Booster d'investissement 2026 : 30 % d'amortissement dégressif pour les entreprises

Le Booster d'investissement est en vigueur depuis juillet 2025 - et déploie tous ses effets en 2026. Les indépendants ou les entreprises qui achètent des machines, des véhicules ou du matériel informatique peuvent faire valoir des amortissements nettement plus élevés et réduire sensiblement leur charge fiscale. Ce guide explique ce que signifient concrètement les nouvelles règles, où se situent les écueils et comment combiner judicieusement le Booster d'investissement avec la déduction pour investissement (IAB) et l'amortissement exceptionnel.

Table des matières

• Qu'est-ce que le booster d'investissement ?
• [Amortissement dégressif jusqu'à 30 % : les dates clés pour 2026](#amortissement dégressif jusqu'à 30 % : les dates clés pour 2026)
• Quels sont les biens économiques bénéficiant d'un régime de faveur
• Véhicules électriques : 75% d'amortissement la première année
• [Combiner intelligemment la déduction pour investissement et l'amortissement spécial](#déductionpourinvestissement-et-amortissement spécial-combiné-clairement)
• [Prime de recherche 2026 comme levier supplémentaire](#prime de recherche-2026-comme-levier-supplémentaire)
• [Exemple pratique : machine de 100 000 €](#exemple pratique-100000--machine)
• Ce qu'il faut retenir pour la comptabilité
• Foire aux questions
• Conclusion
• Sources

Qu'est-ce que le booster d'investissement ?

Le terme "Investitions-Booster" est la désignation politique de la Loi relative à un programme fiscal d'urgence en faveur de l'investissement visant à renforcer le site économique allemand. L'objectif est d'encourager à court terme les investissements dans les immobilisations et la recherche en élargissant et en accélérant les amortissements fiscaux.

Trois éléments sont particulièrement pertinents pour les indépendants et les entreprises :

• Réintroduction de l'amortissement dégressif jusqu'à 30 %.
• Règle d'amortissement spécifique pour les véhicules purement électriques
• Extension de l'allocation de recherche à partir de 2026

À cela s'ajoutent d'autres adaptations fiscales. Pour les entrepreneurs individuels et les sociétés de personnes, ce sont surtout les deux premiers points qui ont un effet direct.

Amortissement dégressif jusqu'à 30 % : Les dates clés pour 2026

L'abattement dégressif pour usure prévu par l'article 7, paragraphe 2, de la loi allemande sur l'impôt sur le revenu (EStG) est à nouveau autorisé - mais pour une durée limitée.

• Période d'acquisition ou de fabrication : entre le 1er juillet 2025 et le 31 décembre 2027.
• Au maximum trois fois l'amortissement linéaire, mais au plus 30 % de la valeur comptable résiduelle correspondante.
• Seuls les biens mobiliers de l'actif immobilisé sont bénéficiaires.
• Combinable avec la déduction pour investissement (IAB) et l'amortissement spécial selon l'article 7g de la loi allemande sur l'impôt sur le revenu (EStG)

La méthode dégressive calcule l'amortissement chaque année sur la base de la valeur comptable résiduelle restante. Au cours de l'année d'acquisition, l'amortissement est calculé au prorata temporis en fonction de la date d'acquisition et d'utilisation.

Un passage de l'amortissement dégressif à l'amortissement linéaire est autorisé ultérieurement et souvent judicieux dès que l'amortissement linéaire sur la valeur résiduelle restante est plus élevé que le montant dégressif. Il n'est pas possible de revenir ultérieurement à l'amortissement dégressif.

Quand l'amortissement dégressif est-il intéressant ?

L'amortissement dégressif reporte davantage les amortissements sur les premières années d'un investissement. Ainsi, la charge fiscale diminue plus tôt et les liquidités restent dans l'entreprise.

Cette méthode est particulièrement intéressante lorsque :

• des charges fiscales élevées doivent être réduites à court terme,
• des liquidités sont nécessaires pour le financement ou la croissance,
• ou si l'investissement ne reste pas dans l'entreprise pendant toute sa durée d'utilisation.

Quels sont les biens économiques qui bénéficient d'une aide ?

Seuls les biens mobiliers amortissables de l'actif immobilisé sont bénéficiaires.

Il s'agit typiquement

• les machines et les outils
• véhicules et remorques
• Mobilier de bureau et aménagement de magasin
• matériel informatique tel que serveurs, ordinateurs portables ou systèmes de caisse
• Appareils pour l'atelier, le cabinet médical ou l'atelier

Pour les véhicules purement électriques, il existe en outre une règle d'amortissement spéciale selon l'article 7, paragraphe 2a de la loi sur l'impôt sur le revenu.

Ne sont pas favorisés

• les biens immobiliers et les bâtiments
• les biens immatériels tels que les droits de marque ou les brevets
• Biens économiques de faible valeur jusqu'à 800 € net
• Actifs circulants tels que les marchandises
• Biens acquis à titre privé

Véhicules électriques : 75 % d'amortissement la première année

Pour les véhicules purement électriques faisant partie du patrimoine de l'entreprise, une règle d'amortissement arithmétique et dégressive particulière s'applique depuis le 1er juillet 2025, conformément à l'article 7, paragraphe 2a de l'EStG.

Dans ce cadre, il est possible d'amortir jusqu'à 75 % des coûts d'acquisition la première année.

L'échelonnement :

• Année 1 : 75 %.
• Année 2 : 10 %.
• année 3 : 5 %.
• année 4 : 5 %.
• année 5 : 3 %.
• Année 6 : 2 %.

Le régime s'applique uniquement aux véhicules entièrement électriques. Les hybrides rechargeables et les véhicules équipés d'un moteur à combustion ne sont pas éligibles.

La question de savoir si les véhicules électriques d'occasion sont également concernés par le régime n'est pas encore définitivement tranchée. Certains estiment que les véhicules d'occasion pourraient également bénéficier d'un avantage, à condition qu'ils soient affectés pour la première fois à l'entreprise.

La règle des 75 % ne peut pas être utilisée en parallèle avec l'amortissement spécial prévu par l'article 7g, paragraphe 5, de l'EStG pour le même véhicule.

De plus, la limite de prix pour l'imposition privilégiée de 0,25% de l'utilisation privée pour les véhicules électriques de l'entreprise a été relevée à 100.000 €.

Combiner intelligemment la déduction pour investissement et l'amortissement spécial

L'amortissement dégressif peut être combiné avec les instruments d'encouragement connus selon l'article 7g EStG.

Montant de la déduction pour investissement (IAB)

L'IAB permet de faire valoir jusqu'à 50 % des coûts d'acquisition prévisionnels en déduction des bénéfices avant l'investissement proprement dit.

Conditions préalables :

• Bénéfice maximal de 200.000 €.
• Investissement dans les trois ans
• Au moins 90 % d'utilisation par l'entreprise
• IAB maximum par exploitation : 200.000 €

L'IAB réduit ultérieurement la base de calcul de l'amortissement.

Amortissement spécial selon l'article 7g alinéa 5 EStG

En plus de l'amortissement linéaire ou dégressif, il est possible d'utiliser un amortissement spécial pouvant aller jusqu'à 40 %.

L'amortissement exceptionnel peut être réparti sur l'année d'acquisition et les quatre années suivantes.

Exemple de combinaison

Une entreprise prévoit d'acheter une machine pour 100.000 € en 2027.

Déroulement possible :

• 2026 : 50 % IAB = 50.000 € en réduction du bénéfice.
• 2027 : achat de la machine
• Base imposable restante : 50.000 €.
• En plus, jusqu'à 40 % d'amortissement spécial
• En outre, amortissement dégressif sur la valeur résiduelle restante

Une partie importante de l'impact fiscal est ainsi reportée sur les premières années.

Allocation de recherche 2026 comme levier supplémentaire

L'allocation de recherche sera également élargie à partir de 2026.

Des changements importants :

• La base de calcul passe à 12 millions d'euros par an.
• Les PME bénéficient d'un taux d'aide accru de 35 %.
• Subvention maximale jusqu'à 4,2 millions d'euros par an
• Nouveau forfait de 20 % pour les frais généraux
• Les prestations propres des entrepreneurs sont prises en compte jusqu'à 100 € par heure

L'allocation de recherche est déduite de l'impôt sur le revenu ou de l'impôt sur les sociétés et peut également être versée dans certains cas.

Exemple pratique : 100.000 € de machine

Un atelier fait l'acquisition d'une machine CNC au début de l'année 2026 pour un montant net de 100.000 €. Selon le tableau d'amortissement, la durée d'utilisation est de 10 ans.

L'amortissement total reste identique sur la durée d'utilisation. L'avantage de la méthode dégressive réside dans l'anticipation de l'effet d'amortissement et donc dans l'avantage de trésorerie.

A partir d'une date ultérieure, il peut devenir économiquement intéressant de passer à l'amortissement linéaire. Le moment optimal dépend de la valeur résiduelle et de la durée d'utilisation restante.

Ce dont vous devez tenir compte pour la comptabilité

Afin de pouvoir profiter proprement des avantages fiscaux, il convient de tenir compte des points suivants :

• Tenir à jour le registre des immobilisations
• documenter la date d'acquisition et la méthode d'amortissement
• Archiver les factures et les preuves de paiement de manière à ce qu'elles puissent être révisées.
• conserver les preuves de l'utilisation par l'entreprise
• Documenter proprement les investissements et les commandes

Les pièces comptables sont désormais soumises à un délai de conservation réduit de 8 ans. Les comptes annuels et certains documents fiscaux restent soumis à une obligation de conservation de 10 ans.

Foire aux questions

L'amortissement dégressif s'applique-t-il également aux professions libérales et aux entrepreneurs individuels ?

Oui. Le régime s'applique indépendamment de la forme juridique.

Puis-je amortir les biens d'occasion de manière dégressive ?

En principe, oui. La règle ne fait pas de distinction entre les biens économiques neufs et les biens économiques d'occasion.

Toutefois, en ce qui concerne la règle spéciale pour les véhicules électriques, le traitement des véhicules usagés n'est pas encore définitivement clarifié à l'heure actuelle.

Puis-je passer ultérieurement à l'amortissement linéaire ?

Oui, il est possible de passer de l'amortissement dégressif à l'amortissement linéaire. L'inverse n'est pas possible.

Est-ce qu'un CI est déjà rentable lorsque l'investissement est prévu ?

Oui. L'IAB est justement destiné aux investissements planifiés, à condition que l'investissement soit effectivement réalisé par la suite.

Qu'en est-il des petites entreprises ?

Les petites entreprises peuvent également utiliser l'amortissement. Comme il n'est pas possible de déduire l'impôt préalable, le montant brut constitue la base de l'amortissement.

Conclusion

Le booster d'investissement fait de 2026 une année d'investissement intéressante. L'amortissement dégressif jusqu'à 30 %, les dispositions spéciales pour les véhicules électriques et l'extension de l'allocation de recherche créent une marge de manœuvre fiscale considérable.

Ceux qui prévoient de toute façon des investissements devraient coordonner soigneusement le timing, le financement et la documentation afin de profiter au mieux des avantages fiscaux.

Sources

1. § 7 EStG - Abattement pour usure
2. § 7g EStG - Déduction pour investissement et amortissement exceptionnel
3. ministère fédéral des finances - allocation de recherche
4. Bundestag allemand - Programme d'investissement immédiat
5. informations de la CCI sur l'amortissement dégressif et les véhicules électriques

Remarque : cet article ne constitue pas un conseil fiscal ou juridique.