Liquidazione periodica IVA in Germania: scadenze, soglie e periodicità

La liquidazione va presentata entro il decimo giorno dopo la fine del periodo, e a decidere la periodicità è la tua IVA dell'anno precedente. Fino a 2.000 euro l'ufficio delle imposte può esonerarti del tutto, tra 2.000 e 9.000 euro dichiari ogni trimestre, oltre 9.000 euro ogni mese. Chi rientra nel regime dei piccoli imprenditori secondo il § 19 della legge tedesca sull'IVA (UStG) non presenta alcuna liquidazione periodica. Se ti serve più respiro, chiedi la proroga permanente e guadagni un mese.

Se il giorno 10 cade di sabato, domenica o in un giorno festivo, la scadenza slitta al primo giorno lavorativo successivo, come stabilisce il § 108, comma 3 del codice tributario tedesco (AO). Per questo la prossima scadenza trimestrale non è il 10, ma lunedì 12 ottobre 2026.

Questo articolo fornisce informazioni generali e non sostituisce la consulenza fiscale.

Indice

1. Sei tenuto a presentarla?
2. Mensile, trimestrale o niente: le due soglie
3. Tutte le scadenze fino a febbraio 2027
4. Proroga permanente: un mese in più, anticipato se dichiari ogni mese
5. Nuove attività: cosa vale nel 2026 e cosa cambia nel 2027
6. Cosa succede se sei in ritardo?
7. Come si trasmette la liquidazione
8. Domande frequenti
9. Ricavare i numeri dalla propria contabilità

Sei tenuto a presentarla?

La liquidazione periodica IVA è un conteggio intermedio con l'ufficio delle imposte. Dichiari l'IVA delle fatture emesse, detrai l'IVA delle fatture ricevute e versi la differenza. A fine anno tutto confluisce nella dichiarazione IVA annuale e viene compensato con gli acconti già versati.

Tre gruppi restano fuori:

• Piccoli imprenditori secondo il § 19 UStG. Dal 2025 il § 19, comma 1, frase 2 UStG esclude espressamente gli obblighi dichiarativi del § 18, commi da 1 a 4. Chi resta sotto 25.000 euro nell'anno precedente e 100.000 euro in quello in corso non presenta nulla. I dettagli sono nell'articolo sul regime dei piccoli imprenditori e le sue insidie.
• Chi è stato esonerato dall'ufficio. Più avanti i dettagli.
• Chi non svolge attività d'impresa.

Restano due eccezioni: chi deve l'IVA come committente ai sensi del § 13b UStG o cede un veicolo nuovo all'interno dell'UE deve dichiarare anche da piccolo imprenditore (§ 18, comma 4a UStG). Quando sei tu, come cliente, a dovere l'imposta lo spiega l'articolo sul § 13b UStG nelle prestazioni edili.

Se la tua impresa ha sede all'estero e vende in Germania, un punto conta più di tutti: la registrazione IVA tedesca porta con sé l'obbligo dichiarativo. Le soglie che seguono valgono per te come per un'impresa tedesca. E se registri ogni documento con la sua aliquota, il dato per la liquidazione è pronto a fine trimestre invece di restare in una pila di carte. È proprio l'obiettivo della contabilità di Easy Invoice: registrare le spese con categoria e aliquota, analizzare per periodo, consegnare l'esportazione DATEV allo studio.

Mensile, trimestrale o niente: le due soglie

Ciò che conta è l'imposta dell'anno solare precedente, cioè il tuo debito d'imposta, non il fatturato. Debito d'imposta significa IVA incassata meno IVA detraibile.

Questi importi valgono dal 2025. Prima erano 1.000 e 7.500 euro: per questo molte guide più vecchie riportano ancora i valori superati.

Due aspetti sfuggono regolarmente:

L'esonero non arriva da solo. Il § 18, comma 2, frase 3 UStG dice che l'ufficio può esonerare. È una decisione dell'amministrazione, non un diritto che eserciti da solo. Finché non hai la comunicazione, continui a dichiarare ogni trimestre.

Con un forte credito IVA puoi passare volontariamente al mensile. Se l'anno precedente chiude con un'eccedenza a tuo favore superiore a 9.000 euro, puoi scegliere il mese al posto del trimestre (§ 18, comma 2a UStG). Conviene se investi molto e ricevi rimborsi con regolarità: aspetti al massimo un mese invece di tre. La scelta si compie entro il 10 febbraio presentando la prima liquidazione mensile e ti vincola per tutto l'anno.

Tutte le scadenze fino a febbraio 2027

Presentazione e pagamento cadono lo stesso giorno: il decimo giorno dopo la fine del periodo (§ 18, comma 1 UStG). In questa tabella gli slittamenti per il fine settimana sono già applicati.

Trimestrale:

Mensile:

I giorni festivi possono spostare ulteriormente una scadenza se il 10 è festivo nel Land del tuo ufficio delle imposte. Per le date sopra non accade.

Proroga permanente: un mese in più, anticipato se dichiari ogni mese

Su richiesta l'ufficio proroga di un mese il termine per la presentazione e il pagamento. Il § 46 del regolamento attuativo IVA (UStDV) lo formula come obbligo: l'ufficio deve prorogare. Può rifiutare solo se il credito erariale appare a rischio, ad esempio in presenza di arretrati rilevanti.

La differenza fra i due gruppi è il prezzo:

L'acconto speciale è una cauzione, non un'imposta in più: versi in anticipo un undicesimo degli acconti dell'anno precedente e lo recuperi in compensazione con la liquidazione di dicembre (§ 47 e § 48, comma 4 UStDV). L'eventuale residuo viene rimborsato o compensato.

Un esempio: nel 2026 hai versato in tutto 22.000 euro di acconti IVA. Per il 2027 dichiari a febbraio un acconto speciale di 2.000 euro e lo versi. In cambio, per tutto l'anno hai un mese in più per ogni liquidazione. A gennaio 2028 compensi quei 2.000 euro con la liquidazione di dicembre.

Se salti la richiesta, puoi presentarla per il periodo successivo. La proroga vale allora da quel periodo, senza effetto retroattivo.

Nuove attività: cosa vale nel 2026 e cosa cambia nel 2027

Per le nuove attività il § 18, comma 2, frase 4 UStG prevede in realtà la liquidazione mensile nell'anno di apertura e in quello successivo. Questo obbligo è sospeso a tempo. La legge recita: "per i periodi d'imposta dal 2021 al 2026". In quegli anni vale invece quanto segue:

• Nell'anno di apertura decide l'imposta presumibile dell'anno in corso. Questo valore lo stimi nel questionario di registrazione fiscale; come si compila è spiegato nell'articolo su apertura dell'attività e questionario fiscale.
• Nell'anno successivo l'imposta effettiva dell'anno di apertura viene rapportata all'anno intero.
• L'esonero dalla presentazione è escluso nell'anno di apertura e in quello successivo, anche restando sotto i 2.000 euro. Lo stabilisce la circolare del Ministero federale delle Finanze del 16 dicembre 2020. Meno del trimestrale, per una nuova attività, non è quindi possibile.

Il punto per chi pensa di aprire nel 2027: secondo il testo, la sospensione termina con il periodo d'imposta 2026. Senza proroga, le attività aperte dal 2027 torneranno alla liquidazione mensile nei primi due anni, per quanto piccole siano. Al 7 settembre 2026 nella legge sull'IVA non figura alcuna proroga. Se il legislatore interverrà resta aperto. Chi può scegliere la data di apertura e vuole contenere la burocrazia farà bene a seguire la questione.

Cosa succede se sei in ritardo?

Tre conseguenze, che possono verificarsi separatamente:

Due dettagli meritano attenzione.

Per il pagamento esiste una tolleranza di tre giorni: fino a tre giorni di ritardo non si applica la sanzione di mora (§ 240, comma 3 AO). Vale solo per bonifico e addebito diretto, non per contanti o assegno. Per la presentazione non esiste alcuna tolleranza.

Per la sanzione da ritardo non valgono qui gli importi minimi noti dalla dichiarazione annuale: per le dichiarazioni mensili o trimestrali la scala del § 152, comma 5 AO è espressamente esclusa (§ 152, comma 8, n. 1 AO). L'ufficio decide con valutazione discrezionale: spesso nulla per un ritardo isolato e giustificabile, in modo sensibile quando si ripete.

L'accertamento d'ufficio è l'esito più sgradevole: per esperienza non è a tuo favore e l'imposta resta comunque dovuta. La liquidazione presentata dopo sostituisce l'accertamento, ma la sanzione per ritardo rimane.

Come si trasmette la liquidazione

La trasmissione è elettronica e autenticata, di regola tramite ELSTER, il portale dell'amministrazione fiscale tedesca. Il modulo cartaceo esiste solo se l'ufficio, su richiesta, rinuncia alla via elettronica per evitare un onere sproporzionato, ad esempio in mancanza di dotazione tecnica (§ 18, comma 1, frase 2 UStG). Scaricare un PDF e consegnarlo non è un'alternativa, è l'eccezione.

Per l'accesso servono un account ELSTER e il tuo codice fiscale tedesco. Come ottenerli è descritto nell'articolo su il codice fiscale tramite ELSTER.

Cosa avere pronto prima di compilare: tutte le fatture emesse del periodo divise per aliquota, tutte le fatture ricevute con IVA esposta e i casi di inversione contabile. Se è lo studio a preparare la liquidazione, la qualità del tuo lavoro a monte determina il costo, e qui si inserisce l'articolo sulla contabilità preparatoria.

Queste somme non devi calcolarle a mano se i documenti sono già in un programma. In Easy Invoice apri sotto Contabilità l'analisi fiscale, scegli come tipo USTVA, come periodicità mese o trimestre, più anno e periodo. Ottieni i valori che vanno nella liquidazione e li riporti in ELSTER. L'invio, però, il programma non lo fa: un'interfaccia ELSTER non c'è.

Domande frequenti

Quale termine vale per la liquidazione trimestrale? Il decimo giorno dopo la fine del trimestre: 10 aprile, 10 luglio, 10 ottobre e 10 gennaio, spostati al primo giorno lavorativo se il 10 cade di fine settimana o in un festivo. Con la proroga permanente, un mese più tardi in ogni caso.

La proroga permanente spetta anche a chi dichiara ogni trimestre? Sì, e senza acconto speciale. Quello lo versa solo chi dichiara mensilmente. Presenta la richiesta entro il giorno in cui scade la prima liquidazione coperta dalla proroga.

Il termine si allunga se se ne occupa un commercialista? No. I termini più lunghi per le pratiche seguite da un professionista valgono per le dichiarazioni riferite a un anno solare, cioè quella annuale. Per le liquidazioni periodiche resta il giorno 10: la proroga permanente è l'unica via.

Posso dichiarare una sola volta all'anno? Una liquidazione periodica annuale non esiste. Esiste l'esonero quando l'imposta dell'anno precedente non ha superato i 2.000 euro. Resta allora solo la dichiarazione IVA annuale, e decide l'ufficio.

Cosa indico se in un trimestre non ho avuto operazioni? Presenti una liquidazione a zero. L'obbligo non decade perché non è successo nulla. Non presentare nulla espone a un accertamento d'ufficio.

Dove trovo il modulo per il 2026? Nel portale ELSTER, come modulo online. Il modulo cartaceo entra in gioco solo con un'autorizzazione per onere sproporzionato.

Ricavare i numeri dalla propria contabilità

La parte noiosa della liquidazione non è il modulo, ma mettere insieme gli importi. A questo serve l'analisi fiscale di office1.cloud: registri fatture e spese con la loro aliquota man mano, e l'analisi somma il periodo.

Oltre alla liquidazione periodica, la stessa analisi produce i numeri per la dichiarazione IVA annuale, il conto entrate-uscite (EÜR), la proroga permanente e l'elenco riepilogativo: gli adempimenti che una piccola impresa incontra nel corso dell'anno.

Cosa il programma non fa: inviare a ELSTER. Leggi i valori e li inserisci lì, oppure il tuo studio li prende dall'esportazione DATEV. Prova Easy Invoice gratuitamente.

Fonti

• § 18 della legge tedesca sull'IVA – procedura di imposizione
• § 19 della legge tedesca sull'IVA – piccoli imprenditori
• § 46 UStDV – proroga dei termini
• § 47 UStDV – acconto speciale
• § 48 UStDV – procedura
• § 108 del codice tributario tedesco – termini e scadenze
• § 152 del codice tributario tedesco – sanzione per ritardo
• § 240 del codice tributario tedesco – sanzioni di mora
• ELSTER – liquidazione periodica IVA Un software di contabilità tiene insieme ricevute, ricavi e analisi in un unico posto.