Almanya'da Kleingewerbe vergiden muaf mı? Vergiler ve sınırlar

Almanya'da Kleingewerbe (küçük ticari işletme) kendiliğinden vergiden muaf değildir ve bunun için ayrı bir muafiyet sınırı yoktur. Üç vergi için üç sınır geçerlidir: gelir vergisi (Einkommensteuer), toplam vergiye tabi geliriniz 2026'da 12.348 euroyu aştığında doğar. Ticaret vergisi (Gewerbesteuer), işletmeden elde edilen kâr yılda 24.500 euroyu aştığında doğar. Küçük işletme sahibi (Kleinunternehmer) olarak da önceki yıl cironuz 25.000 euroyu aşmadığı sürece KDV (Umsatzsteuer) hesaplamazsınız. Bu yazı Almanya'da yaşayanlar için geçerli kuralları anlatır.

Bir işte çalışıyor ve Kleingewerbe'yi yan iş olarak yürütüyorsanız, küçük bir ek sınır daha geçerlidir: maaş dışındaki tüm gelirleriniz toplamda yılda 410 euroyu aşmıyorsa vergiden muaf kalır. Bu tutarın üzerinde kâr kademeli olarak tamamen vergilendirilir.

İçindekiler

• Kleingewerbe ile hangi vergileri ödersiniz?
• Ne kadarını vergisiz kazanabilirsiniz?
• Bir işin yanında Kleingewerbe: 410 euro sınırı
• Gewerbesteuer: ancak 24.500 euro kârın üzerinde
• KDV: küçük işletme mi, değil mi?
• Hangi beyannameleri verirsiniz
• Peşin ödemeler: vergi dairesi ne zaman önceden para ister
• Sık sorulan sorular

Kleingewerbe ile hangi vergileri ödersiniz?

Kleingewerbe'niz için vergi ödeyip ödemediğiniz, gelir vergisi ve Gewerbesteuer'de kâra, KDV'de ise ciroya bağlıdır. Ciro, müşterilerinizin size ödediği her şeydir. Kâr, işletme giderlerinizi düştükten sonra kalan tutardır.

Küçük işletme düzenlemesi (Kleinunternehmerregelung) yani yalnızca KDV'ye ilişkin bir kuraldır. „Kleingewerbe" ve „Kleinunternehmer" birbirine benzer, ama farklı şeyleri ifade eder; ayrıntılar Kleingewerbe ve Kleinunternehmer yazısında.

Küçük işletme sahibiyseniz bunu office1.cloud fatura programında profilinizde bir kez ayarlarsınız. Program ardından uygun notu her faturaya kendisi ekler ve KDV göstermez.

Ne kadarını vergisiz kazanabilirsiniz?

Toplam vergiye tabi geliriniz temel muafiyet tutarını aşmadığı sürece kârınız gelir vergisinden muaf kalır. 2026'da bu tutar 12.348 eurodur (§ 32a EStG).

Temel muafiyet tutarı tüm gelirler için birlikte bir kez geçerlidir, her gelir kaynağı için ayrı ayrı değil. Kanun vergiyi hesaplamadan önce kârı, maaşı, emekli aylığını ve diğer gelirleri toplar (§ 2 EStG). Yalnızca Kleingewerbe'den geçinen biri bu yüzden muafiyetin tamamını kâr için kullanabilir. Bir işten elde edilen gelir tek başına 12.348 euroyu aşıyorsa kâr için muafiyet kalmaz.

İki kavram:

• Kâr, gelir-gider hesabında (Einnahmenüberschussrechnung, EÜR) işletme gelirleri eksi işletme giderleridir. Gelirler, paranın size ulaştığı yılda sayılır (§ 11 EStG).
• Vergiye tabi gelir, tüm gelirlerden vergi indirimlerinden sonra kalan tutardır; örneğin özel giderler (Sonderausgaben) olarak sağlık ve bakım sigortası primlerinden sonra (§ 2 fıkra 4 ve 5 EStG). Yalnızca Kleingewerbe'den geçinen birinin vergiye tabi geliri bu yüzden, bu tür indirimler doğar doğmaz kârın altında kalır.

2026'da doğan gelir vergisi, § 32a EStG'deki formülle, birlikte vergilendirilmeyen tek bir kişi için, dayanışma vergisi ve kilise vergisi hariç hesaplanmıştır:

Federal hükümet 2027 için 12.564 euroluk daha yüksek bir temel muafiyet planlıyor. Bu, Federal Meclis'in (Bundestag) 8 Ekim 2026'da ilk okumada görüştüğü 2027 Gelir Vergisi Reform Kanunu tasarısında (Einkommensteuerreformgesetz 2027) yer alıyor. Tasarı henüz kabul edilmedi (19 Ekim 2026 itibarıyla).

Bir işin yanında Kleingewerbe: 410 euro sınırı

Bir işte çalışıyorsanız yılda 410 euroya kadar küçük bir ek kazanç vergiden muaf kalır. Kanun bunun için ücret vergisi (Lohnsteuer) kesilmemiş tüm gelirleri, yani Kleingewerbe kârını da toplar. Bunlar 410 euroyu aşmıyorsa vergi dairesi (Finanzamt) onları gelirden yeniden düşer (§ 46 fıkra 3 EStG).

410 ile 820 euro arasında bir hakkaniyet indirimi (Härteausgleich) uygulanır: vergi dairesi 820 euroya kadar eksik kalan tutarı düşer (§ 70 EStDV). 600 euro kârda bu 220 eurodur, vergilendirilen tutar 380 eurodur. 820 eurodan itibaren kârın tamamı sayılır.

410 euronun üzerinde kanun ayrıca gelir vergisi beyannamesi ister (§ 46 fıkra 2 bent 1 EStG, § 56 EStDV).

Bu noktadan sonra kâr maaşla birlikte, yani toplam gelirinizin ulaştığı vergi oranıyla vergilendirilir. 2026 tarifesine göre bir örnek: işinizden elde ettiğiniz vergiye tabi gelir 30.000 euro. Buna Kleingewerbe'den 8.000 euro kâr eklenir ve vergiye tabi geliri aynı tutarda artırırsa gelir vergisi 2.366 euro yükselir. Bu, kârın yüzde 30'undan biraz azdır.

Gewerbesteuer: ancak 24.500 euro kârın üzerinde

İşletmenizin kârı yılda 24.500 euronun altındaysa şahıs işletmesi olarak Gewerbesteuer ödemezsiniz. Kanun gerçek kişilerin ticari kazancını 24.500 euroluk bir muafiyet tutarı kadar azaltır (§ 11 fıkra 1 GewStG).

Ticari kazanç (Gewerbeertrag) kârdan yola çıkar. Kanun belirli tutarları ekler veya düşer (§§ 7–9 GewStG). Faiz, kira ve benzeri giderleri ise ancak bunlar toplamda yılda 200.000 euroyu aştığında ekler (§ 8 bent 1 GewStG).

Yönetmelik Gewerbesteuer beyannamesini ancak ticari kazanç 24.500 euroyu aştığında ya da vergi dairesi açıkça istediğinde talep eder (§ 25 fıkra 1 GewStDV).

Kâr daha yüksekse vergi dairesi şahıs işletmelerinin Gewerbesteuer'ini tamamen veya kısmen gelir vergisinden mahsup eder (§ 35 EStG). Hesabın nasıl yapıldığını Gewerbesteuer hesaplama yazısı gösterir.

Gerçekten ticari bir işletmeniz mi var yoksa serbest meslek mi yapıyorsunuz, bunu Serbest meslek mi, ticari işletme mi? yazısı açıklar.

KDV: küçük işletme mi, değil mi?

Küçük işletme sahibi olarak faturalarınıza KDV yazmazsınız ve KDV ön beyannamesi vermezsiniz. Bu, cironuz önceki yıl 25.000 euroyu aşmadıysa ve içinde bulunulan yılda 100.000 euroyu aşmıyorsa geçerlidir (§ 19 fıkra 1 UStG).

Kuruluş yılında mali idare daha düşük bir sınır uygular: ciro o zaman daha içinde bulunulan yılda 25.000 euroyu aşmamalıdır (KDV Uygulama Genelgesi, Umsatzsteuer-Anwendungserlass, bölüm 19.1 fıkra 3; Federal Maliye Bakanlığı'nın 18 Mart 2025 tarihli yazısı). Bir sınırı aştığınız satış bile normal KDV'ye tabidir. O ana kadar tahsil ettikleriniz muaf kalır.

Küçük işletme sahibi olarak KDV beyannamesi vermezsiniz (§ 19 fıkra 1 UStG). İstisnalar, vergiyi bizzat sizin borçlandığınız özel durumlar, örneğin yabancı bir girişimcinin müşterisi olarak (§ 18 fıkra 4a UStG), ve vergi dairesinin talebidir (§ 149 fıkra 1 AO).

Düzenleme isteğe bağlıdır. Ondan vazgeçip KDV hesaplayabilirsiniz; bu durumda en az beş takvim yılı bağlı kalırsınız (§ 19 fıkra 3 UStG). Bunun size uygun olup olmadığını Küçük işletme: evet mi hayır mı? yazısı açıklar. Küçük işletme düzenlemesi olmadan faturalarınızda KDV gösterir ve vergi dairesine bildirirsiniz, bkz. KDV ön beyannamesi. Faturanın her iki durumda nasıl göründüğü Kleingewerbe ile fatura yazmak yazısında anlatılır.

Easy Invoice'i 10 gün ücretsiz deneyin — ödeme bilgisi olmadan, deneme kendiliğinden sona erer.

Hangi beyannameleri verirsiniz

24.500 euro kârın altında kalıyor ve küçük işletme sahibiyseniz vergi dairesine genellikle yalnızca gelir-gider hesabıyla birlikte gelir vergisi beyannamesi gider. Diğer iki beyanname ancak belirli sınırlardan itibaren ya da vergi dairesi istediğinde eklenir.

Vergi dairesi bir beyanname isterse kanun onu bu sınırların altında da vermenizi şart koşar (§ 149 fıkra 1 AO).

Ticari işletme geliri olan kişi gelir vergisi beyannamesini kural olarak elektronik ortamda, örneğin mali idarenin çevrimiçi portalı ELSTER üzerinden iletir (§ 25 fıkra 4 EStG). Gelir-gider hesabı da Anlage EÜR olarak elektronik ortamda vergi dairesine gider (§ 60 fıkra 4 EStDV).

Vergi danışmanı olmadan beyanname yıl sonundan yedi ay sonra, yani izleyen yılın 31 Temmuz'unda verilmelidir (§ 149 fıkra 2 AO). Danışmanla daha uzun süreler geçerlidir, bkz. Vergi beyannamesi teslim süreleri.

İlk beyannameden önce vergi dairesine kayıt gelir: işletmenizi bildirdikten sonra vergi dairesi, vergisel durumunuz hakkında elektronik ortamda iletilecek ek bilgiler ister (§ 138 fıkra 1b AO). Bunun vergi kaydı anketiyle (Fragebogen zur steuerlichen Erfassung) nasıl yapıldığını ve vergi numarasının ne zaman geldiğini İşletme kaydı yazısı açıklar.

Peşin ödemeler: vergi dairesi ne zaman önceden para ister

Vergi dairesi kârınız üzerinden gelir vergisi bekliyorsa üç aylık peşin ödemeler (Vorauszahlungen) belirleyebilir: 10 Mart, 10 Haziran, 10 Eylül ve 10 Aralık'ta (§ 37 fıkra 1 EStG). Esas, son tarhiyat bildirimindeki vergidir. Vergi dairesi peşin ödemeleri içinde bulunulan yıl için beklediği vergiye göre uyarlayabilir (§ 37 fıkra 3 EStG). Yılda 400 euronun veya vade başına 100 euronun altında peşin ödeme belirlemez (§ 37 fıkra 5 EStG).

Bu nedenle ilk vergi bildirimiyle iki şey bir arada gelebilir: geçen yıl için ek ödeme ve içinde bulunulan yıl için ilk peşin ödemeler. Baştan itibaren her ödemenin bir kısmını ayrı bir hesaba koymak işe yarar. Bu kısmın ne kadar olması gerektiği vergi oranınıza bağlıdır; Ne kadarını vergisiz kazanabilirsiniz? bölümündeki tablo bir fikir verir.

Sık sorulan sorular

Kleingewerbe 25.000 euroya kadar vergiden muaf mı?

Hayır. 25.000 euro küçük işletme düzenlemesinin ciro sınırıdır ve yalnızca KDV'yi ilgilendirir (§ 19 UStG). Gelir vergisi için 12.348 euroluk temel muafiyet, Gewerbesteuer için 24.500 euroluk kâr muafiyeti geçerlidir.

Kleingewerbe ile ne kadar kazanabilirim?

Kleingewerbe'nin kendisi için sabit bir kazanç sınırı yoktur. Önemli olan bu yazıdaki vergi sınırlarıdır. Yılda 800.000 euronun üzerinde ciro veya 80.000 euronun üzerinde kârda kanun defter tutmayı ve yıllık mali tablo düzenlemeyi şart koşar. Bu yükümlülük ancak vergi dairesi sizi bilgilendirdikten sonra başlar (§ 141 AO).

Muafiyet ciro için mi, kâr için mi geçerli?

Gelir vergisi ve Gewerbesteuer'de kâr için, küçük işletme düzenlemesinde ciro için. Bir örnek: 20.000 euro ciro ve 6.000 euro işletme gideri 14.000 euro kâr eder. Küçük işletme sınırı için 20.000 euro, gelir vergisi ve Gewerbesteuer için 14.000 euro sayılır.

Temel muafiyet 2027'de artacak mı?

Planlanan bu. Hükümetin kanun tasarısı 2027 için 12.564 euro, 2028 için 12.900 euro öngörüyor. Federal Meclis ve Federal Konsey (Bundesrat) henüz nihai karar vermedi (19 Ekim 2026 itibarıyla).

Evli çiftler için ne geçerli?

Birlikte vergilendirmede vergi dairesi vergiyi bölme (splitting) yöntemiyle hesaplar (§ 32a fıkra 5 EStG). Bu sayede gelir vergisi ancak ortak vergiye tabi gelir 24.696 euroyu, yani temel muafiyetin iki katını aştığında doğar. Gewerbesteuer ve KDV sınırları bundan etkilenmez.

Kaynaklar

• § 2 EStG, vergilendirmenin kapsamı, tanımlar (Almanca: Umfang der Besteuerung, Begriffsbestimmungen)
• § 11 EStG, tahsil ve harcama (Almanca: Vereinnahmung und Verausgabung)
• § 25 EStG, vergilendirme dönemi, beyan yükümlülüğü (Almanca: Veranlagungszeitraum, Steuererklärungspflicht)
• § 32a EStG, gelir vergisi tarifesi (Almanca: Einkommensteuertarif)
• § 35 EStG, ticari kazançlarda vergi indirimi (Almanca: Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb)
• § 37 EStG, gelir vergisi peşin ödemesi (Almanca: Einkommensteuer-Vorauszahlung)
• § 46 EStG, ücretlilerin vergilendirilmesi (Almanca: Veranlagung bei Bezug von Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit)
• § 56 EStDV, beyan yükümlülüğü (Almanca: Steuererklärungspflicht)
• § 60 EStDV, beyanname ekleri (Almanca: Unterlagen zur Steuererklärung)
• § 70 EStDV, hakkaniyet indirimi (Almanca: Ausgleich von Härten in bestimmten Fällen)
• § 7 GewStG, ticari kazanç (Almanca: Gewerbeertrag)
• § 8 GewStG, eklemeler (Almanca: Hinzurechnungen)
• § 11 GewStG, vergi ölçü oranı ve ölçü tutarı (Almanca: Steuermesszahl und Steuermessbetrag)
• § 25 GewStDV, Gewerbesteuer beyannamesi (Almanca: Gewerbesteuererklärung)
• § 18 UStG, vergilendirme usulü (Almanca: Besteuerungsverfahren)
• § 19 UStG, küçük işletmeler için muafiyet (Almanca: Steuerbefreiung für Kleinunternehmer)
• § 138 AO, faaliyet bildirimi (Almanca: Anzeigen über die Erwerbstätigkeit)
• § 141 AO, defter tutma yükümlülüğü (Almanca: Buchführungspflicht bestimmter Steuerpflichtiger)
• § 149 AO, beyannamelerin verilmesi (Almanca: Abgabe der Steuererklärungen)
• Federal Maliye Bakanlığı, 18 Mart 2025 tarihli yazı: küçük işletmeler için özel düzenleme (Almanca)
• Federal Meclis (Bundestag): Gelir Vergisi Reform Kanunu, 8 Ekim 2026 ilk okuma (Almanca)