Investment Booster 2026: 30-procentowa amortyzacja degresywna dla firm

Dopalacz inwestycyjny obowiązuje od lipca 2025 r., a w pełni wejdzie w życie w 2026 roku. Każdy, kto kupuje maszyny, pojazdy lub sprzęt komputerowy jako osoba samozatrudniona lub firma, może ubiegać się o znacznie wyższą amortyzację i znacznie zmniejszyć swoje obciążenie podatkowe. Niniejszy przewodnik wyjaśnia, co konkretnie oznaczają nowe przepisy, gdzie kryją się pułapki i jak można rozsądnie połączyć booster inwestycyjny z kwotą odliczenia inwestycyjnego (IAB) i specjalną amortyzacją.

Spis treści

• Czym jest ulga inwestycyjna](#what-is-the-investment-booster)
• Amortyzacja degresywna do 30%: kluczowe dane na 2026 r.](#degressive-afa-with-up-to-30--die-eckdaten-fuer-2026)
• Które aktywa są faworyzowane?](#welche-wirtschaftsgueter-sind-beguenstigt)
• Pojazdy elektryczne: 75% amortyzacji w pierwszym roku](#electric-vehicles-75--depreciation-in-the-first-year)
• Sprytne połączenie kwoty odliczenia inwestycyjnego i specjalnego odpisu amortyzacyjnego](#investment-deduction-amount-and-special-deduction-clever-combination)
• Ulga badawcza 2026 jako dodatkowa dźwignia finansowa](#research-allowance-2026-as-additional-leverage)
• Praktyczny przykład: maszyna za 100 000 euro](#praxisbeispiel-100000--maschine)
• Co należy wziąć pod uwagę przy prowadzeniu księgowości](#what-you-should-consider-for-your-bookkeeping)
• Często zadawane pytania](#frequently-asked-questions)
• Wnioski](#conclusion)
• Źródła](#sources)

Czym jest booster inwestycyjny?

Termin "booster inwestycyjny" jest terminem politycznym dla Act for an immediate tax investment programme to strengthen Germany as a business location. Celem jest promowanie inwestycji w środki trwałe i badania w krótkim okresie poprzez wydłużenie i przyspieszenie amortyzacji podatkowej.

Trzy elementy są szczególnie istotne dla osób samozatrudnionych i firm:

• Ponowne wprowadzenie amortyzacji degresywnej w wysokości do 30%.
• Specjalna zasada amortyzacji dla pojazdów wyłącznie elektrycznych
• Rozszerzenie ulgi badawczej od 2026 r.

Istnieją również dalsze korekty podatkowe. W szczególności dwa pierwsze punkty mają bezpośredni wpływ na osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą i spółki osobowe.

Amortyzacja degresywna do 30%: Kluczowe dane na 2026 r.

Metoda amortyzacji degresywnej zgodnie z sekcją 7 (2) EStG jest ponownie dozwolona - choć przez ograniczony czas.

• Okres nabycia lub produkcji: między 1 lipca 2025 r. a 31 grudnia 2027 r.
• Maksymalnie trzykrotność amortyzacji liniowej, ale nie więcej niż 30% odpowiedniej rezydualnej wartości księgowej.
• Tylko ruchome środki trwałe kwalifikują się do ulgi podatkowej
• Można łączyć z kwotą odliczenia inwestycyjnego (IAB) i specjalną amortyzacją zgodnie z sekcją 7g EStG

Metoda degresywna polega na corocznym obliczaniu amortyzacji na podstawie pozostałej wartości księgowej. W roku nabycia amortyzacja jest obliczana pro rata temporis zgodnie z czasem nabycia i użytkowania.

Zmiana z amortyzacji degresywnej na liniową jest dozwolona w późniejszym terminie i często ma sens, gdy tylko amortyzacja liniowa od pozostałej wartości rezydualnej jest wyższa niż kwota amortyzacji degresywnej. Późniejsze przejście na amortyzację degresywną nie jest możliwe.

Kiedy amortyzacja metodą degresywną jest opłacalna?

Amortyzacja degresywna przenosi amortyzację bardziej na pierwsze kilka lat inwestycji. Zmniejsza to obciążenie podatkowe wcześniej, a płynność pozostaje w firmie.

Metoda ta jest szczególnie interesująca, jeśli:

• wysokie obciążenia podatkowe mają zostać zmniejszone w krótkim okresie,
• płynność jest wymagana do finansowania lub wzrostu,
• lub inwestycja nie pozostaje w firmie przez cały okres jej użytkowania.

Które aktywa są preferowane?

Kwalifikują się tylko ruchome środki trwałe podlegające amortyzacji.

Zazwyczaj obejmują one

• Maszyny i narzędzia
• Pojazdy i przyczepy
• Meble biurowe i wyposażenie sklepów
• sprzęt IT, taki jak serwery, notebooki lub systemy kasowe
• Wyposażenie warsztatów, gabinetów lub studiów

Istnieje również specjalna zasada amortyzacji dla pojazdów wyłącznie elektrycznych zgodnie z sekcją 7 (2a) EStG.

Nieuprzywilejowane są

• Nieruchomości i budynki
• wartości niematerialne i prawne, takie jak prawa do znaków towarowych lub patentów
• Aktywa o niskiej wartości do 800 EUR netto
• Aktywa obrotowe, takie jak towary
• Pozycje zakupione prywatnie

Pojazdy elektryczne: 75% amortyzacji w pierwszym roku

Od 1 lipca 2025 r., zgodnie z § 7 ust. 2a EStG, do pojazdów o napędzie wyłącznie elektrycznym utrzymywanych jako aktywa przedsiębiorstwa stosuje się specjalną arytmetyczno-degresywną zasadę amortyzacji.

Oznacza to, że w pierwszym roku można zamortyzować do 75% kosztów nabycia.

Amortyzacja rozłożona w czasie:

• Rok 1: 75
• Rok 2: 10%
• Rok 3: 5
• Rok 4: 5
• Rok 5: 3
• Rok 6: 2

Rozporządzenie dotyczy wyłącznie pojazdów elektrycznych. Hybrydy plug-in i pojazdy z silnikami spalinowymi nie kwalifikują się.

To, czy używane pojazdy elektryczne również podlegają programowi, nie zostało jeszcze ostatecznie wyjaśnione. Niektórzy twierdzą, że używane pojazdy mogą również kwalifikować się do programu, jeśli są przydzielane do firmy po raz pierwszy.

Zasada 75% nie może być stosowana równolegle ze specjalnym odpisem amortyzacyjnym zgodnie z sekcją 7g (5) EStG dla tego samego pojazdu.

Ponadto limit cenowy dla preferencyjnego opodatkowania 0,25% prywatnego użytku dla firmowych pojazdów elektrycznych został podniesiony do 100 000 euro.

Sprytne połączenie odliczenia inwestycyjnego i specjalnego odpisu amortyzacyjnego

Amortyzację degresywną można połączyć ze znanymi instrumentami dotacji zgodnie z § 7g EStG.

Kwota odliczenia inwestycyjnego (IAB)

IAB umożliwia odliczenie do 50% oczekiwanych kosztów nabycia od zysków przed dokonaniem faktycznej inwestycji.

Wymagania wstępne:

• Pułap zysku w wysokości 200 000 EUR
• Inwestycja w ciągu trzech lat
• Co najmniej 90% wykorzystania operacyjnego
• Maksymalny IAB na firmę: 200 000 EUR

IAB zmniejsza następnie podstawę naliczania amortyzacji.

Amortyzacja specjalna zgodnie z sekcją 7g (5) EStG

Oprócz amortyzacji liniowej lub degresywnej można wykorzystać specjalny odpis amortyzacyjny w wysokości do 40%.

Amortyzacja specjalna może być rozłożona na rok zakupu i cztery kolejne lata.

Przykład kombinacji

Spółka planuje zakup maszyny za 100 000 euro w 2027 roku.

Możliwy proces:

• 2026: 50 % IAB = 50 000 € obniżające zysk
• 2027: Zakup maszyny
• Pozostała podstawa opodatkowania: 50 000 EUR
• Dodatkowo do 40% specjalnej amortyzacji
• Dodatkowa amortyzacja degresywna od pozostałej wartości rezydualnej

Przesuwa to znaczną część efektu podatkowego na pierwsze kilka lat.

Ulga badawcza 2026 jako dodatkowa dźwignia

Dodatek badawczy zostanie również przedłużony od 2026 roku.

Ważne zmiany:

• Podstawa oceny wzrasta do 12 mln euro rocznie
• MŚP otrzymają zwiększoną stawkę finansowania w wysokości 35
• Maksymalne finansowanie do 4,2 mln euro rocznie
• Nowy zryczałtowany dodatek na koszty ogólne w wysokości 20%.
• Praca własna przedsiębiorców będzie uznawana w wysokości do 100 euro za godzinę

Dodatek na badania jest kompensowany z podatkiem dochodowym lub podatkiem od osób prawnych i może być również wypłacany w określonych okolicznościach.

Praktyczny przykład: maszyna o wartości 100 000 EUR

Warsztat kupuje maszynę CNC za 100 000 EUR netto na początku 2026 roku. Okres użytkowania wynosi 10 lat zgodnie z tabelą amortyzacji.

Całkowita amortyzacja pozostaje identyczna przez cały okres użytkowania. Zaletą metody malejącego salda jest to, że przenosi ona efekt amortyzacji, a tym samym korzyść w zakresie płynności.

W późniejszym czasie przejście na amortyzację liniową może mieć sens ekonomiczny. Optymalny moment zależy od wartości rezydualnej i pozostałego okresu użytkowania.

O czym należy pamiętać dla celów księgowych

Poniższe punkty powinny być przestrzegane, aby korzyści podatkowe mogły być właściwie wykorzystane:

• Prowadzić aktualną listę aktywów
• Dokumentować datę nabycia i metodę amortyzacji
• archiwizować faktury i dowody płatności w sposób umożliwiający audyt
• Przechowywać dowody użytkowania operacyjnego
• Przejrzyste dokumentowanie inwestycji i zamówień

Skrócony okres przechowywania wynoszący 8 lat ma teraz zastosowanie do dokumentów księgowych. Roczne sprawozdania finansowe i niektóre dokumenty podatkowe muszą być nadal przechowywane przez 10 lat.

Często zadawane pytania

Czy amortyzacja metodą degresywną dotyczy również freelancerów i osób prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą?

Tak, rozporządzenie ma zastosowanie niezależnie od formy prawnej.

Czy mogę amortyzować używane środki trwałe metodą degresywną?

Zasadniczo tak. Rozporządzenie nie rozróżnia nowych i używanych aktywów.

Jednak w specjalnej zasadzie dotyczącej pojazdów elektrycznych traktowanie pojazdów używanych nie zostało jeszcze ostatecznie wyjaśnione.

Czy mogę przejść na amortyzację liniową w późniejszym terminie?

Tak, zmiana z amortyzacji degresywnej na liniową jest dozwolona. Odwrotna zmiana nie jest możliwa.

Czy IAB jest już opłacalny dla planowanej inwestycji?

Tak, IAB jest przeznaczony dla planowanych inwestycji, pod warunkiem, że inwestycja zostanie faktycznie zrealizowana w późniejszym terminie.

Co dotyczy małych firm?

Mali przedsiębiorcy również mogą skorzystać z odpisu amortyzacyjnego. Ponieważ odliczenie podatku naliczonego nie jest możliwe, podstawę amortyzacji stanowi kwota brutto.

Wniosek

Wzrost inwestycji sprawia, że rok 2026 jest interesującym rokiem inwestycyjnym. Malejąca amortyzacja bilansowa do 30%, specjalne przepisy dotyczące pojazdów elektrycznych i rozszerzona ulga badawcza stwarzają znaczne możliwości planowania podatkowego.

Każdy, kto planuje inwestycje, powinien dokładnie skoordynować harmonogram, finansowanie i dokumentację, aby jak najlepiej wykorzystać korzyści podatkowe.

Źródła

1. § 7 EStG - Amortyzacja z tytułu zużycia
2. § 7g EStG - Odliczenie inwestycyjne i specjalna amortyzacja

3 Federalne Ministerstwo Finansów - Ulga badawcza 4 Niemiecki Bundestag - Natychmiastowy program inwestycyjny

1. informacje IHK na temat amortyzacji degresywnej i e-pojazdów

*Uwaga: Niniejszy artykuł nie stanowi porady podatkowej ani prawnej.