Facturer sans immatriculation en Allemagne : autorisé, avec une limite

Oui, en Allemagne vous pouvez rédiger une facture même sans immatriculation d'activité (Gewerbeschein). Aucune loi ne conditionne le droit de facturer une prestation et d'indiquer son objet à une immatriculation préalable. Ce qui compte, c'est une autre question : s'agit-il d'un cas isolé, ou cela se répète-t-il ? Pour une prestation isolée, une franchise de 256 euros par an s'applique : en dessous, rien ne se passe fiscalement. Si vous répétez l'activité dans l'intention d'en tirer un revenu, vous devez vous immatriculer, quel que soit le montant.

Cet article explique la réglementation allemande de façon générale et ne remplace pas un conseil fiscal ou juridique. En cas de doute sur votre situation précise, consultez un conseiller fiscal (Steuerberater) en Allemagne.

Sommaire

1. Immatriculation et assujettissement fiscal sont deux choses distinctes
2. Ai-je vraiment le droit, même sans immatriculation ?
3. Ponctuel ou régulier : la limite de 256 euros tranche
4. Vendez-vous seulement des objets de votre propre foyer ?
5. Vendez-vous ou intervenez-vous via une plateforme ? Le signalement au fisc
6. À partir de quand devez-vous vraiment vous immatriculer ?
7. Ce que doit contenir le reçu tant que vous n'êtes pas immatriculé, avec modèle
8. Et si vous dépassez la limite ?
9. Que se passe-t-il si vous ne vous immatriculez pas ?
10. Vous avez déjà encaissé de l'argent sans le déclarer nulle part
11. Questions fréquentes

Immatriculation et assujettissement fiscal sont deux choses distinctes

C'est ici que naît la plus grande confusion, alors clarifions d'abord ceci : en Allemagne, l'immatriculation d'activité et l'assujettissement fiscal n'ont pas de lien direct.

• L'immatriculation d'activité (Gewerbeanmeldung) est une obligation envers le bureau des activités commerciales (Gewerbeamt). Elle règle uniquement si vous devez vous y déclarer.
• L'assujettissement fiscal naît envers le fisc (Finanzamt) dès que vous gagnez de l'argent de manière durable, que vous soyez immatriculé ou non.

C'est pourquoi les deux phrases peuvent être vraies en même temps : « je n'ai pas d'activité immatriculée » et « je suis entrepreneur au sens fiscal ». Un professionnel libéral (Freiberufler), par exemple, n'immatricule jamais d'activité et reste pourtant entrepreneur au sens fiscal dès sa première mission. Et celui qui débute une activité de type commercial sans s'immatriculer reste tout de même assujetti : l'absence d'immatriculation n'y change rien, c'est simplement une infraction distincte et supplémentaire.

Le reste de l'article suit donc deux voies, selon votre situation :

Ai-je vraiment le droit, même sans immatriculation ?

Oui. Une facture n'est pas un formulaire administratif, mais un relevé de ce que vous avez fourni et de son coût. Personne n'a besoin d'une autorisation pour cela.

Voici d'où vient la confusion : beaucoup pensent que la facture est le moment où une activité devient « officielle ». C'est faux. Une activité devient officielle au moment où vous commencez à l'exercer de façon durable et dans un but lucratif : que vous établissiez une facture ou que vous preniez l'argent en liquide ne change rien. La facture rend simplement la chose visible, elle ne l'aggrave pas.

Il existe une exception : les activités libérales au sens du § 18 EStG (loi allemande sur l'impôt sur le revenu) — enseignement, écriture, conseil ou professions de santé, par exemple — ne nécessitent jamais d'immatriculation d'activité, quel que soit le chiffre d'affaires. Celui qui fournit une prestation qui ne figure pas sur la liste des professions libérales exerce une activité commerciale dès que cela dépasse l'occasionnel. Pour savoir comment classer votre cas, voir Profession libérale ou activité commerciale ? (en allemand).

Dès que vous facturez plus qu'un service ponctuel, un classement propre devient incontournable. Un logiciel de facturation pour débutants sans immatriculation gère dès le premier jour la numérotation continue et la mention de franchise en base, plutôt que de le faire à la main dans un modèle Word.

Ponctuel ou régulier : la limite de 256 euros tranche

Le cas ponctuel. Vous avez aidé un voisin une fois pour un déménagement et reçu 150 euros. C'est une prestation unique. Pour ce type de revenus, le § 22 Nr. 3 EStG prévoit une règle : en dessous de 256 euros dans l'année civile, ils ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu.

Attention au mot limite. Ce n'est pas un abattement où seule la part excédentaire compte, mais un seuil strict :

Un euro de plus, et le montant entier compte. Ce qui importe, c'est la date à laquelle l'argent vous parvient, pas celle de la prestation : deux paiements de 150 euros chacun dans la même année s'additionnent.

Le cas régulier. Vous donnez des cours plusieurs fois par mois, en faites la publicité, ou avez des élèves fixes qui reviennent toujours. Ce n'est alors plus une prestation occasionnelle mais une activité indépendante. La limite de 256 euros ne s'applique plus. Vous êtes assujetti dès le premier euro de bénéfice et devez déclarer l'activité au fisc.

La frontière entre les deux n'est pas un chiffre, mais une vue d'ensemble : répétez-vous cela ? Voulez-vous en tirer un revenu ? Vous présentez-vous publiquement pour cela, par une annonce ou une affiche ? Trois « oui » signifient en règle générale : activité indépendante, plus occasionnelle. Que le client soit un inconnu ou une connaissance n'a aucune importance ici : ce qui compte, c'est l'activité, pas la relation avec le client.

Et si je suis durablement déficitaire ? Le fisc peut alors classer l'activité comme un loisir (Liebhaberei) coûteux. Il ne reconnaît pas les pertes, donc vous ne pouvez rien déduire non plus.

Vendez-vous seulement des objets de votre propre foyer ?

Un autre cas, souvent confondu avec le précédent : vous videz une cave et vendez un vieux vélo ou des meubles que vous avez utilisés vous-même. Ce n'est pas un cas relevant de la limite de 256 euros, mais de la gestion de patrimoine privé : vous vendez quelque chose qui vous appartient, pas un bénéfice tiré d'une activité. De telles ventes sont en principe exonérées d'impôt, tant que cela en reste là.

La limite se situe là aussi dans la répétition : celui qui achète régulièrement pour revendre avec bénéfice — vêtements ou électronique à grande échelle, par exemple — exerce un commerce et doit s'immatriculer pour cela, quelle que soit l'origine de la marchandise. Pour des objets isolés et utilisés personnellement provenant de votre propre foyer, cela ne s'applique pas.

Vendez-vous ou intervenez-vous via une plateforme ? Le signalement au fisc

Cela ne vous concerne que si une plateforme est impliquée : eBay, eBay Kleinanzeigen (les petites annonces allemandes), Vinted, Etsy ou un portail de mise en relation pour services. L'accord direct avec le voisin n'en fait pas partie.

Depuis le 1er janvier 2023, la loi sur la transparence fiscale des plateformes (Plattformen-Steuertransparenzgesetz, PStTG) oblige ces plateformes à transmettre chaque année, avant fin janvier, les données de leurs utilisateurs à l'Office fédéral central des impôts (Bundeszentralamt für Steuern) : nom, adresse, souvent le numéro fiscal, ainsi que le nombre et le montant total des transactions.

Ce qui est transmis dépend de ce que vous proposez :

Pour le soutien scolaire, l'aide au jardinage ou services similaires proposés via un portail de mise en relation, la règle est donc : même la première mission, la plus modeste, est signalée. Seule la vente de biens bénéficie du seuil de minimis.

Important : le signalement en lui-même n'est pas un impôt. Le fisc reçoit seulement les chiffres. Qu'un assujettissement en découle réellement dépend toujours des règles exposées dans le reste de cet article : si vous vendez des objets vous appartenant, utilisés personnellement, sans intention de répétition, cela reste exonéré d'impôt, signalé ou non. Si votre activité est régulière, le signalement ne change rien à l'assujettissement qui existait déjà : il le rend simplement plus visible.

À partir de quand devez-vous vraiment vous immatriculer ?

Voici le point où la plupart se trompent : il n'existe pas de seuil en euros pour l'obligation d'immatriculation elle-même. Le § 14 du code allemand des activités commerciales (Gewerbeordnung) exige l'immatriculation dès qu'une activité est de nature commerciale — « le volume horaire ou le rendement financier n'ont aucune importance à cet égard », selon le commentaire de la norme. La limite de 256 euros de la section précédente relève du droit fiscal pour les prestations occasionnelles. Dès qu'une activité devient durable, cette limite ne joue plus, et l'immatriculation est due, même si les premiers revenus ne sont que de 30 euros.

Sont exceptées :

• Les activités libérales au sens du § 18 EStG (voir ci-dessus) : aucune immatriculation d'activité ici, quel que soit le chiffre d'affaires.
• La gestion de patrimoine propre, comme la location d'un logement vous appartenant.
• L'agriculture et la sylviculture.

Tout le reste que vous proposez régulièrement et dans un but lucratif est une activité commerciale, de la couture à l'aide au jardinage. L'immatriculation est due immédiatement au début de l'activité, pas seulement une fois qu'une somme suffisante a été réunie. Le déroulement du formulaire auprès du bureau des activités et du fisc est expliqué dans Immatriculer une activité et le questionnaire fiscal (en allemand).

Ce que doit contenir le reçu tant que vous n'êtes pas immatriculé, avec modèle

Tant que vous êtes dans le Cas 1 — vraiment ponctuel, moins de 256 euros —, vous n'êtes pas entrepreneur. Les mentions obligatoires du § 14 UStG (loi allemande sur la TVA) ne s'appliquent pas à vous ; vous n'avez besoin ni de numéro fiscal ni de mention de TVA. Un simple reçu reste cependant utile, pour que les deux parties aient par écrit ce qui a été convenu :

Sabine Berger · Ahornstraße 12 · 50667 Köln

Reçu pour une heure de soutien scolaire

À : famille Kowalski
Date : 15 septembre 2026

Cours de mathématiques, 6 heures à 25,00 euros
Montant reçu : 150,00 EUR

Sabine Berger

Cela suffit : votre nom et votre adresse, ce que vous avez fourni, le montant, la date. Pas de numéro de facture, pas de numéro fiscal, pas de taux de TVA — ces éléments relèvent d'une facture au sens du § 14 UStG, et dans ce cas vous n'en établissez pas du tout.

Le client demande-t-il expressément une « vraie » facture avec numéro fiscal, par exemple parce qu'il s'agit d'une entreprise qui veut déduire la dépense ? Alors il ne s'agit plus vraiment d'un service rendu : vous entamez une relation commerciale dans laquelle vous devez agir en entrepreneur — vous voilà donc dans le Cas 2, ci-dessous.

Et si vous dépassez la limite ?

Dès que vous atteignez le Cas 2 — l'activité devient régulière, ou vous êtes libéral dès le départ —, plusieurs choses changent d'un coup. En résumé, voici ce qui s'applique alors :

• Vos factures ont besoin des mentions obligatoires complètes du § 14 al. 4 UStG : nom et adresse des deux parties, numéro fiscal, date de facture, numéro de facture continu, la prestation, le montant et le taux de TVA ou la mention de l'exonération.
• Pour votre toute première facture, vous n'avez généralement pas encore de numéro fiscal : c'est normal. Vous déposez le questionnaire d'immatriculation fiscale via ELSTER (le portail fiscal allemand) et complétez le numéro dès qu'il arrive.
• Pour commencer, le régime de la franchise en base du § 19 UStG s'applique presque toujours : jusqu'à 25 000 euros de chiffre d'affaires l'année précédente et 100 000 euros dans l'année en cours, vous n'indiquez pas de TVA sur la facture.

Le détail de la présentation d'une telle facture, les délais de conservation applicables et les points d'attention concernant la mention de franchise en base sont expliqués en détail dans Facturer sans TVA en franchise en base (en allemand).

Que se passe-t-il si vous ne vous immatriculez pas ?

Celui qui est tenu de s'immatriculer et ne le fait pas risque, selon le § 146 GewO, une amende dont le cadre légal va jusqu'à 1 000 euros. En pratique, le fait qu'un montant soit effectivement réclamé, et lequel, dépend du cas précis et de l'autorité compétente ; il n'existe toutefois aucun droit à l'indulgence. Il s'agit d'une infraction administrative, pas d'une infraction pénale : cela n'entraîne pas d'inscription au casier judiciaire.

À cela s'ajoute que l'activité était de toute façon imposable, immatriculée ou non. Le fisc peut réclamer les impôts rétroactivement, intérêts compris. Plus une activité commerciale reste non immatriculée longtemps, plus la régularisation ultérieure coûte cher — l'amende n'en est généralement que la moindre part.

Vous avez déjà encaissé de l'argent sans le déclarer nulle part

C'est un cas fréquent, et il est rarement aussi dramatique qu'il n'y paraît.

Ce qui compte, c'est de savoir si les revenus étaient imposables. S'ils sont restés en dessous de la limite de 256 euros pour une prestation vraiment ponctuelle, il n'y a rien à faire. S'il y en avait davantage, ou si l'activité était régulière dès le départ, les revenus doivent figurer dans votre déclaration d'impôt.

1. Rassembler ce qui s'est passé. Listez tous les revenus de l'année, avec date, client et montant. Les relevés bancaires y aident. De même pour les dépenses engagées : elles réduisent le bénéfice.
2. Rattraper l'immatriculation. Le questionnaire d'immatriculation fiscale se remplit via ELSTER ; vous y indiquez depuis quand vous êtes actif. Une date antérieure y est explicitement prévue.
3. L'inclure dans la déclaration de revenus. Pour l'année en cours, cela suffit généralement. Si la déclaration de cette année a déjà été déposée, il s'agit alors d'une rectification — un conseil fiscal est alors utile pour que la correction soit formellement correcte.

L'essentiel est de ne pas attendre que cela se règle tout seul. Cela grossit chaque année.

Questions fréquentes

Ai-je déjà besoin d'un numéro fiscal pour une seule facture ?

Seulement si la prestation est réellement imposable, donc au-dessus de la limite de 256 euros ou régulière dès le départ. Pour un service vraiment ponctuel sous cette limite, un reçu simple sans numéro fiscal suffit.

Puis-je facturer sans immatriculation en tant que salarié, en complément de mon emploi ?

Sur le plan fiscal et commercial, les mêmes règles s'appliquent à vous qu'à n'importe qui d'autre : en cas de répétition, vous devez vous immatriculer, indépendamment de votre activité principale. Que votre contrat de travail limite les activités annexes ou impose d'en informer votre employeur est une question distincte et indépendante : cela relève du contrat, pas du droit fiscal.

Quelle est la différence entre une facture et un reçu ?

La facture détaille ce que vous avez fourni et son coût ; elle est généralement établie avant ou à la place du paiement. Le reçu confirme seulement qu'un paiement a été reçu. Pour un client professionnel qui veut déduire la dépense, c'est la facture avec ses mentions obligatoires qui compte, pas le reçu.

Une indemnité de frais compte-t-elle aussi dans les 256 euros ?

Si elle ne fait que compenser des frais réellement engagés — le trajet chez le client, par exemple —, ce n'est pas un bénéfice et cela ne compte pas. Si elle inclut un surplus au-delà des frais, cette part relève des revenus.

Sources

• § 14 GewO
• § 146 GewO
• § 4 PStTG
• § 5 PStTG
• § 14 UStG
• § 19 UStG
• § 15 EStG
• § 18 EStG
• § 22 EStG
• § 23 EStG

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