Investeringsbooster 2026: 30 % degressieve afschrijving voor bedrijven

De investeringsbooster is van kracht sinds juli 2025 - en zal volledig van kracht worden in 2026. Iedereen die als zelfstandige of als bedrijf machines, voertuigen of hardware aankoopt, kan aanspraak maken op aanzienlijk hogere afschrijvingen en zijn belastingdruk merkbaar verlagen. Deze gids legt uit wat de nieuwe regels concreet betekenen, waar de valkuilen liggen en hoe de investeringsbooster zinvol kan worden gecombineerd met het investeringsaftrekbedrag (IAB) en bijzondere afschrijvingen.

Inhoudsopgave

• Wat is de investeringsbooster](#wat-is-de-investeringsbooster)
• Degressieve afschrijving met tot 30%: De kerngegevens voor 2026](#degressieve-afa-met-tot-30-die-eckdaten-fuer-2026)
• Welke activa zijn bevoordeeld?](#welche-wirtschaftsgueter-sind-beguenstigt)
• Elektrische voertuigen: 75% afschrijving in het eerste jaar](#elektrische-voertuigen-75--afschrijving-in-het-eerste-jaar)
• Slimme combinatie van investeringsaftrek en bijzondere afschrijving](#investeringsaftrek-bedrag-en-speciale-aftrek-slimme-combinatie)
• Onderzoeksaftrek 2026 als extra hefboom](#onderzoeksaftrek-2026-als-extra-hefboom)
• Praktijkvoorbeeld: €100.000-machine](#praxisbeispiel-100000--maschine)
• Wat je moet overwegen voor je boekhouding](#wat-je-moet-overwegen-voor-je-boekhouding)
• Veelgestelde vragen](#vaakgestelde-vragen)
• Conclusie](#conclusie)
• Bronnen](#bronnen)

Wat is de investeringsbooster?

De term "investeringsbooster" is de politieke term voor de Wet voor een onmiddellijk fiscaal investeringsprogramma ter versterking van Duitsland als vestigingsplaats. Het doel is om op korte termijn investeringen in vaste activa en onderzoek te stimuleren door de fiscale afschrijving te verlengen en te versnellen.

Drie onderdelen zijn vooral relevant voor zelfstandigen en bedrijven:

• Herinvoering van degressieve afschrijving tot 30%.
• Speciale afschrijvingsregel voor puur elektrische voertuigen
• Verlenging van de onderzoeksaftrek vanaf 2026

Er zijn ook andere fiscale aanpassingen. Vooral de eerste twee punten hebben een directe impact op eenmanszaken en partnerschappen.

Degressieve afschrijving tot 30%: De kerngegevens voor 2026

De degressieve afschrijvingsmethode in overeenstemming met sectie 7 (2) EStG is opnieuw toegestaan - zij het voor een beperkte periode.

• Aankoop- of productieperiode: tussen 1 juli 2025 en 31 december 2027
• Maximaal drie keer de lineaire afschrijving, maar niet meer dan 30% van de respectieve resterende boekwaarde
• Alleen roerende vaste activa komen in aanmerking voor belastingvermindering
• Kan worden gecombineerd met investeringsaftrek (IAB) en speciale afschrijvingen in overeenstemming met artikel 7g EStG

De degressieve methode berekent de afschrijving jaarlijks op basis van de resterende resterende boekwaarde. In het jaar van aanschaf wordt de afschrijving pro rata temporis berekend op basis van de tijd van aanschaf en gebruik.

Een omschakeling van de degressieve naar de lineaire afschrijving is later toegestaan en is vaak zinvol zodra de lineaire afschrijving op de resterende restwaarde hoger is dan het degressieve bedrag. Het is niet mogelijk om op een later tijdstip terug te schakelen naar degressieve afschrijving.

Wanneer is degressieve afschrijving zinvol?

Degressieve afschrijving verschuift de afschrijving meer naar de eerste jaren van een investering. Hierdoor wordt de belastingdruk eerder verlaagd en blijft de liquiditeit in het bedrijf.

De methode is vooral interessant als:

• hoge belastingdruk op korte termijn verlaagd moet worden,
• liquiditeit nodig is voor financiering of groei,
• of de investering niet de volledige levensduur in het bedrijf blijft.

Welke activa hebben de voorkeur?

Alleen roerende, afschrijfbare vaste activa komen in aanmerking.

Deze omvatten meestal

• Machines en gereedschap
• Voertuigen en aanhangwagens
• Kantoormeubilair en winkelinrichting
• IT-hardware zoals servers, notebooks of kassasystemen
• Apparatuur voor werkplaatsen, praktijken of studio's

Er is ook een speciale afschrijvingsregel voor puur elektrische voertuigen in overeenstemming met Sectie 7 (2a) EStG.

Niet begunstigd zijn

• Onroerend goed en gebouwen
• Immateriële activa zoals merkrechten of patenten
• Activa met een lage waarde tot € 800 netto
• Vlottende activa zoals handelswaar
• Particulier aangekochte artikelen

Elektrische voertuigen: 75% afschrijving in het eerste jaar

Sinds 1 juli 2025 is een speciale rekenkundig-degressieve afschrijvingsregel van toepassing op zuiver elektrische voertuigen die worden aangehouden als bedrijfsactiva in overeenstemming met Sectie 7 (2a) EStG.

Dit betekent dat tot 75% van de aanschafkosten in het eerste jaar kunnen worden afgeschreven.

De degressieve afschrijving:

• Jaar 1: 75
• Jaar 2: 10
• Jaar 3: 5
• Jaar 4: 5
• Jaar 5: 3
• Jaar 6: 2 %.

De verordening is alleen van toepassing op puur elektrische voertuigen. Plug-in hybrides en voertuigen met verbrandingsmotor komen niet in aanmerking.

Het is nog niet duidelijk of gebruikte elektrische voertuigen ook onder de regeling vallen. Sommigen beweren dat gebruikte voertuigen ook in aanmerking kunnen komen als ze voor het eerst aan het bedrijf worden toegewezen.

De 75%-regeling kan niet tegelijkertijd worden gebruikt met de speciale afschrijvingsaftrek onder Sectie 7g (5) EStG voor hetzelfde voertuig.

Daarnaast is de prijsgrens voor de preferentiële belasting van 0,25% voor privégebruik voor elektrische bedrijfsvoertuigen verhoogd naar € 100.000.

Slimme combinatie van investeringsaftrek en speciale afschrijvingsaftrek

De degressieve afschrijving kan worden gecombineerd met de bekende subsidie-instrumenten volgens § 7g EStG.

Investeringsaftrek (IAB)

De IAB maakt het mogelijk om tot 50% van de verwachte aankoopkosten af te trekken van de winst voordat de daadwerkelijke investering wordt gedaan.

Voorwaarden:

• Winstplafond van € 200.000
• Investering binnen drie jaar
• Ten minste 90 % operationeel gebruik
• Maximaal IAB per bedrijf: € 200.000

De IAB vermindert vervolgens de afschrijvingsgrondslag.

Bijzondere afschrijving volgens § 7g (5) EStG

Naast lineaire of degressieve afschrijvingen kan een speciale afschrijvingsaftrek van maximaal 40% worden gebruikt.

De speciale afschrijving kan worden gespreid over het jaar van aankoop en de vier daaropvolgende jaren.

Combinatievoorbeeld

Een bedrijf plant een machine voor € 100.000 in 2027.

Mogelijk proces:

• 2026: 50 % IAB = € 50.000 winstverlagend
• 2027: Aankoop van de machine
• Resterende heffingsgrondslag: € 50.000
• Aanvullend tot 40 % bijzondere afschrijving
• Extra degressieve afschrijving op de resterende restwaarde

Hierdoor verschuift een aanzienlijk deel van het belastingeffect naar de eerste jaren.

Onderzoeksaftrek 2026 als extra hefboom

De onderzoekstoelage wordt ook verlengd vanaf 2026.

Belangrijke veranderingen:

• Beoordelingsgrondslag stijgt naar 12 miljoen euro per jaar
• Kleine en middelgrote ondernemingen ontvangen een verhoogd financieringspercentage van 35
• Maximale financiering tot € 4,2 miljoen per jaar
• Nieuwe forfaitaire overheadkostenvergoeding van 20%
• Eigen werk van ondernemers wordt erkend voor maximaal €100 per uur

De onderzoekstoelage wordt verrekend met inkomsten- of vennootschapsbelasting en kan onder bepaalde omstandigheden ook worden uitbetaald.

Praktisch voorbeeld: € 100.000 machine

Een werkplaats koopt begin 2026 een CNC-machine voor € 100.000 netto. De gebruiksduur is 10 jaar volgens de afschrijvingstabel.

De totale afschrijving blijft gelijk gedurende de gebruiksduur. Het voordeel van de degressieve afschrijvingsmethode is dat het afschrijvingseffect en dus het liquiditeitsvoordeel naar voren wordt gehaald.

Op een later tijdstip kan een omschakeling naar lineaire afschrijving economisch zinvol zijn. Het optimale moment hangt af van de restwaarde en de resterende gebruiksduur.

Waar u rekening mee moet houden voor boekhoudkundige doeleinden

Houd rekening met de volgende punten om de belastingvoordelen goed te benutten:

• Houd een actuele lijst van activa bij
• Documenteer de aankoopdatum en afschrijvingsmethode
• Archiveer facturen en betalingsbewijzen op een controleerbare manier
• Bewaar bewijzen van operationeel gebruik
• Investeringen en bestellingen duidelijk documenteren

Voor boekhoudkundige documenten geldt nu een verkorte bewaartermijn van 8 jaar. Jaarrekeningen en bepaalde belastingdocumenten moeten nog steeds 10 jaar worden bewaard.

Veelgestelde vragen

Geldt de degressieve afschrijving ook voor freelancers en eenmanszaken?

Ja, de regeling is van toepassing ongeacht de rechtsvorm.

Kan ik gebruikte activa degressief afschrijven?

In principe wel. De regeling maakt geen onderscheid tussen nieuwe en gebruikte activa.

In de speciale regel voor elektrische voertuigen is de behandeling van gebruikte voertuigen echter nog niet definitief verduidelijkt.

Kan ik later overstappen op lineaire afschrijving?

Ja, een omschakeling van degressieve naar lineaire afschrijving is toegestaan. De omgekeerde omschakeling is niet mogelijk.

Is een IAB al de moeite waard voor een geplande investering?

Ja, het IAB is bedoeld voor geplande investeringen, op voorwaarde dat de investering op een later tijdstip daadwerkelijk wordt gerealiseerd.

Wat geldt voor kleine bedrijven?

Kleine ondernemers kunnen ook gebruik maken van de afschrijvingsaftrek. Omdat er geen aftrek van voorbelasting mogelijk is, vormt het brutobedrag de basis voor de afschrijving.

Conclusie

De investeringsbooster maakt van 2026 een interessant investeringsjaar. De degressieve balansafschrijving tot 30%, de speciale regels voor elektrische voertuigen en de uitgebreide onderzoekstoeslag creëren aanzienlijke ruimte voor belastingplanning.

Wie toch al investeringen plant, moet timing, financiering en documentatie zorgvuldig op elkaar afstemmen om de belastingvoordelen optimaal te benutten.

Bronnen

1. § 7 EStG - Afschrijving voor slijtage
2. § 7g EStG - Investeringsaftrek en speciale afschrijving

3 Bondsministerie van Financiën - Onderzoeksvergoeding 4 Duitse Bondsdag - Onmiddellijk investeringsprogramma

1. IHK informatie over degressieve afschrijving en e-voertuigen

*Noot: Dit artikel vormt geen fiscaal of juridisch advies.