Investment Booster 2026: Şirketler için %30 azalan bakiyeli amortisman

Yatırım teşviki Temmuz 2025'ten bu yana yürürlüktedir ve 2026'da tam olarak yürürlüğe girecektir. Serbest meslek sahibi bir kişi veya şirket olarak makine, araç veya donanım satın alan herkes, önemli ölçüde daha yüksek amortisman talep edebilir ve vergi yükünü belirgin şekilde azaltabilir. Bu kılavuz, yeni kuralların somut olarak ne anlama geldiğini, tuzakların nerede yattığını ve yatırım teşvikinin yatırım indirimi tutarı (IAB) ve özel amortisman ile nasıl makul bir şekilde birleştirilebileceğini açıklamaktadır.

İçindekiler

• Yatırım güçlendirici nedir] (#what-is-the-investment-booster)
• 30'a varan oranda amortisman: 2026 için temel veriler](#degressive-afa-with-up-to-30--die-eckdaten-fuer-2026)
• Hangi varlıklar tercih ediliyor?] (#welche-wirtschaftsgueter-sind-beguenstigt)
• Elektrikli araçlar: İlk yılda %75 amortisman
• Yatırım indirimi tutarı ve özel amortisman indiriminin akıllı kombinasyonu
• Ek kaldıraç olarak araştırma ödeneği 2026
• Pratik örnek: 100.000 €'luk makine
• [Defter tutarken nelere dikkat etmelisiniz] (#what-you-should-consider-for-your-bookkeeping)
• [Sıkça sorulan sorular] (#frequently-asked-questions)
• Sonuç](#conclusion)
• Kaynaklar](#sources)

Yatırım güçlendirici nedir?

"Yatırım artırıcı" terimi, Almanya'yı bir iş merkezi olarak güçlendirmek için acil bir vergi yatırım programı yasası için kullanılan siyasi bir terimdir. Amaç, vergi amortismanının uzatılması ve hızlandırılması yoluyla kısa vadede sabit varlıklara ve araştırmaya yatırımı teşvik etmektir.

Serbest meslek sahipleri ve şirketler için üç bileşen özellikle önemlidir:

• 30'a varan azalan bakiyeli amortisman uygulamasının yeniden getirilmesi
• Tamamen elektrikli araçlar için özel amortisman kuralı
• Araştırma ödeneğinin 2026'dan itibaren uzatılması

Ayrıca başka vergi düzenlemeleri de bulunmaktadır. Özellikle ilk iki nokta, tek tüccarlar ve ortaklıklar üzerinde doğrudan bir etkiye sahiptir.

%30'a varan degrade amortisman: 2026'ya ilişkin temel veriler

EStG Madde 7 (2) uyarınca azalan bakiyeler amortisman yöntemine sınırlı bir süre için de olsa bir kez daha izin verilmektedir.

• Satın alma veya üretim dönemi: 1 Temmuz 2025 ile 31 Aralık 2027 arasında
• Doğrusal amortismanın en fazla üç katı, ancak ilgili kalıntı defter değerinin en fazla %30'u
• Sadece taşınır sabit varlıklar vergi indiriminden yararlanabilir
• Bölüm 7g EStG uyarınca yatırım indirimi tutarı (IAB) ve özel amortisman ile birleştirilebilir

Azalan bakiyeler yöntemi, amortismanı kalan defter değeri üzerinden yıllık olarak hesaplar. İktisap yılında, amortisman iktisap ve kullanım zamanına göre orantılı olarak hesaplanır.

Azalan bakiyeden doğrusal amortismana geçişe daha sonraki bir tarihte izin verilir ve kalan artık değer üzerindeki doğrusal amortisman azalan bakiye tutarından daha yüksek olduğu anda genellikle mantıklıdır. Daha sonraki bir tarihte azalan bakiyeli amortismana geri dönmek mümkün değildir.

Azalan bakiyeli amortisman ne zaman faydalıdır?

Azalan amortisman, amortismanı daha çok yatırımın ilk birkaç yılına kaydırır. Bu, vergi yükünü daha erken azaltır ve likidite şirkette kalır.

Bu yöntem özellikle şu durumlarda ilgi çekicidir:

• yüksek vergi yüklerinin kısa vadede azaltılması gerekmektedir,
• finansman veya büyüme için likidite gereklidir,
• veya yatırımın faydalı ömrünün tamamı boyunca işletmede kalmaması.

Hangi varlıklar tercih ediliyor?

Yalnızca taşınabilir, amortismana tabi sabit varlıklar uygundur.

Bunlar genellikle şunları içerir

• Makine ve aletler
• Araçlar ve römorklar
• Ofis mobilyaları ve mağaza donanımları
• Sunucular, dizüstü bilgisayarlar veya yazar kasa sistemleri gibi BT donanımları
• Atölyeler, uygulamalar veya stüdyolar için ekipman

Ayrıca tamamen elektrikli araçlar için EStG Madde 7 (2a) uyarınca özel bir amortisman kuralı bulunmaktadır.

Tercih edilmeyenler

• Gayrimenkul ve binalar
• Ticari marka hakları veya patentler gibi maddi olmayan varlıklar
• Net 800 €'ya kadar düşük değerli varlıklar
• Ticari mallar gibi dönen varlıklar
• Özel olarak satın alınan ürünler

Elektrikli araçlar: İlk yıl %75 amortisman

1 Temmuz 2025 tarihinden bu yana, EStG Madde 7 (2a) uyarınca ticari varlık olarak tutulan tamamen elektrikli araçlar için özel bir aritmetik-indirgeyici amortisman kuralı uygulanmaktadır.

Bu, satın alma maliyetlerinin %75'ine kadarının ilk yılda amortismana tabi tutulabileceği anlamına gelmektedir.

Kademeli amortisman:

• 1. Yıl: %75
• 2. Yıl: %10
• 3. Yıl: %5
• 4. Yıl: %5
• 5. Yıl: %3
• 6. Yıl: %2

Düzenleme yalnızca tamamen elektrikli araçlar için geçerlidir. Plug-in hibritler ve içten yanmalı motorlu araçlar uygun değildir.

Kullanılmış elektrikli araçların da program kapsamına girip girmeyeceği henüz kesin olarak açıklığa kavuşturulmamıştır. Bazıları, kullanılmış araçların da işletmeye ilk kez tahsis edilmeleri halinde uygun olabileceğini savunmaktadır.

75 kuralı, aynı araç için Bölüm 7g (5) EStG kapsamındaki özel amortisman indirimi ile paralel olarak kullanılamaz.

Buna ek olarak, şirket elektrikli araçları için özel kullanımda tercihli %0,25 vergilendirme için fiyat sınırı 100.000 Avro'ya yükseltilmiştir.

Yatırım indirimi ve özel amortisman indiriminin akıllı kombinasyonu

Azalan bakiyeli amortisman, § 7g EStG uyarınca bilinen sübvansiyon araçlarıyla birleştirilebilir.

Yatırım kesintisi tutarı (IAB)

IAB, fiili yatırım yapılmadan önce beklenen satın alma maliyetlerinin %50'sine kadarının kardan düşülmesini mümkün kılmaktadır.

Önkoşullar:

• Kâr tavanı 200.000 Avro
• Üç yıl içinde yatırım
• En az %90 operasyonel kullanım
• İşletme başına maksimum IAB: 200.000 €

IAB daha sonra amortisman değerlendirme esasını azaltır.

Bölüm 7g (5) EStG uyarınca özel amortisman

Doğrusal veya azalan bakiyeli amortismana ek olarak, %40'a varan özel bir amortisman indirimi de kullanılabilir.

Özel amortisman, satın alma yılına ve takip eden dört yıla yayılabilir.

Kombinasyon örneği

Bir şirket 2027 yılında 100.000 Avroluk bir makine planlamaktadır.

Olası süreç:

• 2026: %50 IAB = 50.000 € kar azaltıcı
• 2027: Makinenin satın alınması
• Kalan değerlendirme temeli: 50,000 €
• Ek olarak %40'a kadar özel amortisman
• Kalan kalıntı değer üzerinden ilave azalan bakiyeler amortismanı

Bu da vergi etkisinin önemli bir kısmını ilk birkaç yıla kaydırmaktadır.

Ek bir kaldıraç olarak araştırma ödeneği 2026

Araştırma ödeneği de 2026 yılından itibaren uzatılacaktır.

Önemli değişiklikler:

• Değerlendirme temeli yıllık 12 milyon Avro'ya yükseliyor
• KOBİ'ler %35 oranında artırılmış finansman alacaktır
• Yılda 4,2 milyon Avro'ya kadar maksimum finansman
• 20'lik yeni sabit oranlı genel gider ödeneği
• Girişimcilerin kendi çalışmaları saat başına 100 €'ya kadar takdir edilecektir

Araştırma ödeneği, gelir veya kurumlar vergisinden mahsup edilir ve belirli koşullar altında da ödenebilir.

Pratik örnek: 100.000 € makine

Bir atölye 2026 yılının başında net 100.000 €'ya bir CNC makinesi satın alır. Amortisman tablosuna göre faydalı ömür 10 yıldır.

Toplam amortisman faydalı ömür boyunca aynı kalır. Azalan bakiyeler yönteminin avantajı, amortisman etkisini ve dolayısıyla likidite avantajını öne çıkarmasıdır.

Daha sonraki bir zamanda, doğrusal amortismana geçiş ekonomik açıdan mantıklı olabilir. Optimum zaman noktası, artık değere ve kalan faydalı ömre bağlıdır.

Muhasebe amaçları için aklınızda bulundurmanız gerekenler

Vergi avantajlarından doğru bir şekilde yararlanılabilmesi için aşağıdaki hususlara dikkat edilmelidir:

• Varlıkların güncel bir listesini tutun
• Satın alma tarihini ve amortisman yöntemini belgeleyin
• Faturaları ve ödeme belgelerini denetime dayanıklı bir şekilde arşivleyin
• Operasyonel kullanım kanıtlarını saklayın
• Yatırımları ve siparişleri açıkça belgeleyin

Muhasebe belgeleri için artık 8 yıllık kısaltılmış bir saklama süresi geçerlidir. Yıllık mali tablolar ve belirli vergi belgeleri yine de 10 yıl boyunca saklanmalıdır.

Sıkça sorulan sorular

Azalan bakiyeler amortismanı serbest meslek sahipleri ve şahıs şirketleri için de geçerli midir?

Evet, yönetmelik yasal yapıdan bağımsız olarak geçerlidir.

Kullanılmış varlıkları azalan bakiyeler yöntemini kullanarak amortismana tabi tutabilir miyim?

Prensip olarak evet. Yönetmelik yeni ve kullanılmış varlıklar arasında ayrım yapmamaktadır.

Bununla birlikte, elektrikli araçlara yönelik özel kuralda, kullanılmış araçlara yönelik muamele henüz kesin olarak netleştirilmemiştir.

Daha sonraki bir tarihte doğrusal amortismana geçebilir miyim?

Evet, azalan bakiyeden doğrusal amortismana geçişe izin verilmektedir. Geri vites anahtarı mümkün değildir.

Planlanan bir yatırım için bir IAB zaten değerli mi?

Evet, IAB, yatırımın daha sonraki bir tarihte fiilen gerçekleştirilmesi koşuluyla, planlanan yatırımlar için tasarlanmıştır.

Küçük işletmeler için ne geçerlidir?

Küçük girişimciler de amortisman ödeneğini kullanabilirler. Girdi vergisi indirimi mümkün olmadığından, brüt tutar amortismana esas teşkil eder.

Sonuç

Yatırım artışı 2026'yı ilginç bir yatırım yılı haline getirmektedir. 30'a varan azalan bakiye amortismanı, elektrikli araçlar için özel düzenlemeler ve genişletilmiş araştırma indirimi, vergi planlaması için önemli bir alan yaratmaktadır.

Yine de yatırım planlayan herkes, vergi avantajlarından en iyi şekilde yararlanmak için zamanlama, finansman ve dokümantasyonu dikkatli bir şekilde koordine etmelidir.

Kaynaklar

1. § 7 EStG - Aşınma ve yıpranma için amortisman
2. § 7g EStG - Yatırım indirimi ve özel amortisman

3 Federal Maliye Bakanlığı - Araştırma ödeneği 4 Alman Federal Meclisi - Anında yatırım programı

1. Azalan bakiyeli amortisman ve e-araçlar hakkında IHK bilgileri

*Not: Bu makale vergi veya hukuki tavsiye niteliği taşımamaktadır.