Impulso a la inversión 2026: depreciación del 30 % del saldo decreciente para las empresas

El refuerzo de la inversión está en vigor desde julio de 2025 y entrará plenamente en vigor en 2026. Cualquiera que adquiera maquinaria, vehículos o equipos como autónomo o empresa podrá solicitar una amortización significativamente mayor y reducir notablemente su carga fiscal. Esta guía explica lo que significan las nuevas normas en términos concretos, dónde están los escollos y cómo se puede combinar con sensatez el incremento de la inversión con el importe de deducción por inversión (IAB) y la amortización especial.

Índice

• Qué es el incremento de la inversión](#what-is-the-investment-booster)
• Amortización regresiva con hasta un 30%: los datos clave para 2026](#degressive-afa-with-up-to-30--die-eckdaten-fuer-2026)
• ¿Qué activos se ven favorecidos?](#welche-wirtschaftsgueter-sind-beguenstigt)
• Vehículos eléctricos: 75% de amortización el primer año](#electric-vehicles-75--depreciation-in-the-first-year)
• Combinación inteligente de deducción por inversión y amortización especial](#investment-deduction-amount-and-special-deduction-clever-combination)
• Compensación por investigación 2026 como apalancamiento adicional](#research-allowance-2026-as-additional-leverage)
• Ejemplo práctico: máquina de 100.000 euros](#praxisbeispiel-100000--maschine)
• Lo que debe tener en cuenta para su contabilidad](#what-you-should-consider-for-your-bookkeeping)
• Preguntas frecuentes](#frequently-asked-questions)
• Conclusión](#conclusion)
• Fuentes](#sources)

¿Qué es el potenciador de la inversión?

El término "fomento de la inversión" es la denominación política de la Ley para un programa inmediato de inversión fiscal para fortalecer a Alemania como localización empresarial. El objetivo es fomentar la inversión en activos fijos e investigación a corto plazo ampliando y acelerando la amortización fiscal.

Tres componentes son especialmente relevantes para autónomos y empresas:

• Reintroducción de la amortización de saldo decreciente de hasta el 30%.
• Norma especial de amortización para vehículos puramente eléctricos
• Ampliación de la desgravación por investigación a partir de 2026

También hay otros ajustes fiscales. Los dos primeros puntos, en particular, afectan directamente a los empresarios individuales y las sociedades personalistas.

Amortización regresiva de hasta el 30%: Los datos clave para 2026

El método de amortización degresiva, de conformidad con el apartado 2 del artículo 7 de la EStG, vuelve a estar permitido, aunque por un periodo limitado.

• Periodo de adquisición o producción: entre el 1 de julio de 2025 y el 31 de diciembre de 2027
• Máximo tres veces la amortización lineal, pero no más del 30% del respectivo valor contable residual
• Sólo pueden desgravarse los activos fijos muebles
• Puede combinarse con el importe de deducción por inversión (IAB) y la amortización especial de conformidad con la sección 7g EStG

El método del saldo decreciente calcula la amortización anualmente sobre la base del valor contable residual restante. En el año de adquisición, la amortización se calcula pro rata temporis en función del momento de adquisición y utilización.

El cambio de amortización degresiva a amortización lineal se permite en una fecha posterior y suele tener sentido en cuanto la amortización lineal sobre el valor residual restante es superior al importe de amortización degresiva. No es posible volver a la amortización degresiva en una fecha posterior.

¿Cuándo merece la pena la amortización degresiva?

La depreciación decreciente desplaza la depreciación más a los primeros años de una inversión. De este modo, la carga fiscal se reduce antes y la liquidez permanece en la empresa.

El método es especialmente interesante si:

• se quiere reducir a corto plazo una carga fiscal elevada,
• se necesita liquidez para financiación o crecimiento
• o la inversión no permanece en la empresa durante toda su vida útil.

¿Qué activos se favorecen?

Sólo son subvencionables los activos fijos muebles y amortizables.

Estos suelen incluir

• Maquinaria y herramientas
• Vehículos y remolques
• Mobiliario de oficina y mobiliario comercial
• Equipos informáticos como servidores, ordenadores portátiles o sistemas de caja registradora
• Equipamiento para talleres, consultas o estudios

También existe una regla de amortización especial para los vehículos puramente eléctricos, de conformidad con el artículo 7 (2a) de la EStG.

No se favorecen

• Bienes inmuebles y edificios
• Activos inmateriales como derechos de marca o patentes
• Activos de escaso valor hasta 800 euros netos
• Activos corrientes como mercancías
• Artículos adquiridos privadamente

Vehículos eléctricos: 75 % de depreciación en el primer año

Desde el 1 de julio de 2025, se aplica una regla de amortización aritmética regresiva especial a los vehículos puramente eléctricos mantenidos como activos comerciales de conformidad con la Sección 7 (2a) EStG.

Esto significa que hasta el 75% de los costes de adquisición pueden amortizarse en el primer año.

La amortización escalonada:

• Año 1: 75
• Año 2: 10
• Año 3: 5
• Año 4: 5
• Año 5: 3
• Año 6: 2

El reglamento sólo se aplica a los vehículos puramente eléctricos. Los híbridos enchufables y los vehículos con motor de combustión no son subvencionables.

Aún no se ha aclarado de forma concluyente si los vehículos eléctricos usados también entran en el régimen. Algunos sostienen que los vehículos usados también podrían ser subvencionables si se asignan a la empresa por primera vez.

La regla del 75% no puede utilizarse paralelamente a la desgravación por amortización especial prevista en el artículo 7g (5) de la EStG para el mismo vehículo.

Además, el límite de precio para la tributación preferente del 0,25% de uso privado para vehículos eléctricos de empresa se ha elevado a 100.000 euros.

Combinación inteligente de deducción por inversión y amortización especial

La amortización degresiva puede combinarse con los conocidos instrumentos de subvención según el § 7g EStG.

Importe de la deducción por inversión (IAB)

El IAB permite deducir de los beneficios hasta el 50% de los costes de adquisición previstos antes de realizar la inversión real.

Requisitos previos:

• Límite máximo de beneficios de 200.000 euros
• Inversión en un plazo de tres años
• Al menos 90 % de uso operativo
• BIA máximo por empresa: 200.000 euros

El IAB reduce posteriormente la base de cálculo de la amortización.

Amortización especial conforme al artículo 7g (5) EStG

Además de la amortización lineal o degresiva, puede utilizarse una amortización especial de hasta el 40 %.

La amortización especial puede repartirse entre el año de adquisición y los cuatro años siguientes.

Ejemplo combinado

Una empresa planea adquirir una máquina por valor de 100.000 euros en 2027.

Posible proceso:

• 2026: 50 % IAB = 50.000 euros de reducción de beneficios
• 2027: Compra de la máquina
• Base imponible restante: 50.000 euros
• Adicionalmente hasta un 40 % de amortización especial
• Adicionalmente amortización decreciente sobre el valor residual restante

Esto desplaza una parte importante del efecto fiscal a los primeros años.

La desgravación por investigación 2026 como palanca adicional

La prima de investigación también se ampliará a partir de 2026.

Cambios importantes:

• La base imponible aumenta a 12 millones de euros anuales
• Las PYME recibirán un porcentaje de financiación incrementado del 35
• Financiación máxima de hasta 4,2 millones de euros anuales
• Nueva bonificación a tanto alzado del 20% para gastos generales
• El trabajo propio de los empresarios se reconocerá hasta 100 euros por hora

La ayuda a la investigación se compensará con el impuesto sobre la renta o el impuesto de sociedades y también podrá abonarse en determinadas circunstancias.

Ejemplo práctico: máquina de 100.000 euros

Un taller adquiere una máquina CNC por 100.000 euros netos a principios de 2026. La vida útil es de 10 años según la tabla de amortización.

La amortización total se mantiene idéntica a lo largo de la vida útil. La ventaja del método del saldo decreciente es que adelanta el efecto de amortización y, por tanto, la ventaja de liquidez.

En un momento posterior, el paso a la amortización lineal puede tener sentido desde el punto de vista económico. El momento óptimo depende del valor residual y de la vida útil restante.

Lo que hay que tener en cuenta a efectos contables

Para aprovechar correctamente las ventajas fiscales, conviene tener en cuenta los siguientes puntos:

• Mantener una lista actualizada de los activos
• Documentar la fecha de adquisición y el método de amortización
• Archivar las facturas y los justificantes de pago a prueba de auditorías.
• Conservar pruebas del uso operativo
• Documente claramente las inversiones y los pedidos

A partir de ahora se aplicará un periodo de conservación reducido de 8 años a los documentos contables. Los estados financieros anuales y determinados documentos fiscales deben seguir conservándose durante 10 años.

Preguntas frecuentes

¿La amortización degresiva se aplica también a autónomos y empresarios individuales?

Sí, la normativa se aplica independientemente de la forma jurídica.

¿Puedo amortizar bienes usados por el método de amortización decreciente?

En principio, sí. El reglamento no distingue entre activos nuevos y usados.

Sin embargo, en la norma especial para vehículos eléctricos, el tratamiento de los vehículos usados aún no se ha aclarado de forma concluyente.

¿Puedo pasar posteriormente a la amortización lineal?

Sí, se permite el cambio de amortización degresiva a amortización lineal. El cambio inverso no es posible.

¿Vale ya un BIA para una inversión prevista?

Sí, el IAB está previsto para inversiones planificadas, siempre que la inversión se realice efectivamente en una fecha posterior.

¿Qué se aplica a las pequeñas empresas?

Las pequeñas empresas también pueden utilizar la deducción por depreciación. Como no es posible deducir el IVA soportado, el importe bruto constituye la base de la amortización.

Conclusión

El impulso a la inversión hace de 2026 un año de inversión interesante. La depreciación de saldo decreciente de hasta el 30%, la normativa especial para vehículos eléctricos y la ampliación de la desgravación por investigación crean un margen considerable para la planificación fiscal.

De todas formas, quien esté planeando inversiones debe coordinar cuidadosamente el calendario, la financiación y la documentación para aprovechar al máximo las ventajas fiscales.

Fuentes

1. § 7 EStG - Amortización por desgaste
2. § 7g EStG - Deducción por inversión y amortización especial

3 Ministerio Federal de Hacienda - Deducción por investigación 4 Bundestag alemán - Programa de inversión instantánea

1. Información de la IHK sobre amortización decreciente y vehículos electrónicos

*Nota: Este artículo no constituye asesoramiento fiscal ni jurídico.