Almanya'da ev ofisini giderleştirmek: hangi koşullar geçerli – ve payınızı nasıl hesaplarsınız

Ev ofisi konusunda iki yanlış inanış inatla sürüyor. Birincisi: „Evden çalışıyorum, o hâlde odayı gider yazabilirim." İkincisi: „Günlük evden çalışma tutarı geldiğinden beri zaten değmiyor." İkisi de böyle doğru değil. Gider yazıp yazamayacağınız net ölçütlere bağlı – ve bu ölçütleri karşılıyorsanız indirim çoğu zaman götürü tutarın epey üzerinde kalır.

Bu yazı genel bilgi verir ve vergi danışmanlığının yerini tutmaz. Konut sizin mülkünüzse veya durumunuz sınırdaysa lütfen vergi danışmanınıza inceletin.

İçindekiler

1. Üç durum – önce kendinizinkini bulun
2. Ev ofisi olarak ne sayılır
3. Eleyici ölçütler: iş genelde nerede tıkanır
4. Faaliyetin merkezi: her şeyin bağlı olduğu soru
5. Hem çalışan hem yan işte serbest: bir oda, iki faaliyet
6. Hangi masrafları yazabilirsiniz
7. Payınızı böyle hesaplarsınız
8. 1.260 euroluk yıllık götürü tutar
9. Ayrı oda yok mu? Günlük tutar
10. Kendi eviniz: işletme varlığı tuzağı
11. Zorunlu: ayrı kayıt
12. Ev ofisi masraflarını office1.cloud'da kaydetmek
13. Sık sorulan sorular

Üç durum – önce kendinizinkini bulun

Kanun „biraz gider yazmak" diye bir şey tanımıyor. Üç durum tanıyor ve siz tam olarak bunlardan birine giriyorsunuz.

Yasal dayanak Alman Gelir Vergisi Kanunu'nun (EStG) § 4 fıkra 5 cümle 1 no. 6b ve 6c hükümleridir. Alman Federal Maliye Bakanlığı görüşünü 15 Ağustos 2023 tarihli yazısında özetlemiştir.

Fark ciddidir: birinci durumda normal bir kiralık dairede hızla 2.000 euro ve üzeri birikir. Üçüncü durumda üst sınır 1.260 eurodur.

Ev ofisi olarak ne sayılır

Alman vergi idaresinin tanımına göre ev ofisi, üç özelliği taşıyan bir odadır:

1. Konumu, işlevi ve döşemesi bakımından ev ortamınıza dahildir – yani daireye veya eve aittir.
2. Ağırlıklı olarak zihinsel, yazılı, idari veya örgütsel işlere hizmet eder.
3. Yalnızca veya neredeyse yalnızca işletme ya da meslek amacıyla kullanılır.

Üçüncü madde işin can alıcı noktasıdır. „Neredeyse yalnızca" şu demektir: özel kullanım ancak tali kaldığı sürece zararsızdır – idare sınırı yaklaşık yüzde 10'a çeker.

İkinci maddeye bir örnek: bodrumdaki atölye, depo, bir fizyoterapistin tedavi odası veya bir kayıt stüdyosu bu hükmün anlamında ev ofisi değildir. Bu tür mekânlarda kısıtlama geçerli olmaz – masrafları normal işletme gideridir. Bu, çoğu kişinin bilmediği iyi bir haberdir.

Eleyici ölçütler: iş genelde nerede tıkanır

Alman Federal Maliye Mahkemesi'nin Büyük Dairesi 2015'te ev ofisinde paylaştırma yapılamayacağına karar verdi. İlke: „Ev ofisi kavramı, ilgili odanın yalnızca veya neredeyse yalnızca işletme ya da meslek amacıyla kullanılmasını gerektirir" (BFH, 27 Temmuz 2015 tarihli karar, GrS 1/14). Ya hep ya hiç.

Bundan tipik ret gerekçeleri doğar:

Oturma odasındaki çalışma köşesi. Kanepenin yanında masa, televizyonun yanında dosya dolabı: indirim yok. Oransal olarak da yok, paravan veya perdeyle de yok. 2015 kararına konu olan tam da bu durumdu.

Açık galeri katı. Oturma alanının üzerindeki asma katta bir çalışma yeri ayrı bir oda değildir.

Geçiş odası. Burada dikkatli bakmak gerekir. Her gün oturma odasına ya da çocuk odasına geçmek için içinden yürüdüğünüz bir mekân kural olarak kabul edilmez – özel kullanım artık tali sayılmaz. Yatak odasına geçiş ise sıklıkla zararsız görülür. Yargı, geçiş trafiğinin odaya ne ölçüde özel bir nitelik kazandırdığına bakarak olay bazında karar verir. Ev ofisiniz bir geçiş odasıysa bunu önceden vergi danışmanınızla netleştirin.

Çalışma masası olan misafir odası. Orada misafir için bir yatak varsa tali özel kullanımı savunmak zordur.

Odada fazla özel eşya. Piyano, ütü masası, kondisyon bisikleti veya raftaki aile albümleri tek tek zararsızdır. Toplamda oda dengeyi kaybeder.

Buna karşılık zarar vermeyen şeyler: mesleki kitaplarınız, ailenin ara sıra kullandığı yazıcı ya da belge okumak için bir koltuk.

Faaliyetin merkezi: her şeyin bağlı olduğu soru

Odanız ölçütleri karşılıyorsa indirimin büyüklüğüne ikinci bir soru karar verir: ev ofisi tüm işletme ve mesleki faaliyetinizin merkezini oluşturuyor mu?

Ölçüt en çok zamanı nerede geçirdiğiniz değil, işinizi içerik olarak belirleyen şeyi nerede yaptığınızdır. İdare bunu şöyle ifade eder: somut olarak yürütülen faaliyet için esaslı ve karakteristik olan işlemlerin yapıldığı ve hizmetlerin sunulduğu yer belirleyicidir.

Uygulamada bu şu anlama gelir:

Yanıt „hayır" ise geriye günlük tutar kalır. „Evet" ise masraflara geçiyoruz.

Hem çalışan hem yan işte serbest: bir oda, iki faaliyet

Uygulamada en sık görülen durum: bir işyerinde çalışıyorsunuz, bazı günler evden çalışıyorsunuz ve akşamları veya hafta sonu aynı odada kendi işiniz yürüyor. Bunun için bilmeniz gereken dört şey var.

Birincisi: karışım zarar vermez. „Neredeyse yalnızca işletme ya da meslek amacıyla kullanım" koşulu için iki faaliyet birlikte sayılır. Ücretli çalışma da kendi işiniz de mesleki niteliktedir – oda bu nedenle özel hâle gelmez. Yalnızca özel kullanım kritik kalır.

İkincisi: merkez, bütün üzerinden belirlenir. Kanun „tüm işletme ve mesleki faaliyetin" merkezinden söz eder. Yani önce her faaliyetin ağırlık noktasını belirler, oradan toplam merkezi çıkarırsınız. Uygulamada:

Üçüncüsü: masraflar bölüşülür, ikiye katlanmaz. İndirim mümkünse giderleri kullanım kapsamına göre iki faaliyete dağıtırsınız (BFH, 25 Nisan 2017 tarihli karar, VIII R 52/13). İşletme payı işletme gideri, ücretli çalışma payı ise mesleki giderdir. 1.260 euroluk üst sınır buna rağmen yalnızca bir kez geçerlidir – faaliyet sayısına göre katlanması mümkün değildir.

Dördüncüsü: günlük tutar da yalnızca bir kez vardır. Kanun metnine göre „tüm işletme ve mesleki faaliyet için" geçerlidir. Ev ofisinde geçen bir gün dolayısıyla 6 euro getirir, iki kez 6 euro değil; o gün hem işvereniniz hem kendi işiniz için çalışmış olmanız durumu değiştirmez. 1.260 euroluk yıllık sınır da ikisini birlikte kapsar.

Bir nokta daha: işvereniniz size evden çalışma ödemesi yapıyor ya da mekân masraflarını karşılıyorsa bu, kendi indiriminizi aynı ölçüde azaltır. Bordronuzda neyin vergisiz geri ödeme olarak göründüğünü netleştirin.

Yan faaliyetinizin Gewerbe mi yoksa serbest meslek mi olduğunu Freiberufler mi Gewerbe mi yazısı açıklıyor.

Hangi masrafları yazabilirsiniz

Konutun tamamına ilişkin masraflar oransal olarak indirilebilir:

• çıplak kira
• mülk sahibiyseniz: bina amortismanı ve finansman faizleri
• aidat kalemleri: ısıtma, su, atık su, çöp toplama, baca temizliği
• elektrik
• emlak vergisi
• odaya isabet ettiği ölçüde bina ve eşya sigortası
• temizlik masrafları
• evin tamamını ilgilendiren tadilat masrafları, örneğin yeni çatı veya cephe

Yalnızca ev ofisini ilgilendiren tadilat masrafları tam olarak indirilebilir – duvar kâğıdı, zemin kaplaması, o odadaki boya işleri.

Telefon ve internet ile çalışma araçlarınız ev ofisi masraflarına dahil değildir. Bu kötü bir haber değil, tam tersi: masa, ofis koltuğu, raf, bilgisayar, yazıcı ve mesleki yayınlar normal işletme giderleridir. Ev ofisiniz vergisel testi geçemese veya yalnızca mutfak masasında çalışsanız da bunları gider yazarsınız.

Payınızı böyle hesaplarsınız

Formül basittir:

Pay = ev ofisinin alanı ÷ ev ofisi dahil toplam konut alanı

Konut alanına oturma ve yatak odaları, mutfak, banyo ve koridor dahildir. Bodrum, çatı katı ve garaj, sürekli oturmaya elverişli olmadıkları sürece kural olarak hesap dışında kalır.

Örnek: kiralık daire

Bir grafiker 100 metrekarede oturuyor. Ev ofisi 14 metrekare; odayı neredeyse yalnızca iş için kullanıyor ve neredeyse tamamen oradan çalışıyor.

Pay: 14 ÷ 100 = yüzde 14. İndirim: 15.300 € × %14 = 2.142 €.

Buna yalnızca ev ofisini ilgilendiren 380 euroluk boya işi eklenir – tamamı indirilebilir. İndirim böylece 2.522 euro olur.

Karşılaştırma: yıllık götürü tutar 1.260 euro getirirdi. Burada gerçek masraflar bunun neredeyse iki katı.

Örnek: küçük daire

60 metrekare, ev ofisi 9 metrekare, yıllık toplam masraf 8.400 euro. Pay: 9 ÷ 60 = yüzde 15. İndirim: 1.260 euro.

Burada sonuç başa baş – ve götürü tutar sizi belge toplamaktan kurtarır.

1.260 euroluk yıllık götürü tutar

Gerçek masraflar yerine yılda götürü olarak 1.260 euro indirebilirsiniz. Götürü tutar yalnızca ev ofisiniz merkezi oluşturuyorsa hakkınızdır – bu durum için bir kolaylıktır, diğer herkes için ikame bir indirim değildir.

İki kural:

• Koşulların gerçekleşmediği her tam takvim ayı için tutar on ikide bir azalır. İşini temmuzda açan kişi o yıl için 630 euro alır.
• Götürü tutar kişiye bağlıdır. İki ev ofisi kullansanız da yine yalnızca bir kez alırsınız.

Götürü tutara karar vermeden önce gerçek masrafları bir kez hesaplayın. Metrekaresi yaklaşık 10 eurodan başlayan kiralarda gerçek rakamlarla neredeyse her zaman daha iyi çıkarsınız.

Ayrı oda yok mu? Günlük tutar

Ev ofisi olmayan ya da odası merkez sayılmayan kişi, ağırlıklı olarak evde çalıştığı ve konut dışındaki bir birinci çalışma yerine gitmediği her takvim günü için 6 euro indirir. „Ağırlıklı olarak" o günkü çalışma süresinin yarısından fazlası demektir.

Üst sınır: yılda 1.260 euro, bu 210 güne karşılık gelir.

Bir istisna özellikle ustalara ve sahada çalışanlara yarar: sürekli olarak başka bir çalışma yeriniz yoksa, dışarıda geçirdiğiniz günler için de 6 euroyu yazabilirsiniz – sabahki şantiye o zaman akşamki ofisi dışlamaz.

Günleri kaydetmeniz ve inandırıcı biçimde ortaya koyabilmeniz gerekir. Basit bir takvim kaydı yeterlidir.

Kendi eviniz: işletme varlığı tuzağı

Ev ofisini kendi evinizde veya kendi mülkünüz olan dairede kullanıyorsanız, kiracıların karşılaşmadığı bir soru eklenir: taşınmazın bu bölümü işletme varlığı hâline gelir mi?

§ 8 EStDV bunun için bir önemsizlik sınırı içerir: kendi işletmesi için kullanılan taşınmaz bölümleri, büyüklüğü 30 metrekareyi veya değeri 40.000 euroyu aşmıyorsa işletme varlığı olarak ele alınmak zorunda değildir. Ev ofislerinin çoğu bunun altında kalır.

Yeni ve önemli: 2025 sonundaki değişiklikten bu yana hüküm ikinci bir cümle içeriyor – „Bu durumda taşınmaz bölümüyle bağlantılı giderler indirilemez." § 84 fıkra 1d EStDV uyarınca bu cümle ilk kez 31 Aralık 2025'ten sonra başlayan hesap dönemlerine uygulanır.

Mülk sahipleri için bu şu demek: 2026 hesap döneminden itibaren indirim ile işletme varlığı birbirine bağlıdır. Ev ofisinin masraflarını indirmek isteyen kişi odayı işletme varlığı olarak tutmaktan güçlükle kaçınabilir – ve daha sonraki bir çekiş ya da evin satışının vergiye tabi bir kazanç doğurabileceğini bilmelidir.

Masrafları ilk kez yazmadan önce vergi danışmanınıza sormanız gereken nokta tam olarak burasıdır. Kiracılar için sorunun bir önemi yoktur.

Zorunlu: ayrı kayıt

Bir şekil kuralı sıkça gözden kaçar ve indirimin tamamına mal olur. § 4 fıkra 7 EStG uyarınca ev ofisine ilişkin giderlerin „tek tek ve diğer işletme giderlerinden ayrı olarak kaydedilmesi" gerekir. Devamında: bu giderler „kazancın tespitinde yalnızca cümle 1 uyarınca özel olarak kaydedilmişlerse dikkate alınabilir."

Açıkçası: oranlı kira, kırtasiye giderlerinizle aynı torbaya girmez. Yalnızca ev ofisi masraflarının işlendiği ayrı bir kategoriye veya hesaba ihtiyacınız var. Bunu ancak vergi incelemesinde tamamlayan kişinin sorunu olur.

Buna ait belgelerin nasıl düzenlenmesi ve saklanması gerektiğini GoBD'ye uygun fatura yazısında okuyabilirsiniz.

Ev ofisi masraflarını office1.cloud'da kaydetmek

office1.cloud'da oranlı mekân masraflarını gider olarak kaydedersiniz. § 4 fıkra 7 EStG'nin gerektirdiği ayrı kayıt için mevcut Miete (kira) ve Sonstige Raumkosten (diğer mekân masrafları) kategorilerini kullanın – bunlar hesap planındaki uygun hesaplara bağlıdır ve gelir gider hesabınızın doğru satırlarına, yani „işyeri kirası/icarı" ile „diğer taşınmaz giderleri" satırlarına otomatik olarak akar.

Nasıl ilerlersiniz:

1. Metrekare payını bir kez hesaplayın ve yazılı olarak saklayın.
2. Oranlı masrafları aylık ya da yılda bir kez Miete veya Sonstige Raumkosten kategorisinde gider olarak kaydedin.
3. Kira sözleşmesini, aidat mahsuplaşmasını ve elektrik faturasını belge olarak ekleyin.
4. Masa, sandalye ve bilgisayar gibi çalışma araçlarını ayrı kaydedin – bunlar ev ofisi masraflarına dahil değildir.

Arkadaki hesap planının hangisi olduğunu ve nasıl seçileceğini SKR03 mu SKR04 mü yazısı açıklıyor. Mali müşavirinizin yıl sonunda sizden ne istediği Ön muhasebe yazısında.

Sık sorulan sorular

Oturma odamda bir çalışma köşem var. Hiç değilse bir kısmını alabilir miyim? Hayır. Federal Maliye Mahkemesi 2015'te paylaştırmayı açıkça dışladı. Size evde çalışılan her gün için 6 euroluk günlük tutar kalır.

Koridor konut alanına dahil mi? Evet. Koridor, mutfak ve banyo konut alanına dahildir ve hesabınızın paydasında yer alır. Bodrum ve çatı katı kural olarak hesap dışıdır.

Ustayım ve akşamları tekliflerimi ofiste yazıyorum. Ne geçerli? İşinizi belirleyen şey şantiyedir, çalışma masası değil. Bu nedenle mekân masrafları indirilemez. Ancak konut dışında sürekli bir çalışma yeriniz olmadığından, şantiyede geçirdiğiniz günler için de günlük tutarı yazabilirsiniz.

Yıllık ve günlük tutarı birleştirebilir miyim? Aynı dönem için hayır. Konut için zaten yıllık götürü tutarı veya gerçek masrafları indiriyorsanız, günlük tutar bu ölçüde dışlanır.

Atölyem bodrumda. Aynı kurallar mı geçerli? Hayır ve bu sizin lehinize. Atölye, depo veya tedavi odası yazı işlerini yürütmeye hizmet etmez. Ev ofislerine özgü kısıtlama orada uygulanmaz.

Eşimle aynı odayı kullanıyoruz. Ne olur? Her biriniz odayı kullandığı ve koşulları kendi kişiliğinde sağladığı ölçüde kendi giderlerini talep edebilir. Yıllık götürü tutar kişiye bağlıdır ve merkez koşulunu sağlayan herkese ayrı ayrı verilir.

Yan iş olarak serbest çalışıyorum. Yine de olur mu? Mümkün, ama merkez zorlaşır: ana işiniz işverende yürüyorsa mesleki faaliyetinizin tamamı evdeki odada toplanmış olmaz. Başlangıç durumu hakkında daha fazlası Yan iş olarak serbest çalışma yazısında.

Aynı odada hem işverenim için evden çalışıyorum hem kendi işimi yürütüyorum. İki kez bir şey alır mıyım? Hayır. İki faaliyet birlikte tek bir bütünsel mesleki faaliyet oluşturur. 1.260 euroluk üst sınır da günlük tutar da yalnızca bir kez vardır. Masraflar kullanım kapsamına göre işletme gideri ile mesleki gider arasında paylaştırılır. Ayrıntılar Hem çalışan hem yan işte serbest bölümünde.

İşverenim bana evden çalışma ödemesi yapıyor. Bu indirimim için ne anlama gelir? Vergisiz bir geri ödeme, kendi indiriminizi aynı tutarda azaltır. Aynı masrafları iki kez talep edemezsiniz.

Beyannamede bunu nereye yazarım? Ev ofisi masrafları gelir gider hesabına aittir, Anlage N'e değil. Beyannameyi bütün olarak nasıl kuracağınızı Serbest meslek vergi beyannamesini kendin hazırla yazısı gösteriyor.