Investment Booster 2026: 30 % di ammortamento a saldo decrescente per le aziende

L'incentivo agli investimenti è in vigore dal luglio 2025 ed entrerà pienamente in vigore nel 2026. Chiunque acquisti macchinari, veicoli o hardware come lavoratore autonomo o azienda può richiedere un ammortamento significativamente più elevato e ridurre sensibilmente l'onere fiscale. Questa guida spiega cosa significano concretamente le nuove regole, dove si trovano le insidie e come si può combinare in modo sensato l'incremento degli investimenti con l'importo della deduzione degli investimenti (IAB) e l'ammortamento speciale.

Indice

• Cos'è l'incentivo all'investimento](#cos'èl'incentivoall'investimento)
• Ammortamento decrescente fino al 30%: i dati chiave per il 2026](#ammortamento decrescente fino al 30%--dati chiave per il 2026)
• Quali beni sono favoriti?](#welche-wirtschaftsgueter-sind-beguenstigt)
• Veicoli elettrici: 75% di ammortamento nel primo anno
• Combinazione intelligente dell'importo della deduzione per gli investimenti e dell'ammortamento speciale
• Detrazione per la ricerca 2026 come leva aggiuntiva
• Esempio pratico: macchina da 100.000 euro
• Cosa dovresti considerare per la tua contabilità
• Domande frequenti](#domandefrequenti)
• Conclusione](#conclusione)
• Fonti](#fonti)

Che cos'è l'incentivo all'investimento?

L'espressione "spinta agli investimenti" è il termine politico per indicare la Legge per un programma di investimenti fiscali immediati per rafforzare la Germania come sede di attività economiche. L'obiettivo è quello di promuovere gli investimenti in capitale fisso e nella ricerca nel breve termine, estendendo e accelerando l'ammortamento fiscale.

Tre componenti sono particolarmente rilevanti per i lavoratori autonomi e le imprese:

• Reintroduzione dell'ammortamento a quote decrescenti fino al 30%.
• Regola speciale di ammortamento per i veicoli puramente elettrici
• Estensione dell'indennità di ricerca a partire dal 2026.

Vi sono inoltre ulteriori adeguamenti fiscali. I primi due punti in particolare hanno un impatto diretto sulle ditte individuali e sulle società di persone.

Ammortamento decrescente fino al 30%: I dati principali per il 2026

Il metodo di ammortamento a quote decrescenti, ai sensi dell'articolo 7 (2) dell'EStG, è nuovamente consentito, anche se per un periodo limitato.

• Periodo di acquisizione o di produzione: tra il 1° luglio 2025 e il 31 dicembre 2027.
• Massimo tre volte l'ammortamento lineare, ma non più del 30% del rispettivo valore contabile residuo.
• Solo le immobilizzazioni mobili sono ammissibili agli sgravi fiscali
• Può essere combinato con l'importo della deduzione degli investimenti (IAB) e l'ammortamento speciale in conformità alla Sezione 7g EStG

Il metodo del saldo decrescente calcola annualmente l'ammortamento sulla base del valore contabile residuo. Nell'anno di acquisizione, l'ammortamento viene calcolato pro rata temporis in base al momento dell'acquisizione e dell'utilizzo.

Il passaggio dall'ammortamento a quote costanti è consentito in un secondo momento e spesso ha senso quando l'ammortamento a quote costanti sul valore residuo è superiore all'importo a quote costanti. Non è possibile tornare all'ammortamento a quote decrescenti in un secondo momento.

Quando conviene l'ammortamento a quote decrescenti?

L'ammortamento decrescente sposta l'ammortamento nei primi anni dell'investimento. In questo modo si riduce l'onere fiscale prima e la liquidità rimane in azienda.

Il metodo è particolarmente interessante se:

• si vuole ridurre l'onere fiscale a breve termine,
• è necessaria liquidità per il finanziamento o la crescita
• l'investimento non rimane in azienda per tutta la sua vita utile.

Quali attività sono favorite?

Sono ammissibili solo i beni mobili e ammortizzabili.

In genere si tratta di

• Macchinari e strumenti
• Veicoli e rimorchi
• Mobili per ufficio e arredi per negozi
• Hardware informatico come server, notebook o sistemi di registrazione di cassa
• Attrezzature per officine, studi o laboratori

Esiste anche una regola di ammortamento speciale per i veicoli puramente elettrici, ai sensi dell'articolo 7 (2a) dell'EStG.

Non sono favoriti

• immobili e fabbricati
• beni immateriali come diritti di marchio o brevetti
• Attività di basso valore fino a 800 euro netti
• Attività correnti come la merce
• Articoli acquistati privatamente

Veicoli elettrici: 75 % di ammortamento nel primo anno

Dal 1° luglio 2025, ai veicoli puramente elettrici detenuti come beni aziendali si applica una speciale regola di ammortamento aritmetico-degressivo, ai sensi dell'articolo 7 (2a) dell'EStG.

Ciò significa che è possibile ammortizzare fino al 75% dei costi di acquisizione nel primo anno.

L'ammortamento scaglionato:

• Anno 1: 75
• Anno 2: 10
• Anno 3: 5
• Anno 4: 5
• Anno 5: 3
• Anno 6: 2

Il regolamento si applica solo ai veicoli puramente elettrici. Gli ibridi plug-in e i veicoli con motore a combustione non sono ammissibili.

Non è ancora stato chiarito in modo definitivo se anche i veicoli elettrici usati rientrino nello schema. Alcuni sostengono che anche i veicoli usati potrebbero essere ammissibili se vengono assegnati all'azienda per la prima volta.

La regola del 75% non può essere utilizzata parallelamente all'ammortamento speciale previsto dalla Sezione 7g (5) EStG per lo stesso veicolo.

Inoltre, il limite di prezzo per la tassazione agevolata dello 0,25% per l'uso privato dei veicoli elettrici aziendali è stato portato a 100.000 euro.

Combinazione intelligente di deduzione degli investimenti e ammortamento speciale

L'ammortamento a quote decrescenti può essere combinato con i noti strumenti di sovvenzione ai sensi del § 7g EStG.

Importo della deduzione dell'investimento (IAB)

Lo IAB consente di dedurre dai profitti fino al 50% dei costi di acquisizione previsti prima che venga effettuato l'investimento effettivo.

Prerequisiti:

• Utile massimo di 200.000 euro
• Investimento entro tre anni
• Almeno il 90% di utilizzo operativo
• IAB massimo per azienda: € 200.000

L'IAB riduce successivamente la base di calcolo dell'ammortamento.

Ammortamento speciale ai sensi della Sezione 7g (5) EStG

Oltre all'ammortamento a quote costanti o decrescenti, è possibile utilizzare un ammortamento speciale fino al 40%.

L'ammortamento speciale può essere ripartito tra l'anno di acquisto e i quattro anni successivi.

Esempio di combinazione

Un'azienda progetta un macchinario per 100.000 euro nel 2027.

Possibile processo:

• 2026: 50 % IAB = 50.000 € di riduzione del profitto
• 2027: acquisto della macchina
• Base imponibile residua: € 50.000
• Inoltre fino al 40 % di ammortamento speciale
• Ammortamento aggiuntivo a quote decrescenti sul valore residuo rimanente

Questo sposta una parte significativa dell'effetto fiscale ai primi anni.

Assegno di ricerca 2026 come leva aggiuntiva

Anche l'assegno di ricerca sarà esteso a partire dal 2026.

Cambiamenti importanti:

• La base di valutazione aumenta a 12 milioni di euro all'anno
• Le PMI riceveranno un tasso di finanziamento maggiorato del 35
• Finanziamento massimo di 4,2 milioni di euro all'anno
• Nuova indennità forfettaria per le spese generali del 20%.
• Il lavoro proprio degli imprenditori sarà riconosciuto fino a 100 euro all'ora

L'assegno di ricerca è compensato dall'imposta sul reddito o sulle società e può anche essere erogato in determinate circostanze.

Esempio pratico: macchina da € 100.000

Un'officina acquista una macchina CNC per 100.000 euro netti all'inizio del 2026. La vita utile è di 10 anni secondo la tabella di ammortamento.

L'ammortamento totale rimane identico per tutta la vita utile. Il vantaggio del metodo del saldo decrescente è che anticipa l'effetto dell'ammortamento e quindi il vantaggio in termini di liquidità.

In un secondo momento, il passaggio all'ammortamento a quote costanti può avere un senso economico. Il momento ottimale dipende dal valore residuo e dalla vita utile residua.

Cosa si deve tenere presente per la contabilità

Affinché i vantaggi fiscali possano essere sfruttati correttamente, è necessario osservare i seguenti punti:

• Tenere un elenco aggiornato dei beni
• documentare la data di acquisizione e il metodo di ammortamento
• Archiviare le fatture e le prove di pagamento a prova di revisione contabile.
• Conservare le prove dell'utilizzo operativo
• Documentare chiaramente gli investimenti e gli ordini

Ai documenti contabili si applica ora un periodo di conservazione ridotto a 8 anni. I bilanci annuali e alcuni documenti fiscali devono essere conservati per 10 anni.

Domande frequenti

L'ammortamento a quote decrescenti si applica anche ai liberi professionisti e alle ditte individuali?

Sì, la normativa si applica indipendentemente dalla forma giuridica.

Posso ammortizzare i beni usati con il metodo dell'ammortamento decrescente?

In linea di principio, sì. La normativa non distingue tra beni nuovi e usati.

Tuttavia, nella norma speciale per i veicoli elettrici, il trattamento dei veicoli usati non è ancora stato chiarito in modo definitivo.

Posso passare all'ammortamento a quote costanti in un secondo momento?

Sì, è possibile passare dall'ammortamento a quote decrescenti a quello a quote costanti. Il passaggio inverso non è possibile.

Uno IAB è già conveniente per un investimento pianificato?

Sì, lo IAB è previsto per gli investimenti pianificati, a condizione che l'investimento sia effettivamente realizzato in un momento successivo.

Cosa vale per le piccole imprese?

Anche i piccoli imprenditori possono utilizzare la detrazione per ammortamento. Poiché non è possibile dedurre l'imposta a monte, l'importo lordo costituisce la base per l'ammortamento.

Conclusione

L'incentivo agli investimenti rende il 2026 un anno interessante per gli investimenti. L'ammortamento a saldo decrescente fino al 30%, le norme speciali per i veicoli elettrici e l'estensione degli sgravi per la ricerca creano un notevole margine per la pianificazione fiscale.

Chiunque stia pianificando investimenti dovrebbe comunque coordinare attentamente tempi, finanziamenti e documentazione per sfruttare al meglio i vantaggi fiscali.

Fonti

1. § 7 EStG - Ammortamento per usura
2. § 7g EStG - Deduzione per investimenti e ammortamento speciale

3 Ministero federale delle Finanze - Assegno di ricerca 4 Bundestag tedesco - Programma di investimento immediato

1. Informazioni IHK su ammortamento a quote decrescenti e veicoli elettrici

*Nota: questo articolo non costituisce una consulenza fiscale o legale.