Betalingskorting op de factuur: formulering, termijn en btw

Betalingskorting (Skonto) is vrijwillig. Geen enkele Duitse wet verplicht u om korting te geven voor snelle betaling. Biedt u die wel aan, dan bepalen twee gegevens of u later ruzie krijgt: wanneer de termijn begint en wat als tijdige betaling telt. Schrijf beide uitdrukkelijk op, want zonder duidelijke formulering komt de vraag neer op uitleg – en die valt niet per se in uw voordeel uit. Trekt de klant de korting daadwerkelijk af, dan daalt uw vergoeding, en pas op dat moment corrigeert u de btw.

Dit artikel legt de Duitse regels algemeen uit en vervangt geen fiscaal of juridisch advies. Bij twijfel over uw specifieke situatie raadpleegt u een belastingadviseur (Steuerberater) in Duitsland.

Inhoud

1. Moet ik überhaupt betalingskorting aanbieden?
2. Wat het u werkelijk kost: de som die bijna niemand maakt
3. Factuurdatum of datum van ontvangst: wanneer begint de termijn?
4. Wanneer is de betaling op tijd: overboeking of bijschrijving?
5. De formulering die beide vragen oplost
6. Betalingskorting berekenen: een voorbeeld om na te rekenen
7. De klant trekt de korting af: wat gebeurt er met de btw?
8. De klant trekt korting af terwijl hij te laat was
9. Veelgestelde vragen

Moet ik überhaupt betalingskorting aanbieden?

Nee. Betalingskorting is een aanbod, geen plicht. U zegt tegen de klant: betaal je eerder, dan mag je minder overmaken. Neemt hij het aanbod niet aan, dan betaalt hij het volle bedrag op de afgesproken vervaldatum.

Omgekeerd geldt ook: een klant mag de korting niet zomaar aftrekken alleen omdat hij snel heeft betaald. Dat mag hij alleen als u het heeft aangeboden of als het in het contract staat. In sommige branches – bouw, groothandel, ambacht – is korting zo gebruikelijk dat klanten die toch aftrekken. Gewoonte maakt het niet rechtmatig.

De reden waarom velen het toch aanbieden: korting haalt betalingen naar voren. Wie krap bij kas zit en steeds op geld wacht, koopt daarmee liquiditeit. Wat die aankoop kost, rekent echter bijna niemand uit.

Wat het u werkelijk kost: de som die bijna niemand maakt

Twee procent voelt klein. Op jaarbasis is het heel veel, omdat u die twee procent voor een korte periode betaalt.

De globale formule:

Kortingspercentage × 360 ÷ (betaaltermijn − kortingstermijn) = jaarrente in procenten

Ter vergelijking: rood staan op de zakelijke rekening kost gewoonlijk een laag tot hooguit matig tweecijferig percentage per jaar. Betalingskorting is daarmee bijna altijd de duurste manier om aan geld te komen.

Twee conclusies. Ten eerste: hoe korter het gat tussen kortingstermijn en betaaltermijn, hoe duurder het voor u wordt – "2 % binnen 8 dagen, netto 14 dagen" is een slechte deal. Ten tweede: krijgt u zelf een factuur met korting, dan loont aftrekken vrijwel altijd, desnoods via de kredietruimte.

Wat is gebruikelijk? Percentages van 2 tot 3 procent met een termijn van 7 tot 14 dagen zijn wijdverbreid. Dat is echter alleen een waarneming uit de praktijk, geen regel – niets belet u 1 procent aan te bieden. Vul een percentage eerst in de formule hierboven in en kijk wat het u werkelijk kost.

De berekening is globaal: ze negeert samengestelde rente en rekent met 360 dagen. Voor de beslissing is dat genoeg.

Factuurdatum of datum van ontvangst: wanneer begint de termijn?

Dit is de meest gestelde vraag over het onderwerp – en het punt waarop de meeste facturen vaag zijn. "3 % korting binnen 10 dagen" zegt niet vanaf wanneer die tien dagen lopen.

Heeft u niets anders afgesproken, dan pleit de overheersende opvatting ervoor dat de termijn begint bij ontvangst van de factuur door de klant, niet op de datum die u erop heeft gezet. De redenering is overtuigend: anders zou u de factuur een week later kunnen versturen en de kortingstermijn zo uithollen. De klant hoort de volle termijn te hebben om te reageren.

Dat is echter een uitleg, geen regel waarop u zou moeten vertrouwen. De veilige weg is banaal en kost niets: schrijf het referentiepunt erbij. U mag het zelf kiezen.

De laatste variant is de praktischste: een concrete datum in plaats van een termijn. Dan valt er niets uit te leggen en hoeft de klant niet te rekenen. Bij facturen per e-mail, die meestal dezelfde dag aankomen, geeft "na factuurdatum" eveneens weinig gedoe.

Wanneer is de betaling op tijd: overboeking of bijschrijving?

De tweede onduidelijkheid waarover ruzie ontstaat: de klant geeft de overboeking op de laatste dag van de termijn, en het geld staat twee dagen later bij u. Heeft hij de termijn gehaald?

Hier is de rechtspositie minder eenduidig dan veel gidsen doen voorkomen. Oudere rechtspraak keek ernaar of de schuldenaar op tijd alles had gedaan wat nodig was, dus naar de betaalopdracht. Het Europese Hof van Justitie oordeelde in 2008 voor transacties tussen ondernemingen dat voor de tijdigheid de bijschrijving op de rekening van de schuldeiser doorslaggevend is (arrest van 3 april 2008, C-306/06). Dat arrest betrof het wettelijke betalingsverzuim, niet rechtstreeks een contractuele kortingsafspraak – daarvoor geldt in de eerste plaats wat u heeft afgesproken.

Omdat hier twee maatstaven naast elkaar staan, geldt hetzelfde als voor het begin van de termijn: leg het zelf vast, dan hoeft u de discussie niet te voeren. "Bij bijschrijving uiterlijk op …" is ondubbelzinnig en vanuit uw positie de veilige variant, omdat het aanknoopt bij uw rekening en niet bij een stap die u niet kunt zien.

De formulering die beide vragen oplost

Zo ziet het blok op de factuur eruit als beide valkuilen zijn weggenomen:

Betalingsvoorwaarden

Betaalbaar zonder aftrek tot 12-10-2026.
Bij bijschrijving uiterlijk op 22-09-2026 verlenen wij 2 % korting
op het factuurbedrag.

Daar zitten drie dingen in: een concrete vervaldatum, een concrete kortingsdatum en de verwijzing naar bijschrijving van de betaling. De eerste regel is uw gewone betaaltermijn; waar het daarbij op aankomt en wanneer een klant zonder aanmaning in verzuim raakt, staat in De betaaltermijn op de factuur. Wie liever met termijnen dan met data werkt, schrijft:

Betaalbaar binnen 30 dagen na factuurdatum zonder aftrek.
Bij bijschrijving binnen 10 dagen na factuurdatum
2 % korting.

Belangrijk voor de btw: u hoeft het kortingsbedrag niet uit te rekenen. Voor de verplichte vermelding volgens § 14 lid 4 zin 1 nr. 7 UStG volstaat de verwijzing naar de afspraak, dus "2 % korting bij betaling tot …". Noch het bedrag in euro's noch de daarop vallende btw hoeft op het document te staan. Zo staat het in de Duitse btw-uitvoeringsvoorschriften, en het scheelt u een rekenregel.

Wat u wel moet vermijden: de korting laten afhangen van een voorwaarde die de klant niet in de hand heeft, zoals een factuurcontrole aan uw kant. Bij voorgeformuleerde clausules in contracten is dat aanvechtbaar; het Oberlandesgericht Düsseldorf achtte een clausule ongeldig die het begin van de termijn koppelde aan de controle door de architect van de opdrachtgever (beschikking van 26 april 2022, 23 U 196/20).

Betalingskorting berekenen: een voorbeeld om na te rekenen

De korting wordt van het brutobedrag afgetrokken, dus inclusief btw. Een voorbeeld met 2 procent:

Voor uw boekhouding valt het kortingsbedrag weer uiteen in twee delen: 40,00 euro minder vergoeding en 7,60 euro minder btw. Beide heeft u in de volgende paragraaf nodig.

Valt u onder de kleineondernemersregeling van § 19 UStG, dan vervalt de splitsing: er is geen btw, dus trekt u simpelweg de 2 procent van het factuurbedrag af. Hoe de factuur er dan uitziet, staat in Factuur zonder btw schrijven.

De klant trekt de korting af: wat gebeurt er met de btw?

Hier maken velen meer werk dan nodig. De drie belangrijkste punten:

U schrijft geen nieuwe factuur. De oorspronkelijke factuur blijft zoals hij is. De korting was vanaf het begin aangekondigd, het document is dus niet fout. Een correctie- of creditfactuur heeft u alleen nodig als er werkelijk een fout op de factuur staat – zie Factuur corrigeren.

U corrigeert de btw pas wanneer de korting wordt genomen. Bij het opstellen van de factuur gebeurt er niets. Pas als het verlaagde bedrag op uw rekening staat, is de maatstaf van heffing gewijzigd (§ 17 UStG). In het voorbeeld hierboven geeft u 7,60 euro minder btw op.

De correctie hoort in het tijdvak van de betaling, niet in dat van de factuur. Stelt u de factuur in september op en betaalt de klant in oktober met korting, dan corrigeert u in de aangifte over oktober. U hoeft dus geen reeds ingediende aangifte te wijzigen.

Uw klant doet aan zijn kant hetzelfde in omgekeerde richting: hij trekt navenant minder voorbelasting af. Daar hoeft u niets mee te doen.

Belast u op kasbasis (Ist-Versteuerung), dan wordt het nog eenvoudiger: daar ontstaat de belasting toch pas bij ontvangst van het geld, en dan over het verlaagde bedrag.

De klant trekt korting af terwijl hij te laat was

Het meest voorkomende ergernispunt. De klant maakt drie weken later over en trekt toch zijn 2 procent af.

De rechtspositie is hier duidelijk: de voorwaarde voor de aftrek was tijdige betaling. Was die er niet, dan blijft de klant het restant schuldig. Uw vordering is niet vervallen, maar slechts gedeeltelijk voldaan.

In de praktijk hangt de beslissing minder af van het recht dan van de moeite. Bij 48 euro verschil en een klant die jaarlijks voor 20.000 euro bestelt, is een vriendelijk bericht zinvoller dan een aanmaning:

Uw betaling van 14-10 hebben wij ontvangen, hartelijk dank. De kortingsaftrek van 47,60 euro was echter gekoppeld aan bijschrijving uiterlijk op 22-09. Wij verzoeken u daarom het openstaande restbedrag van 47,60 euro over te maken.

Gebeurt dit herhaaldelijk bij dezelfde klant, reageer dan in plaats van het te accepteren. Wie de aftrek jarenlang onweersproken laat staan, verzwakt zijn positie voor de toekomst. Betaalt de klant het restant niet, dan is het een gewone openstaande vordering: Aanmaning schrijven.

Een grensgeval dat vaak over het hoofd wordt gezien: de klant betaalt op tijd, maar slechts een deel van de factuur, en trekt daarover korting af. Korting veronderstelt dat de vordering volledig wordt voldaan. Bij een deelbetaling is de aftrek daarom in de regel niet gerechtvaardigd – tenzij u deelbetalingen met korting uitdrukkelijk heeft afgesproken.

Veelgestelde vragen

Wordt de korting van het netto- of van het brutobedrag afgetrokken?

Van het brutobedrag, dus inclusief btw. De klant maakt het met het kortingspercentage verlaagde factuurbedrag over. In uw boekhouding splitst u de aftrek daarna weer in vergoeding en btw.

Moet ik het kortingsbedrag in euro's op de factuur zetten?

Nee. De vermelding "2 % korting bij betaling tot …" voldoet aan de verplichte vermelding volgens § 14 lid 4 zin 1 nr. 7 UStG. U mag het uitrekenen, maar het hoeft niet.

Kan ik betalingskorting ook aan particulieren aanbieden?

Ja, verboden is het niet. Gebruikelijk is het vooral tussen ondernemingen. Bij particulieren levert het zelden iets op, omdat daar toch meestal direct of vooraf wordt betaald.

Mag ik de korting schrappen als een klant altijd te laat betaalt?

Voor toekomstige facturen wel – u beslist per document of en hoeveel korting u verleent. Een al verstuurde factuur kunt u echter niet met terugwerkende kracht aanscherpen.

Wat is het verschil tussen betalingskorting en rabat?

Het rabat is een prijsverlaging die vooraf vaststaat en het factuurbedrag zelf verlaagt. Betalingskorting hangt daarentegen af van het moment van betalen: het factuurbedrag blijft, en de klant mag alleen minder overmaken als hij vroeg betaalt. Daarom staat de korting in de betalingsvoorwaarden en niet in de factuurregels.

Bronnen

• § 14 UStG
• § 17 UStG
• § 19 UStG
• § 270 BGB
• Duitse btw-uitvoeringsvoorschriften, paragraaf 14.5 (verplichte vermeldingen op de factuur)
• HvJ EU, arrest van 3 april 2008, C-306/06 (01051 Telecom GmbH)
• Oberlandesgericht Düsseldorf, beschikking van 26 april 2022, 23 U 196/20

Typt u betalingsvoorwaarden en kortingen nog bij elke factuur opnieuw in? Probeer Easy Invoice gratis – u legt uw voorwaarden één keer vast, en op het document staat daarna een concrete datum in plaats van een termijn om na te rekenen. Een factuurprogramma schrijft facturen met alle verplichte gegevens in enkele minuten.