, ça l'est. Seule la facture finale (Schlussrechnung) cache un piège coûteux qui a déjà valu à beaucoup une double TVA. Cet article explique les deux : d'abord la pratique, puis le cadre juridique.

Ce qu'est une facture d'acompte

Une facture d'acompte est une facture intermédiaire pour des parties déjà livrées d'une prestation pas encore achevée. Cas typiques : un chantier sur plusieurs mois, un projet web conséquent, une mission de conseil importante. Au lieu d'émettre une seule grosse facture à la fin, vous demandez votre argent par étapes.

La distinction compte :

• Facture d'acompte (Abschlagsrechnung) : la prestation globale n'est pas encore terminée. Vous demandez une avance sur ce qui a été livré jusqu'ici. Tout est régularisé à la fin.
• Facture partielle (Teilrechnung) : une partie clairement délimitée et réceptionnée de la prestation est facturée définitivement.
• Facture finale (Schlussrechnung) : à la fin de la commande. Elle facture la prestation totale et déduit les acomptes déjà payés.

Juridiquement, en tant que prestataire sur des contrats d'entreprise, vous avez même droit à des acomptes pour les prestations déjà réalisées (§ 632a du Code civil allemand, BGB) – vous n'avez donc pas à avancer les frais jusqu'à ce que tout soit terminé.

Un exemple chiffré

Supposons que votre commande s'élève à 10 000 € net plus 19 % de TVA. Pendant le projet, vous émettez deux acomptes, puis la facture finale à la fin :

• Facture d'acompte 1 (payée) : 4 000 € net + 760 € TVA = 4 760 €
• Facture d'acompte 2 (payée) : 3 000 € net + 570 € TVA = 3 570 €

Facture finale :

• Prestation totale : 10 000 € net, 1 900 € TVA, 11 900 € TTC
• moins acompte 1 : 4 000 € net / 760 € TVA
• moins acompte 2 : 3 000 € net / 570 € TVA
• Montant restant : 3 000 € net + 570 € TVA = 3 570 €

À la fin, vous ne facturez donc que le reste ouvert – la TVA sur les acomptes, vous l'avez déjà versée lors de leur paiement. Pourquoi la déduction correcte est si importante, voir plus bas.

Ce qui doit figurer sur la facture d'acompte

Une facture d'acompte est une facture à part entière et doit comporter toutes les mentions obligatoires habituelles (voir aussi notre guide pour rédiger une facture). Deux points sont particulièrement importants :

• L'indiquer clairement comme « facture d'acompte ». Sans cette mention, le fisc peut traiter le document comme une facture normale – avec une TVA immédiatement et intégralement exigible.
• Référence à la commande et description de la prestation réalisée jusqu'ici.

Quand la TVA devient exigible

C'est ici que la facture d'acompte diffère d'une facture normale. Pour les acomptes, la TVA naît seulement à l'encaissement du paiement – pas dès la rédaction de la facture (§ 13 al. 1 n° 1a phrase 4 UStG). Concrètement : ce n'est que lorsque le client paie l'acompte que vous devez verser la TVA correspondante dans votre prochaine déclaration. Une facture d'acompte rédigée mais non payée ne déclenche pas encore de taxe.

La facture finale – là où se produisent les erreurs coûteuses

À la fin de la commande, vous émettez la facture finale. Elle indique la prestation totale et déduit les acomptes déjà encaissés. C'est précisément cette déduction qui est délicate.

La règle (§ 14 al. 5 UStG) : dans la facture finale, les montants partiels encaissés d'avance et la TVA qui s'y rapporte doivent être déduits, dès lors que vous avez émis pour les acomptes des factures avec TVA mentionnée. Il ne suffit donc pas de déduire seulement les montants nets – la TVA déjà versée sur les acomptes doit aussi être visiblement décomptée.

Le plus propre est de lister chaque facture d'acompte avec date, numéro, montant net et montant de taxe et de la déduire (voir l'exemple ci-dessus). Ainsi, pour chacun – y compris un contrôle fiscal – il reste traçable que rien n'a été facturé deux fois.

Le piège de la double TVA (§ 14c UStG)

L'erreur classique : dans la facture finale, la TVA est indiquée une nouvelle fois sur le montant total, sans déduire la TVA des acomptes. Vous devez alors au fisc la TVA deux fois – une fois sur les acomptes, une fois sur la facture finale. La base est le § 14c UStG : qui indique la TVA trop élevée ou en double doit aussi le montant excessif jusqu'à ce que la facture soit corrigée. Pour le client, la déduction de TVA peut en outre être compromise.

Seuls les acomptes réellement payés sont déduits. Si une facture d'acompte a été émise mais non payée, aucune TVA n'est encore née dessus – le montant ouvert est alors automatiquement compris dans le montant restant de la facture finale.

Cas particulier des petites entreprises : qui n'indique pas de TVA au titre du § 19 UStG n'a pas ce problème – aucune taxe n'apparaît sur la facture d'acompte ni finale, mais la mention habituelle de petite entreprise oui.

Comment éviter les erreurs au quotidien

La régularisation à la main est source d'erreurs – surtout avec plusieurs acomptes. Un logiciel qui compense automatiquement et correctement les acomptes et la facture finale vous ôte justement ce calcul et le risque de double TVA. Dans Easy Invoice, tout le flux de la facture d'acompte à la facture finale est intégré, déduction de taxe propre comprise. Et pour que l'argent arrive vraiment, des relances cohérentes aident.

Remarque : cet article ne constitue pas un conseil fiscal ou juridique. Pour votre cas individuel – notamment pour les prestations de construction, l'autoliquidation ou l'imposition sur les encaissements/débits – consultez un conseiller fiscal. État : 20 juin 2026.

Sources

• § 14 al. 5 UStG (gesetze-im-internet.de) — déduction des montants partiels et de la taxe dans la facture finale
• § 13 UStG (gesetze-im-internet.de) — naissance de la taxe sur les acomptes à l'encaissement
• § 14c UStG (gesetze-im-internet.de) — mention incorrecte et indue de la TVA
• § 632a BGB (gesetze-im-internet.de) — droit aux acomptes
• Haufe : indiquer correctement la TVA dans la facture finale — pratique et risque de double imposition