Авансовый счёт: как это работает – и как избежать двойного НДС

Тот, кто неделями или месяцами работает над крупным заказом, не хочет увидеть свои деньги только в самом конце. Именно для этого существует авансовый счёт (нем. Abschlagsrechnung): во время проекта вы выставляете частичные суммы и так защищаете свой денежный поток. Звучит просто – и на практике так и есть. Только в окончательном счёте (Schlussrechnung) прячется дорогая ловушка, которая многим уже обернулась двойным НДС. Эта статья объясняет оба аспекта: сначала практику, затем правовые основы.

Что такое авансовый счёт

Авансовый счёт – это промежуточный счёт за уже выполненные части ещё не завершённой услуги. Типичные случаи: строительный заказ на несколько месяцев, крупный веб-проект, большая консультация. Вместо того чтобы в конце выставить один большой счёт, вы просите свои деньги этапами.

Важно различать:

• Авансовый счёт (Abschlagsrechnung): общая услуга ещё не готова. Вы требуете аванс за то, что сделано до сих пор. Всё зачитывается только в конце.
• Частичный счёт (Teilrechnung): чётко выделенная, принятая часть услуги окончательно выставляется к оплате.
• Окончательный счёт (Schlussrechnung): в конце заказа. Он выставляет общую услугу и вычитает уже оплаченные авансы.

Юридически как подрядчик по договорам подряда вы даже имеете право на авансовые платежи за уже оказанные услуги (§ 632a BGB) – то есть не обязаны финансировать всё вперёд до полного завершения.

Пример в цифрах

Предположим, ваш заказ составляет 10 000 € нетто плюс 19 % НДС. Во время проекта вы выставляете два аванса, а в конце – окончательный счёт:

• Авансовый счёт 1 (оплачен): 4 000 € нетто + 760 € НДС = 4 760 €
• Авансовый счёт 2 (оплачен): 3 000 € нетто + 570 € НДС = 3 570 €

Окончательный счёт:

• Общая услуга: 10 000 € нетто, 1 900 € НДС, 11 900 € брутто
• минус аванс 1: 4 000 € нетто / 760 € НДС
• минус аванс 2: 3 000 € нетто / 570 € НДС
• Остаток: 3 000 € нетто + 570 € НДС = 3 570 €

В конце вы, таким образом, выставляете только открытый остаток – НДС по авансам вы уже уплатили при их оплате. Почему правильный вычет так важен, читайте ниже.

Что должно быть в авансовом счёте

Авансовый счёт – это полноценный счёт, и ему нужны все обычные обязательные реквизиты (см. также наше руководство по составлению счёта). Две вещи особенно важны:

• Чётко обозначьте как «авансовый счёт». Без этой пометки налоговая может расценить документ как обычный счёт – с немедленной и полной обязанностью по НДС.
• Ссылка на заказ и описание уже оказанной услуги.

Когда возникает НДС

Здесь авансовый счёт отличается от обычного. По авансам НДС возникает только при поступлении оплаты – а не при выписке счёта (§ 13 абз. 1 № 1a предл. 4 UStG). Конкретно: только когда клиент оплатит аванс, вы должны перечислить соответствующий НДС в следующей предварительной декларации. Выписанный, но неоплаченный авансовый счёт пока не порождает налога.

Окончательный счёт – здесь случаются дорогие ошибки

В конце заказа вы выставляете окончательный счёт. Он показывает всю услугу и вычитает уже полученные авансы. Именно этот вычет – щекотливый момент.

Правило (§ 14 абз. 5 UStG): в окончательном счёте нужно вычесть полученные заранее частичные суммы и приходящийся на них НДС, если по авансам вы выставляли счета с выделенным НДС. То есть недостаточно вычитать только суммы нетто – нужно видимо выделить и уже уплаченный НДС по авансам.

Надёжнее всего перечислить каждый авансовый счёт с датой, номером, суммой нетто и суммой налога и вычесть его (см. пример выше). Так для любого – включая налоговую проверку – остаётся прозрачным, что ничего не посчитано дважды.

Ловушка двойного НДС (§ 14c UStG)

Классическая ошибка: в окончательном счёте НДС указывается снова на полную сумму, без вычета НДС по авансам. Тогда вы должны налоговой НДС дважды – один раз с авансов и один раз с окончательного счёта. Основание – § 14c UStG: кто указывает НДС слишком высоко или дважды, должен и излишнюю сумму, пока счёт не исправлен. Для клиента дополнительно может пошатнуться вычет входного НДС.

Вычитаются только фактически оплаченные авансы. Если авансовый счёт выставлен, но не оплачен, НДС по нему ещё не возник – открытая сумма тогда автоматически входит в остаток окончательного счёта.

Особый случай малого бизнеса: кто по § 19 UStG не указывает НДС, у того этой проблемы нет – на авансовом и окончательном счёте налог не появляется, зато есть обычная пометка для малого бизнеса.

Как избежать ошибок на практике

Ручной зачёт чреват ошибками – особенно при нескольких авансах. Программа, которая автоматически и правильно зачитывает авансы и окончательный счёт, снимает с вас именно эти расчёты и риск двойного НДС. В Easy Invoice весь процесс от авансового до окончательного счёта встроен, включая корректный вычет налога. А чтобы деньги действительно пришли, помогает последовательная работа с должниками.

Примечание: эта статья не является налоговой или юридической консультацией. Для вашего индивидуального случая – особенно при строительных услугах, reverse charge или кассовом/начисленном методе – обратитесь к налоговому консультанту. Состояние: 20 июня 2026.

Источники

• § 14 абз. 5 UStG (gesetze-im-internet.de) — вычет частичных сумм и налога в окончательном счёте
• § 13 UStG (gesetze-im-internet.de) — возникновение налога по авансам при поступлении
• § 14c UStG (gesetze-im-internet.de) — неверное и неправомерное указание НДС
• § 632a BGB (gesetze-im-internet.de) — право на авансовые платежи
• Haufe: как правильно указать НДС в окончательном счёте — практика и риск двойного налогообложения