Zusammenfassende Meldung (ZM): süre, ELSTER ve kimler bildirmeli

Başka bir AB ülkesindeki bir firmaya Alman KDV'si (Umsatzsteuer) olmadan mal teslim ettiyseniz veya onun için çalıştıysanız, bu satışları Bundeszentralamt für Steuern'e (BZSt, Alman Federal Merkezi Vergi Dairesi) bildirirsiniz. Bu bildirime Zusammenfassende Meldung, kısaca ZM denir; Türkçede AB içi özet beyan olarak anlatılabilir. Süre, beyan döneminin bitiminden sonraki 25. gündür; çoğu küçük işletme için bu dönem bir çeyrektir. Temmuz–Eylül 2026 için süre dolayısıyla Ekim sonunda dolar. Beyan elektronik olarak verilir, en kolayı ELSTER (Alman maliye idaresinin çevrim içi vergi portalı) üzerinden. Küçük işletme sahipleri (Kleinunternehmer) ZM vermez; bu tür satışların olmadığı bir çeyrek için de beyan yoktur.

İçindekiler

1. Hiç ZM vermem gerekiyor mu?
2. Süre: ay mı, çeyrek mi?
3. Beyanda neler yer alır
4. Hangi ay sayılır: fatura mı, hizmet mi?
5. ZM'yi ELSTER üzerinden şöyle verirsiniz
6. ZM, KDV ön beyannamesiyle uyuşuyor mu?
7. ZM unutuldu veya geç kaldı: sonuçları
8. Yanlış bir ZM'yi düzeltme
9. Sık sorulan sorular

Hiç ZM vermem gerekiyor mu?

Beyan dönemi içinde başka bir AB ülkesinde KDV kimlik numarası (Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, kısaca USt-IdNr.) olan bir kurumsal müşteriye Alman KDV'si olmadan mal teslim eden veya tersine vergilendirme yöntemiyle (Reverse-Charge-Verfahren) bir hizmet faturalandıran kişi ZM verir. Reverse Charge şu demektir: Müşteri KDV'yi kendi ülkesinde kendisi öder, sizin faturanızda KDV yer almaz. Dayanak § 18a UStG'dir (UStG = Umsatzsteuergesetz, Alman Katma Değer Vergisi Kanunu).

İki nadir durum da ZM'ye girer: AB içi üçgen ticaretteki (innergemeinschaftliches Dreiecksgeschäft) teslimatlar ve başka bir AB ülkesindeki bir konsinye depoya (Konsignationslager) yapılan mal hareketleri. Bunlarla ilgilenen biri ayrıntıları en iyi vergi danışmanlığı bürosuyla (Steuerkanzlei) netleştirir.

Kendi USt-IdNr.'niz olmadan olmaz, çünkü numara her beyanda yer alır. Numaraya nasıl başvuracağınızı ve müşterinizin numarasını nasıl sorgulayacağınızı USt-IdNr. başvurusu ve sorgulama yazısında bulabilirsiniz. Faturanın kendisinde nelerin yer alması gerektiğini Diğer AB ülkelerine fatura kesme yazısı açıklıyor. office1.cloud fatura programında kurumsal müşterilerinizin USt-IdNr.'sini ilgili müşteriye kaydeder ve doğrudan orada sorgularsınız.

Süre: ay mı, çeyrek mi?

AB'deki firmalara yalnızca hizmet faturalandıran kişi üç ayda bir, her seferinde çeyrek sonundan sonraki 25'ine kadar bildirir. Mal teslimatlarında da, çeyrekte 50.000 euroyu aşmadıkları sürece aynısı geçerlidir. Bunun üzerinde aylık bildirim yapılır.

25'i hafta sonuna veya resmi tatile denk gelirse, en güvenlisi beyanı bir önceki iş günü iletmektir.

Ne zaman aylık bildirilir? Yalnızca AB'deki firmalara yapılan mal teslimatları belirleyicidir, hizmetler sınır için sayılmaz. Bunların toplamı içinde bulunulan çeyrekte veya ondan önceki dört çeyrekten birinde 50.000 euronun üzerindeyse, beyan dönemi takvim ayıdır. Geçiş otomatik olarak gerçekleşir, BZSt bu konuda size yazı göndermez. BZSt bir örnek veriyor: Şimdiye kadar üç ayda bir bildiren bir satıcı mayıs ayında 57.000 euroya ulaşıyor. Nisan ve mayıs için 25 Haziran'a kadar bir ZM verir ve bundan sonra her ay bildirir.

Aylık bildirenlerde hizmetler: Mal teslimatları nedeniyle aylık bildiren kişi, hizmetleri çeyreğin son ayına ait ZM'ye girer. Bunları her ay da birlikte bildirebilir.

İsteğe bağlı aylık: Sınırın altında da aylık bildirebilirsiniz. Bunun için ilk aylık beyanda öngörülen alanı işaretlersiniz. KDV Uygulama Genelgesi'ne (Umsatzsteuer-Anwendungserlass) göre bu seçim en az on iki ay bağlayıcıdır.

Yıllık yalnızca istisnai durumlarda: 25 Ocak'a kadar yıllık beyan ancak şu durumda mümkündür: Vergi dairesi (Finanzamt) sizi KDV ön beyannamelerinden (Umsatzsteuervoranmeldungen) muaf tutmuştur, önceki yıldaki toplam cironuz en fazla 200.000 euro ve AB satışlarınız en fazla 15.000 euro olmuştur. Her iki sınırın içinde bulunulan yılda da aşılmayacağı öngörülmelidir.

Dauerfristverlängerung yok. Birçok kişinin KDV ön beyannamesi için sahip olduğu bir aylık süre uzatımı (Dauerfristverlängerung) ZM için geçerli değildir. Süreye tek bir durumda yetişemezseniz, BZSt'ye göre sürenin dolmasından önce ve gerekçe göstererek BZSt'den bir uzatma talep edebilirsiniz.

Beyanda neler yer alır

ZM'ye her müşteri için bir satır girer: ülke koduyla birlikte müşterinin USt-IdNr.'si, beyan dönemindeki net tutarların toplamı ve satışın türü. Faturaları tek tek sıralamanız gerekmez.

Bir müşteri aynı dönemde hem mal hem de bir hizmet aldıysa, beyanda her tür için bir tane olmak üzere iki satır yer alır. Yabancı para birimindeki tutarları euroya çevirirsiniz.

Örnek: Kölnlü bir web tasarımcısı, üçüncü çeyrekte Viyana'daki bir ajansa her biri 1.200 euroluk üç fatura keser; hepsi KDV'siz ve Reverse Charge notuyla. Temmuz–Eylül ZM'sine bir satır girer: ajansın Avusturya USt-IdNr.'si, 3.600 euro ve tür olarak diğer hizmet. Beyanı 25 Ekim'e kadar iletmesi gerekir.

Hangi ay sayılır: fatura mı, hizmet mi?

Hizmetlerde, hizmeti verdiğiniz dönem sayılır. Faturayı ne zaman yazdığınızın bunun için önemi yoktur. Mal teslimatlarında ise faturanın ayı sayılır, ancak en geç teslimattan sonraki ay.

Mal için bir örnek: 28 Eylül'de Belçika'ya teslimat yapıyor ve faturayı 2 Ekim'de yazıyorsunuz. Bu durumda teslimat, ekim ayını içeren beyan dönemine girer. Faturayı ancak kasımda veya daha sonra yazarsanız da yine ekim ayında kalır, çünkü bu teslimattan sonraki aydır (§ 18a Abs. 8 UStG).

KDV'nizi anlaşılan bedellere göre (Soll-Versteuerung) mi yoksa tahsilata göre (Ist-Versteuerung) mi ödediğiniz ZM'de hiçbir şeyi değiştirmez. KDV Uygulama Genelgesi bunu Abschnitt 18a.3'te açıkça belirtiyor.

ZM'yi ELSTER üzerinden şöyle verirsiniz

ZM elektronik olarak vergi dairenize değil, BZSt'ye gider. İki yol vardır: ELSTER'deki Zusammenfassende Meldung formu veya BZSt çevrim içi portalı (BZSt-Online-Portal). Ön beyanname için zaten bir ELSTER hesabınız varsa, ELSTER daha kısa yoldur.

1. Mevcut ELSTER hesabınızla oturum açın. BZSt'ye göre ikinci bir hesaba ihtiyacınız yoktur, ZM için ayrı bir kayda da ihtiyacınız yoktur.
2. Zusammenfassende Meldung formunu açın.
3. Kendi USt-IdNr.'nizi ve beyan dönemini girin.
4. Her müşteri ve satış türü için bir satır girin. Çok sayıda müşteriniz varsa satırları bir CSV dosyasından da içe aktarabilirsiniz; form 1.500 satıra kadar kabul eder.
5. Beyanı gönderin ve iletim kanıtını belgelerinize ekleyin.

Easy Invoice'te ayrı bir ZM raporu, satışları müşteri ve döneme göre bir araya getirir ve PDF olarak verir. Rakamları oradan forma aktarırsınız.

BZSt çevrim içi portalı ayrıca ZM uzman prosedürüne (Fachverfahren ZM) kayıt gerektirir. BZSt'ye göre portal yalnızca çok sayıda beyan satırı olan, toplu bildirimci (Massenmelder) denen kişiler için zorunludur. ZM kâğıt üzerinde ancak vergi dairesi buna başvuru üzerine izin verirse verilebilir, örneğin elektronik beyan sizden beklenemeyeceği için. Beyanı vergi danışmanlığı büronuz üstlenirse, BZSt'ye göre ZM'yi kendi erişimiyle sizin adınıza iletir.

ZM, KDV ön beyannamesiyle uyuşuyor mu?

Evet. Aynı satışlar KDV ön beyannamenizde de yer alır ve BZSt her iki bilgiyi karşılaştırır. Bilgiler birbirinden farklıysa, düzeltme talep eden bir yazı alırsınız.

Eşleştirme, 2026 ön beyannamesine ilişkin resmi açıklamalardan alınmıştır. Ön beyannameyi aylık, ZM'yi üç ayda bir veriyorsanız kısa bir karşılaştırma yardımcı olur: üç ayın toplamını çeyrek beyanıyla karşılaştırın.

ZM unutuldu veya geç kaldı: sonuçları

Mal teslimatlarında eksik veya yanlış bir ZM pahalıya mal olabilir: Bu durumda vergi muafiyeti ortadan kalkar ve teslimat için Alman KDV'si borçlanırsınız. Kanunda böyle yazıyor (§ 4 Nr. 1 Buchst. b UStG). İyi haber KDV Uygulama Genelgesi'nde, Abschnitt 4.1.2'de yer alıyor: ZM'yi doğru ve eksiksiz olarak sonradan verirseniz, vergi tarhı (Steuerfestsetzung) hâlâ değiştirilebildiği sürece muafiyet geriye dönük olarak tanınır.

Bunun yanında BZSt'nin şu araçları vardır:

• Hatırlatma ve zorlama parası (Zwangsgeld). Bir ZM eksikse BZSt onu ister. Uyarıya rağmen gelmezse, bir zorlama parası belirleyebilir. Ödemeyle yükümlülük ortadan kalkmaz, ZM istenmeye devam eder.
• İdari para cezası (Bußgeld). Bir ZM'yi kasten veya ağır ihmalle (leichtfertig) vermeyen ya da yanlış, eksik veya geç veren kişi kabahat (Ordnungswidrigkeit) işlemiş olur. 5.000 euroya kadar idari para cezası mümkündür (§ 26a UStG).

BZSt eksik bir ZM'den nasıl haberdar olur: Ön beyannamede ZM'ye girmesi gereken satışları beyan ederseniz, BZSt'ye göre bu otomatik olarak ZM verme yükümlülüğüne yol açar.

Yanlış bir ZM'yi düzeltme

Verilmiş bir ZM'nin yanlış veya eksik olduğunu fark ederseniz, kanun düzeltmenin bir ay içinde yapılmasını ister (§ 18a Abs. 10 UStG). Her zaman hatanın bulunduğu döneme ait beyan düzeltilir. Hatayı bir sonraki ZM'de dengelemek yeterli değildir: KDV Uygulama Genelgesi'ne göre bu, mal teslimatlarında vergi muafiyetini kurtarmaz.

Düzeltme elektronik olarak aynı form üzerinden yapılır; orada düzeltme alanını onaylarsınız. BZSt düzeltmeyi yazılı olarak veya telefonla kabul etmez. Düzeltilmiş beyana yalnızca değişen satırlar girer. BZSt en sık durumları şöyle tarif ediyor:

İndirim, alacak dekontu (Gutschrift) veya iptal (Storno) düzeltme değildir. Tutar sonradan değişirse, örneğin bir fiyat indirimi nedeniyle veya müşteri ödemediği için, değişikliği gerçekleştiği dönemde bildirirsiniz. Orada değişikliği aynı müşteriye yapılan yeni satışlarla mahsup edersiniz. Toplam bu sırada negatif de olabilir. İndirimi müşteriye nasıl doğru gösterdiğinizi Alacak dekontu oluşturma yazısı anlatıyor.

Sık sorulan sorular

Hiçbir şey satmadıysam da ZM vermem gerekir mi?

Hayır. AB firmalarına teslimat veya hizmet yapılmayan bir beyan dönemi için ZM iletilmez. 0'ı yalnızca bir müşterinin toplamı bir alacak dekontu nedeniyle tam olarak sıfırlandığında girersiniz.

Küçük işletme sahibi olarak ZM vermem gerekir mi?

Hayır. § 19 UStG uyarınca küçük işletme sahipleri muaftır; bu § 18a Abs. 4 UStG'de yazılıdır. BZSt'ye göre bu, bir USt-IdNr.'niz olsa bile geçerlidir. Yine de bir talep yazısı alırsanız, BZSt yıllık KDV beyannamenizi (Umsatzsteuererklärung) kontrol etmenizi öneriyor: Orada ZM gerektiren satışlar varsa beyanname düzeltilir, yoksa vergi dairesi yardımcı olur.

Dauerfristverlängerung ZM için geçerli mi?

Hayır. Bir aylık uzatma yalnızca ön beyanname için geçerlidir. ZM için süre, beyan döneminin bitiminden sonraki 25. günde kalır.

Ek olarak yıllık bir beyan vermem gerekir mi?

Hayır. BZSt'ye göre üç ayda bir veya aylık bildiren kişi, ZM için ek bir yıllık beyan vermez.

ZM nereye gider: vergi dairesine mi, BZSt'ye mi?

Bundeszentralamt für Steuern'e. Ön beyanname vergi dairenize, ZM ise ELSTER veya BZSt çevrim içi portalı üzerinden BZSt'ye gider.

Easy Invoice'i 10 gün ücretsiz deneyin — ödeme bilgisi olmadan, deneme kendiliğinden sona erer.

Kaynaklar

• § 18a UStG, AB içi özet beyan (Almanca: Zusammenfassende Meldung)
• § 4 UStG, vergi muafiyetleri (Nr. 1 Buchst. b) (Almanca: Steuerbefreiungen)
• § 26a UStG, idari para cezası hükümleri (Almanca: Bußgeldvorschriften)
• BZSt: AB içi özet beyan (Almanca: Zusammenfassende Meldung)
• BZSt: beyan yükümlülüğü (Almanca: Abgabepflicht)
• BZSt: süreler (Almanca: Fristen)
• BZSt: elektronik beyan ve veri iletimi (Almanca: Elektronische Abgabe und Datenübermittlung)
• BZSt: bir ZM'nin düzeltilmesi (Almanca: Berichtigung einer ZM)
• BZSt: ZM hakkında sorular ve yanıtlar (Almanca: Fragen und Antworten zur ZM)
• KDV Uygulama Genelgesi, 2 Haziran 2026 itibarıyla, Abschnitte 4.1.2 ve 18a.1 ila 18a.5 (BMF) (Almanca: Umsatzsteuer-Anwendungserlass)
• BMF: 2026 KDV ön beyannamesi form örneği ve açıklamaları (Almanca: Vordruckmuster Umsatzsteuervoranmeldung 2026 mit Anleitung)