Investment Booster 2026: 30 % амортизации уменьшающегося остатка для компаний

Инвестиционный бустер действует с июля 2025 года и полностью вступит в силу в 2026 году. Каждый, кто приобретает оборудование, транспортные средства или аппаратуру в качестве индивидуального предпринимателя или компании, может претендовать на значительно более высокую амортизацию и заметно снизить налоговое бремя. В этом руководстве объясняется, что конкретно означают новые правила, где кроются подводные камни и как можно разумно сочетать инвестиционный бустер с суммой инвестиционного вычета (IAB) и специальной амортизацией.

Оглавление

• [Что такое инвестиционный бустер] (#what-is-the-investment-booster)
• Дегрессивная амортизация до 30 %: основные данные на 2026 год](#degressive-afa-with-up-to-30--die-eckdaten-fuer-2026)
• Каким активам отдается предпочтение?](#welche-wirtschaftsgueter-sind-beguenstigt)
• Электромобили: 75% амортизации в первый год
• Умное сочетание суммы инвестиционного вычета и специальной амортизационной скидки
• Пособие на исследования 2026 года как дополнительный рычаг
• Практический пример: станок стоимостью 100 000 евро
• Что следует учитывать при ведении бухгалтерского учета
• Часто задаваемые вопросы
• Заключение](#conclusion)
• Источники](#sources)

Что такое инвестиционный бустер?

Термин "инвестиционный бустер" - это политический термин, обозначающий Закон о программе немедленных налоговых инвестиций для укрепления Германии как места ведения бизнеса. Его цель - стимулировать инвестиции в основные фонды и исследования в краткосрочной перспективе путем продления и ускорения налоговой амортизации.

Три компонента особенно важны для самозанятых и компаний:

• Повторное введение амортизации по уменьшающемуся остатку в размере до 30 %.
• Специальное правило амортизации для чисто электрических транспортных средств
• Продление льготы на исследования с 2026 года

Существуют и другие налоговые корректировки. Первые два пункта, в частности, оказывают непосредственное влияние на индивидуальных предпринимателей и партнерства.

Дегрессивная амортизация до 30 %: Основные данные на 2026 год

Метод уменьшающегося остатка амортизации в соответствии с разделом 7 (2) EStG снова разрешен - хотя и на ограниченный срок.

• Период приобретения или производства: с 1 июля 2025 года по 31 декабря 2027 года
• Максимальный трехкратный размер линейной амортизации, но не более 30% соответствующей остаточной балансовой стоимости
• Налоговые льготы распространяются только на движимые основные средства
• Может сочетаться с инвестиционным вычетом (IAB) и специальной амортизацией в соответствии с разделом 7g EStG

При методе уменьшающегося остатка амортизация рассчитывается ежегодно на основе остаточной балансовой стоимости. В год приобретения амортизация рассчитывается пропорционально времени в зависимости от времени приобретения и использования.

Переход от уменьшающегося остатка к линейной амортизации допускается позднее и часто имеет смысл, как только линейная амортизация по остаточной стоимости превышает сумму уменьшающегося остатка. Переход обратно к амортизации по уменьшающемуся остатку на более позднюю дату невозможен.

Когда целесообразно использовать амортизацию по уменьшающемуся остатку?

При уменьшающейся амортизации амортизация в большей степени приходится на первые несколько лет инвестиций. Это позволяет раньше снизить налоговое бремя и сохранить ликвидность компании.

Метод особенно интересен, если:

• необходимо снизить высокое налоговое бремя в краткосрочной перспективе,
• ликвидность необходима для финансирования или роста,
• или инвестиции не остаются в бизнесе в течение всего срока их полезного использования.

Каким активам отдается предпочтение?

Подходят только движимые, амортизируемые основные средства.

Как правило, к ним относятся

• Машины и инструменты
• Транспортные средства и прицепы
• Офисная мебель и торговое оборудование
• ИТ-оборудование, например, серверы, ноутбуки или кассовые аппараты
• Оборудование для мастерских, практик или студий

В соответствии с разделом 7 (2a) EStG существует также специальное правило амортизации для чисто электрических транспортных средств.

Не подлежат льготированию

• Недвижимость и здания
• Нематериальные активы, такие как права на торговые марки или патенты
• Малоценные активы стоимостью до 800 евро нетто
• Оборотные активы, такие как товары
• Товары, приобретенные в частном порядке

Электромобили: 75 % амортизации в первый год

Начиная с 1 июля 2025 года, в соответствии с разделом 7 (2a) EStG, к электромобилям, используемым в качестве бизнес-активов, применяется специальное арифметически-дегрессивное правило амортизации.

Это означает, что в первый год можно амортизировать до 75 % затрат на приобретение.

Поэтапная амортизация:

• 1-й год: 75 %
• 2-й год: 10 %
• Год 3: 5 %
• Год 4: 5 %
• Год 5: 3 %
• Год 6: 2 %

Постановление распространяется только на чисто электрические автомобили. Подключаемые гибриды и автомобили с двигателем внутреннего сгорания не подпадают под это правило.

Вопрос о том, подпадают ли под схему подержанные электромобили, пока окончательно не прояснен. Некоторые утверждают, что подержанные автомобили также могут подпадать под эту схему, если они впервые попадают в бизнес.

Правило 75 % не может применяться параллельно со специальной амортизационной льготой по разделу 7g (5) EStG для одного и того же транспортного средства.

Кроме того, ценовой предел для льготного 0,25 %-ного налогообложения частного использования электромобилей компании был увеличен до 100 000 евро.

Умное сочетание инвестиционного вычета и специальной амортизационной скидки

Амортизация с уменьшающимся остатком может сочетаться с привычными инструментами субсидирования в соответствии с § 7g EStG.

Сумма инвестиционного вычета (IAB)

IAB позволяет вычесть из прибыли до 50 % ожидаемых затрат на приобретение до осуществления фактических инвестиций.

Необходимые условия:

• Предельная прибыль в размере € 200 000
• Инвестиции в течение трех лет
• Не менее 90 % оперативного использования
• Максимальная сумма IAB для одного предприятия: € 200 000

Впоследствии IAB уменьшает базу для начисления амортизации.

Специальная амортизация в соответствии с разделом 7g (5) EStG

В дополнение к линейной амортизации или амортизации с уменьшающимся остатком можно использовать специальную амортизационную скидку в размере до 40 %.

Специальная амортизация может быть распределена на год покупки и четыре последующих года.

Комбинированный пример

Компания планирует приобрести станок за 100 000 евро в 2027 году.

Возможный процесс:

• 2026 год: 50 % IAB = € 50 000 уменьшение прибыли
• 2027: Покупка станка
• Оставшаяся база оценки: € 50 000
• Дополнительно до 40 % специальной амортизации
• Дополнительная амортизация уменьшающегося остатка на оставшуюся остаточную стоимость

Таким образом, значительная часть налогового эффекта переносится на первые несколько лет.

Пособие на исследования 2026 года как дополнительный рычаг

С 2026 года также будет продлено действие пособия на исследования.

Важные изменения:

• База оценки увеличивается до 12 млн евро в год
• МСП получат повышенную ставку финансирования в размере 35
• Максимальный объем финансирования до €4,2 млн в год
• Новая фиксированная надбавка на накладные расходы в размере 20%
• Собственный труд предпринимателей будет оцениваться по ставке до €100 в час

Пособие на научные исследования зачитывается в счет подоходного или корпоративного налога, а также может быть выплачено при определенных обстоятельствах.

Практический пример: станок стоимостью 100 000 евро

Мастерская приобретает станок с ЧПУ за 100 000 евро нетто в начале 2026 года. Срок полезного использования составляет 10 лет в соответствии с таблицей амортизации.

Общая сумма амортизации остается одинаковой в течение всего срока полезного использования. Преимущество метода уменьшающегося остатка заключается в том, что он переносит эффект амортизации и, следовательно, преимущество ликвидности.

Впоследствии переход на линейную амортизацию может иметь экономический смысл. Оптимальный момент времени зависит от остаточной стоимости и оставшегося срока полезного использования.

Что следует иметь в виду для целей бухгалтерского учета

Чтобы правильно использовать налоговые преимущества, необходимо соблюдать следующие правила:

• Ведите актуальный список активов
• Документально фиксировать дату приобретения и метод амортизации
• Архивируйте счета-фактуры и платежные документы в защищенном от аудита виде
• Сохраняйте доказательства оперативного использования
• Четко документируйте инвестиции и заказы

Для бухгалтерских документов теперь действует сокращенный срок хранения - 8 лет. Годовая финансовая отчетность и некоторые налоговые документы по-прежнему должны храниться в течение 10 лет.

Часто задаваемые вопросы

Применяется ли амортизация по уменьшающемуся остатку к фрилансерам и индивидуальным предпринимателям?

Да, это правило применяется независимо от организационно-правовой формы.

Могу ли я амортизировать бывшие в употреблении активы методом уменьшающегося остатка?

В принципе, да. Постановление не делает различий между новыми и бывшими в употреблении активами.

Однако в специальном правиле для электромобилей порядок учета подержанных автомобилей еще окончательно не прояснен.

Могу ли я впоследствии перейти на линейную амортизацию?

Да, переход от уменьшающегося остатка к линейной амортизации разрешен. Обратный переход невозможен.

Стоит ли уже использовать IAB для планируемых инвестиций?

Да, IAB предназначен для планируемых инвестиций при условии, что инвестиции будут реализованы позднее.

Что относится к малому бизнесу?

Малые предприниматели также могут использовать амортизационную льготу. Поскольку вычет входного налога невозможен, основой для амортизации служит валовая сумма.

Заключение

Инвестиционный бустер делает 2026 год интересным годом для инвестиций. Снижающаяся балансовая амортизация до 30 %, специальные правила для электромобилей и расширенная льгота на исследования создают значительные возможности для налогового планирования.

Всем, кто планирует инвестиции, следует тщательно согласовать сроки, финансирование и документацию, чтобы максимально использовать налоговые льготы.

Источники

1. § 7 EStG - Амортизация в связи с износом
2. § 7g EStG - Инвестиционный вычет и специальная амортизация

3 Федеральное министерство финансов - Пособие на исследования 4 Бундестаг Германии - Программа мгновенных инвестиций

1. Информация IHK об амортизации по уменьшающемуся остатку и электронных автомобилях

*Примечание: данная статья не является налоговой или юридической консультацией.