Декларация по НДС в Германии: сроки, пороги и периодичность подачи

Декларацию нужно подать до 10-го дня после окончания периода, а периодичность определяет ваш НДС за прошлый год. До 2.000 евро налоговая может освободить вас полностью, от 2.000 до 9.000 евро вы отчитываетесь ежеквартально, свыше 9.000 евро — ежемесячно. Малые предприниматели по § 19 закона Германии об НДС (UStG) предварительных деклараций не подают вовсе. Кому нужен запас времени, тот подаёт заявление на постоянное продление срока и выигрывает месяц.

Если 10-е число выпадает на субботу, воскресенье или праздник, срок переносится на следующий рабочий день — так предписывает § 108 абз. 3 Налогового кодекса Германии (AO). Поэтому ближайший квартальный срок — не 10-е, а понедельник, 12 октября 2026 года.

Эта статья носит общий характер и не заменяет налоговую консультацию.

Содержание

1. Обязаны ли вы вообще подавать декларацию?
2. Ежемесячно, ежеквартально или никак: два порога
3. Все сроки до февраля 2027 года
4. Постоянное продление: месяц сверху, при ежемесячной подаче — с авансом
5. Новые предприятия: что действует в 2026 году и что меняется в 2027
6. Что будет, если опоздать?
7. Как передаётся декларация
8. Частые вопросы
9. Как получить цифры из собственной бухгалтерии

Обязаны ли вы вообще подавать декларацию?

Предварительная декларация по НДС — это промежуточный расчёт с налоговой. Вы указываете НДС из выставленных счетов, вычитаете входной НДС из полученных счетов и перечисляете разницу. В конце года всё сводится в годовой декларации по НДС и зачитывается с уже уплаченными авансами.

Три группы остаются вне этой обязанности:

• Малые предприниматели по § 19 UStG. С 2025 года § 19 абз. 1 предл. 2 UStG прямо исключает обязанности по § 18 абз. 1–4. Кто не превысил 25.000 евро в прошлом году и 100.000 евро в текущем, предварительных деклараций не подаёт. Подробности — в статье о режиме малого предпринимателя и его ловушках.
• Кого освободила налоговая. Об этом ниже.
• Кто не ведёт предпринимательскую деятельность.

Два исключения действуют всё равно: кто должен НДС как получатель услуги по § 13b UStG или поставляет новое транспортное средство внутри ЕС, обязан отчитаться даже как малый предприниматель (§ 18 абз. 4a UStG). Когда налог должны вы как заказчик, объясняет статья о § 13b UStG в строительных работах.

Если ваша фирма находится за рубежом и продаёт в Германии, важнее всего одно: немецкая регистрация по НДС влечёт за собой обязанность подавать декларации. Пороги ниже действуют для вас так же, как для немецкой фирмы. И если вы фиксируете каждый документ со ставкой налога, сумма для декларации готова к концу квартала, а не лежит в стопке бумаг. Именно для этого сделана бухгалтерия Easy Invoice: вносить расходы с категорией и ставкой, анализировать по периоду, передавать экспорт DATEV в бюро. Цены — на странице тарифов.

Ежемесячно, ежеквартально или никак: два порога

Решает налог за предыдущий календарный год, то есть сумма к уплате, а не оборот. Сумма к уплате — это полученный НДС минус вычитаемый входной НДС.

Эти суммы действуют с 2025 года. До того они составляли 1.000 и 7.500 евро — поэтому старые руководства до сих пор называют прежние цифры.

Два момента упускают регулярно:

Освобождение само не приходит. § 18 абз. 2 предл. 3 UStG говорит, что налоговая может освободить. Это решение ведомства, а не право, которым вы пользуетесь сами. Пока у вас нет уведомления, вы продолжаете отчитываться ежеквартально.

При большом превышении входного НДС можно добровольно перейти на месяц. Если за прошлый год образовалось превышение в вашу пользу более 9.000 евро, вы вправе выбрать месяц вместо квартала (§ 18 абз. 2a UStG). Это выгодно, если вы много инвестируете и регулярно получаете возврат: ждать придётся максимум месяц вместо трёх. Выбор делается до 10 февраля подачей первой месячной декларации и связывает вас на весь год.

Все сроки до февраля 2027 года

Подача и оплата приходятся на один день: 10-й день после окончания периода (§ 18 абз. 1 UStG). Переносы из-за выходных в таблице уже учтены.

Ежеквартально:

Ежемесячно:

Праздники могут сдвинуть срок дальше, если 10-е число является официальным выходным в федеральной земле вашей налоговой. Для сроков выше это не так.

Постоянное продление: месяц сверху, при ежемесячной подаче — с авансом

По заявлению налоговая продлевает срок подачи и оплаты на один месяц. § 46 Положения о применении закона об НДС (UStDV) формулирует это как обязанность: ведомство должно продлить. Отказать оно может только тогда, когда взыскание налога выглядит под угрозой, например при значительной задолженности.

Разница между двумя группами — в цене:

Специальный аванс — это залог, а не дополнительный налог: вы заранее платите одну одиннадцатую авансов прошлого года и получаете эту сумму в зачёт с декларацией за декабрь (§ 47 и § 48 абз. 4 UStDV). Остаток возвращают или зачитывают.

Пример: в 2026 году вы уплатили авансов по НДС на 22.000 евро. На 2027 год вы в феврале заявляете специальный аванс 2.000 евро и перечисляете его. Взамен весь год у вас на месяц больше времени для каждой декларации. В январе 2028 года вы зачитываете эти 2.000 евро с декларацией за декабрь.

Кто пропустил заявление, может подать его на следующий период. Продление действует тогда с этого периода, без обратной силы.

Новые предприятия: что действует в 2026 году и что меняется в 2027

Для новых предприятий § 18 абз. 2 предл. 4 UStG вообще-то предусматривает ежемесячную подачу в год открытия и в следующий год. Эта обязанность временно приостановлена. В законе сказано: «для налоговых периодов с 2021 по 2026 год». В эти годы действует следующее:

• В год открытия ритм определяет предполагаемый налог текущего года. Эту величину вы оцениваете в анкете налоговой регистрации; как её заполнить, описано в статье о регистрации дела и налоговой анкете.
• В следующем году фактический налог года открытия пересчитывается на полный год.
• Освобождение от подачи исключено в год открытия и в следующий год, даже если вы остаётесь ниже 2.000 евро. Так установлено письмом Федерального министерства финансов от 16 декабря 2020 года. Реже, чем ежеквартально, новое предприятие отчитываться не может.

Важно для тех, кто планирует старт в 2027 году: по букве закона приостановка заканчивается налоговым периодом 2026 года. Если её не продлят, предприятия, открытые с 2027 года, первые два года снова будут подавать декларации ежемесячно, каким бы малым ни было дело. По состоянию на 7 сентября 2026 года в законе об НДС никакого продления нет. Вмешается ли законодатель, остаётся открытым. Кто свободен в выборе даты старта и хочет меньше бюрократии, тому стоит следить за этим.

Что будет, если опоздать?

Три последствия, которые могут наступить независимо друг от друга:

Две тонкости стоит запомнить.

При оплате есть трёхдневная отсрочка: до трёх дней просрочки пеня не начисляется (§ 240 абз. 3 AO). Она действует только для перевода и списания, не для наличных или чека. Для подачи декларации такой отсрочки нет.

При надбавке за просрочку здесь не действуют фиксированные минимумы, знакомые по годовой декларации: для деклараций, подаваемых ежемесячно или ежеквартально, шкала § 152 абз. 5 AO прямо исключена (§ 152 абз. 8 п. 1 AO). Налоговая решает по усмотрению: при однократной и объяснимой задержке часто ничего, при повторной — ощутимо.

Расчёт налоговой — самый неприятный вариант: по опыту он не в вашу пользу, а налог всё равно подлежит уплате. Поданная позже декларация заменяет расчёт, но надбавка за просрочку остаётся.

Как передаётся декларация

Передача происходит электронно и с аутентификацией, как правило через ELSTER — портал налоговой администрации Германии. Бумажная форма существует только тогда, когда налоговая по заявлению отказывается от электронного пути во избежание несоразмерной нагрузки, например при отсутствии технического оснащения (§ 18 абз. 1 предл. 2 UStG). Скачать PDF и отнести его — не альтернатива, а исключение.

Для доступа нужны учётная запись ELSTER и немецкий налоговый номер. Как получить и то и другое, описано в статье о налоговом номере через ELSTER.

Что стоит держать под рукой перед заполнением: все исходящие счета периода в разбивке по ставкам, все входящие счета с выделенным НДС, а также случаи перехода обязанности к получателю. Если декларацию готовит бюро, качество вашей предварительной работы определяет цену — здесь уместна статья о подготовительной бухгалтерии.

Складывать эти суммы вручную не нужно, если документы уже в программе. В Easy Invoice вы открываете в разделе Бухгалтерия пункт налоговый анализ, выбираете вид USTVA, тип периода месяц или квартал, а также год и период. Вы получаете значения для декларации и переносите их в ELSTER. Саму отправку программа не выполняет — интерфейса с ELSTER нет.

Частые вопросы

Какой срок действует при квартальной подаче? 10-й день после окончания квартала: 10 апреля, 10 июля, 10 октября и 10 января, с переносом на следующий рабочий день, если 10-е выпадает на выходной или праздник. С постоянным продлением — на месяц позже.

Дадут ли постоянное продление при квартальной подаче? Да, и без специального аванса. Его платят только те, кто отчитывается ежемесячно. Заявление подайте до дня, когда наступает срок первой декларации, охваченной продлением.

Продлевается ли срок, если декларацию делает налоговый консультант? Нет. Продлённые сроки для дел, которые ведёт консультант, касаются деклараций за календарный год, то есть годовой. Для предварительных деклараций остаётся 10-й день — постоянное продление здесь единственный путь.

Можно ли отчитываться раз в год? Годовой предварительной декларации не существует. Существует освобождение от подачи, если налог за прошлый год не превысил 2.000 евро. Тогда остаётся только годовая декларация по НДС, и решает это налоговая.

Что указывать, если в квартале не было оборота? Вы подаёте нулевую декларацию. Обязанность не исчезает оттого, что ничего не произошло. Кто не подаёт ничего, рискует получить расчёт налоговой.

Где найти форму на 2026 год? В портале ELSTER как онлайн-форму. Бумажный бланк возможен только при одобренном освобождении по причине несоразмерной нагрузки.

Как получить цифры из собственной бухгалтерии

Утомительна в декларации не форма, а сбор сумм. Именно для этого в office1.cloud есть налоговый анализ: вы вносите счета и расходы со ставкой по ходу дела, а анализ подсчитывает период.

Кроме предварительной декларации тот же анализ готовит цифры для годовой декларации по НДС, расчёта доходов и расходов (EÜR), постоянного продления срока и сводного отчёта — то есть для тех отчётов, с которыми малое предприятие сталкивается в течение года.

Чего программа не делает: не отправляет в ELSTER. Вы считываете значения и вводите их там, либо ваше бюро берёт их из экспорта DATEV. Попробовать Easy Invoice бесплатно.

Источники

• § 18 закона Германии об НДС — процедура налогообложения
• § 19 закона Германии об НДС — малые предприниматели
• § 46 UStDV — продление срока
• § 47 UStDV — специальный аванс
• § 48 UStDV — порядок
• § 108 Налогового кодекса Германии — сроки
• § 152 Налогового кодекса Германии — надбавка за просрочку
• § 240 Налогового кодекса Германии — пени
• ELSTER — предварительная декларация по НДС Бухгалтерская программа держит документы, выручку и отчёты в одном месте.