Escompte sur la facture : formulation, délai et TVA

L'escompte (Skonto) est facultatif. Aucune loi allemande ne vous oblige à accorder une réduction pour paiement anticipé. Si vous en proposez un, deux mentions décident si vous finirez par discuter : à partir de quand le délai court et ce qui compte comme paiement dans les temps. Écrivez les deux explicitement, car sans formulation claire la question relève de l'interprétation, et celle-ci ne vous sera pas nécessairement favorable. Si le client prend l'escompte, votre contrepartie diminue, et vous ne corrigez la TVA qu'à ce moment-là.

Cet article explique la réglementation allemande de façon générale et ne remplace pas un conseil fiscal ou juridique. En cas de doute sur votre situation précise, consultez un conseiller fiscal (Steuerberater) en Allemagne.

Sommaire

1. Suis-je obligé de proposer un escompte ?
2. Ce que l'escompte vous coûte vraiment : le calcul que presque personne ne fait
3. Date de facture ou date de réception : quand le délai commence-t-il ?
4. Quand le paiement est-il dans les temps : ordre de virement ou crédit du compte ?
5. La formulation qui règle les deux questions
6. Calculer l'escompte : un exemple à vérifier
7. Le client prend l'escompte : que devient la TVA ?
8. Le client déduit l'escompte alors qu'il a payé en retard
9. Questions fréquentes

Suis-je obligé de proposer un escompte ?

Non. L'escompte est une offre, pas une obligation. Vous dites au client : si tu paies plus tôt, tu peux virer moins. S'il n'accepte pas l'offre, il paie le montant intégral à l'échéance convenue.

L'inverse vaut aussi : un client ne peut pas simplement déduire un escompte au motif qu'il a payé vite. Il ne le peut que si vous l'avez proposé ou si cela figure au contrat. Dans certains secteurs — bâtiment, négoce, artisanat — l'escompte est si répandu que les clients le déduisent malgré tout. L'usage ne le rend pas licite pour autant.

La raison pour laquelle beaucoup en proposent quand même : l'escompte avance les encaissements. Qui manque de trésorerie et attend régulièrement son argent achète de la liquidité. Ce que cet achat coûte, en revanche, presque personne ne le calcule.

Ce que l'escompte vous coûte vraiment : le calcul que presque personne ne fait

Deux pour cent, cela paraît peu. Rapporté à l'année, c'est énorme, parce que vous payez ces deux pour cent pour un court laps de temps.

La formule approximative :

Taux d'escompte × 360 ÷ (délai de paiement − délai d'escompte) = taux annuel en pourcentage

À titre de comparaison : une autorisation de découvert bancaire coûte habituellement un pourcentage annuel à un chiffre, au plus modérément à deux chiffres. L'escompte est donc presque toujours la manière la plus chère de se procurer de l'argent.

Deux conclusions. Premièrement : plus l'écart entre le délai d'escompte et le délai de paiement est court, plus cela vous coûte cher — « 2 % sous 8 jours, net 14 jours » est une mauvaise affaire. Deuxièmement : lorsque vous recevez vous-même une facture avec escompte, le prendre en vaut presque toujours la peine, au besoin via le découvert.

Qu'est-ce qui est usuel ? Des taux de 2 à 3 pour cent avec un délai de 7 à 14 jours sont répandus. Ce n'est toutefois qu'une observation de la pratique, pas une règle : rien ne vous empêche de proposer 1 pour cent. Avant de choisir un taux, mettez-le dans la formule ci-dessus et regardez ce qu'il vous coûte réellement.

Le calcul est approximatif : il ignore les intérêts composés et raisonne sur 360 jours. Pour décider, cela suffit.

Date de facture ou date de réception : quand le délai commence-t-il ?

C'est la question la plus posée sur le sujet, et le point sur lequel la plupart des factures sont imprécises. « 3 % d'escompte sous 10 jours » ne dit pas à partir de quand ces dix jours courent.

Si vous n'avez rien convenu d'autre, l'opinion dominante retient que le délai commence à la réception de la facture par le client, et non à la date que vous y avez inscrite. Le raisonnement est convaincant : sinon, vous pourriez envoyer la facture une semaine plus tard et vider ainsi le délai d'escompte de sa substance. Le client doit disposer du délai complet pour réagir.

Mais il s'agit d'une interprétation, pas d'une règle sur laquelle vous devriez compter. La voie sûre est banale et ne coûte rien : indiquez le point de départ. Vous êtes libre de le choisir.

La dernière variante est la plus pratique : une date précise plutôt qu'un délai. Il n'y a alors rien à interpréter, et le client n'a pas à calculer. Pour les factures envoyées par e-mail, qui arrivent en général le jour même, « à compter de la date de facture » pose également peu de problèmes.

Quand le paiement est-il dans les temps : ordre de virement ou crédit du compte ?

La deuxième imprécision qui déclenche des litiges : le client donne l'ordre de virement le dernier jour du délai, et l'argent vous parvient deux jours plus tard. A-t-il respecté le délai ?

Ici, la situation juridique est moins tranchée que beaucoup de guides ne le laissent croire. La jurisprudence ancienne s'attachait au fait que le débiteur ait accompli à temps tout ce qui était requis, donc à l'ordre de virement. La Cour de justice de l'Union européenne a jugé en 2008, pour les transactions entre entreprises, que ce qui compte pour la ponctualité est le crédit sur le compte du créancier (arrêt du 3 avril 2008, C-306/06). Cet arrêt portait sur le retard de paiement légal, et non directement sur une convention contractuelle d'escompte : pour celle-ci, c'est d'abord ce que vous avez convenu qui s'applique.

Comme deux critères coexistent ici, la même chose vaut que pour le point de départ : fixez-le vous-même et vous n'aurez pas à mener la discussion. « Si le paiement est crédité au plus tard le … » est sans ambiguïté et constitue, de votre point de vue, la variante sûre, car elle se réfère à votre compte et non à une étape que vous ne pouvez pas voir.

La formulation qui règle les deux questions

Voici à quoi ressemble le bloc sur la facture une fois les deux pièges écartés :

Conditions de paiement

Payable sans déduction jusqu'au 12/10/2026.
Si le paiement est crédité au plus tard le 22/09/2026, nous accordons
2 % d'escompte sur le montant de la facture.

Trois éléments y figurent : une date d'échéance précise, une date d'escompte précise et la référence au crédit du paiement. La première ligne est votre délai de paiement habituel ; ce qui compte à ce sujet et à partir de quand un client est en retard sans mise en demeure figure dans Le délai de paiement sur la facture. Qui préfère les délais aux dates écrit :

Payable sous 30 jours à compter de la date de facture, sans déduction.
Si le paiement est crédité sous 10 jours à compter de la date de facture,
2 % d'escompte.

Important pour la TVA : vous n'avez pas à calculer le montant de l'escompte. Pour la mention obligatoire du § 14 al. 4 phrase 1 n° 7 UStG, la référence à la convention suffit, soit « 2 % d'escompte en cas de paiement jusqu'au … ». Ni le montant en euros ni la taxe correspondante ne doivent figurer sur le document. C'est ce que prévoient les instructions administratives allemandes en matière de TVA, et cela vous épargne une ligne de calcul.

Ce qu'il faut éviter en revanche : subordonner l'escompte à une condition que le client ne maîtrise pas, comme une vérification de la facture de votre côté. Dans des clauses préformulées, cela est attaquable ; le tribunal régional supérieur de Düsseldorf a jugé nulle une clause faisant dépendre le point de départ du délai d'un contrôle par l'architecte du maître d'ouvrage (ordonnance du 26 avril 2022, 23 U 196/20).

Calculer l'escompte : un exemple à vérifier

L'escompte se déduit du montant TTC, donc TVA comprise. Un exemple à 2 pour cent :

Pour votre comptabilité, l'escompte se scinde à nouveau en deux parts : 40,00 euros de contrepartie en moins et 7,60 euros de TVA en moins. Vous aurez besoin des deux dans la section suivante.

Si vous relevez du régime de franchise en base du § 19 UStG, la répartition disparaît : il n'y a pas de TVA, vous déduisez donc simplement les 2 pour cent du montant de la facture. À quoi ressemble alors la facture : Facturer sans TVA.

Le client prend l'escompte : que devient la TVA ?

C'est là que beaucoup se créent plus de travail que nécessaire. Les trois points essentiels :

Vous n'établissez pas de nouvelle facture. La facture d'origine reste telle quelle. L'escompte était annoncé dès le départ, le document n'est donc pas erroné. Vous n'avez besoin d'une facture rectificative ou d'annulation que si la facture comporte réellement une erreur : voir Corriger une facture.

Vous ne corrigez la TVA qu'au moment où l'escompte est pris. À l'établissement de la facture, rien ne se passe. Ce n'est que lorsque le montant réduit arrive sur votre compte que la base d'imposition a changé (§ 17 UStG). Dans l'exemple ci-dessus, vous déclarez 7,60 euros de TVA en moins.

La correction relève de la période du paiement, et non de celle de la facture. Si vous établissez la facture en septembre et que le client paie en octobre avec escompte, vous corrigez dans la déclaration d'octobre. Vous n'avez donc pas à modifier une déclaration déjà déposée.

Votre client fait la même chose en sens inverse de son côté : il déduit d'autant moins de TVA déductible. Cela ne vous concerne pas.

Si vous êtes imposé d'après les encaissements (Ist-Versteuerung), c'est encore plus simple : la taxe n'y naît de toute façon qu'à l'encaissement, et alors sur le montant réduit.

Le client déduit l'escompte alors qu'il a payé en retard

Le cas le plus agaçant. Le client vire trois semaines plus tard et déduit malgré tout ses 2 pour cent.

La situation juridique est claire : la condition de la déduction était le paiement dans les temps. S'il ne l'était pas, le client reste redevable du solde. Votre créance n'est pas éteinte, elle est simplement payée en partie.

En pratique, la décision tient moins au droit qu'à l'effort. Pour 48 euros d'écart et un client qui commande chaque année pour 20 000 euros, un message aimable vaut mieux qu'une mise en demeure :

Nous avons bien reçu votre paiement du 14/10, merci. La déduction d'escompte de 47,60 euros était toutefois subordonnée à un paiement crédité au plus tard le 22/09. Nous vous prions donc de virer le solde restant de 47,60 euros.

Si cela se répète avec le même client, mieux vaut réagir que l'accepter. Qui laisse passer la déduction sans objection pendant des années affaiblit sa position pour l'avenir. Si le client ne règle pas le solde, il s'agit d'une créance en souffrance ordinaire : Rédiger une relance.

Un cas limite souvent négligé : le client paie dans les temps, mais seulement une partie de la facture, et déduit l'escompte sur celle-ci. L'escompte suppose que la créance soit réglée intégralement. En cas de paiement partiel, la déduction n'est donc en règle générale pas justifiée, sauf si vous avez expressément convenu que les paiements partiels y ouvrent droit.

Questions fréquentes

L'escompte se déduit-il du montant HT ou TTC ?

Du montant TTC, donc TVA comprise. Le client vire le montant de la facture réduit du taux d'escompte. Dans votre comptabilité, vous répartissez ensuite la déduction entre contrepartie et taxe.

Dois-je indiquer le montant de l'escompte en euros sur la facture ?

Non. La mention « 2 % d'escompte en cas de paiement jusqu'au … » satisfait à l'exigence du § 14 al. 4 phrase 1 n° 7 UStG. Vous pouvez le calculer, mais vous n'y êtes pas tenu.

Puis-je proposer un escompte aussi à des particuliers ?

Oui, rien ne l'interdit. C'est surtout usuel entre entreprises. Avec des particuliers, cela apporte rarement quelque chose, car le paiement y est généralement immédiat ou d'avance.

Puis-je supprimer l'escompte si un client paie toujours en retard ?

Pour les factures à venir, oui : vous décidez à chaque document si vous accordez un escompte et à quel taux. Une facture déjà émise ne peut en revanche pas être durcie rétroactivement.

Quelle différence entre escompte et remise ?

La remise est une réduction de prix fixée d'emblée, qui diminue le montant de la facture lui-même. L'escompte dépend du moment du paiement : le montant de la facture reste inchangé, et le client ne peut virer moins que s'il paie tôt. C'est pourquoi l'escompte figure dans les conditions de paiement et non dans les lignes de la facture.

Sources

• § 14 UStG
• § 17 UStG
• § 19 UStG
• § 270 BGB
• Instructions administratives allemandes sur la TVA, section 14.5 (mentions obligatoires sur la facture)
• CJUE, arrêt du 3 avril 2008, C-306/06 (01051 Telecom GmbH)
• Tribunal régional supérieur de Düsseldorf, ordonnance du 26 avril 2022, 23 U 196/20

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