Déclaration de TVA en Allemagne : délais, seuils et périodicité

La déclaration est due le 10e jour suivant la fin de la période, et c'est votre TVA de l'année précédente qui fixe la périodicité. Jusqu'à 2 000 euros, l'administration fiscale peut vous en dispenser entièrement ; entre 2 000 et 9 000 euros, vous déclarez chaque trimestre ; au-delà de 9 000 euros, chaque mois. Les micro-entreprises relevant du § 19 de la loi allemande sur la TVA (UStG) ne déposent aucune déclaration provisoire. Si vous avez besoin d'air, demandez le report permanent de délai : vous gagnez un mois.

Si le 10 tombe un samedi, un dimanche ou un jour férié, l'échéance passe au jour ouvrable suivant, conformément au § 108, alinéa 3 du code fiscal allemand (AO). C'est pourquoi la prochaine échéance trimestrielle n'est pas le 10, mais le lundi 12 octobre 2026.

Cet article fournit une information générale et ne remplace pas un conseil fiscal.

Sommaire

1. Êtes-vous concerné ?
2. Mensuelle, trimestrielle ou aucune : les deux seuils
3. Toutes les échéances jusqu'à février 2027
4. Report permanent : un mois de plus, payé d'avance en régime mensuel
5. Créateurs : ce qui vaut en 2026 et ce qui change en 2027
6. Que se passe-t-il en cas de retard ?
7. Comment la déclaration est transmise
8. Questions fréquentes
9. Sortir les chiffres de sa propre comptabilité

Êtes-vous concerné ?

La déclaration provisoire de TVA est un décompte intermédiaire avec l'administration fiscale. Vous y déclarez la TVA de vos factures de vente, déduisez la TVA de vos factures d'achat et virez la différence. En fin d'année, tout est repris dans la déclaration annuelle de TVA et compensé avec les acomptes versés.

Trois groupes sont hors du dispositif :

• Les micro-entreprises relevant du § 19 UStG. Depuis 2025, le § 19, alinéa 1, phrase 2 UStG exclut expressément les obligations déclaratives du § 18, alinéas 1 à 4. Qui reste sous 25 000 euros l'année précédente et 100 000 euros l'année en cours ne dépose rien. Les détails figurent dans l'article sur le régime de micro-entreprise et ses pièges.
• Qui a été dispensé par l'administration. Voir plus bas.
• Qui n'exerce aucune activité entrepreneuriale.

Deux exceptions subsistent : qui doit la TVA en tant que preneur au sens du § 13b UStG ou livre un véhicule neuf dans l'UE doit déclarer, même en micro-entreprise (§ 18, alinéa 4a UStG). Quand vous devez la taxe en tant que client, c'est expliqué dans l'article sur le § 13b UStG dans le bâtiment.

Si votre entreprise est établie à l'étranger et vend en Allemagne, un point compte avant tout : l'immatriculation à la TVA allemande entraîne l'obligation déclarative. Les seuils ci-dessous s'appliquent alors comme à une entreprise allemande. Et si vous saisissez chaque pièce avec son taux, le chiffre à déclarer est prêt à la clôture du trimestre au lieu de dormir dans une pile. C'est l'objet de la comptabilité d'Easy Invoice : saisir les dépenses avec catégorie et taux de TVA, analyser par période, transmettre l'export DATEV au cabinet.

Mensuelle, trimestrielle ou aucune : les deux seuils

Ce qui compte, c'est la taxe de l'année civile précédente, donc votre TVA nette à payer, pas votre chiffre d'affaires. TVA nette signifie TVA collectée moins TVA déductible.

Ces montants s'appliquent depuis 2025. Auparavant, ils étaient de 1 000 et 7 500 euros : c'est pourquoi des guides plus anciens citent encore les chiffres dépassés.

Deux points sont régulièrement oubliés :

La dispense n'est pas automatique. Le § 18, alinéa 2, phrase 3 UStG dit que l'administration peut dispenser. C'est une décision du service, pas un droit que vous exercez seul. Tant que vous n'avez pas de notification, vous continuez à déclarer trimestriellement.

Avec un fort crédit de TVA, vous pouvez passer au mensuel volontairement. Si l'année précédente fait apparaître un excédent en votre faveur supérieur à 9 000 euros, vous pouvez choisir le mois plutôt que le trimestre (§ 18, alinéa 2a UStG). C'est intéressant si vous investissez beaucoup et êtes régulièrement remboursé : vous attendez au plus un mois au lieu de trois. Le choix se fait avant le 10 février, en déposant la première déclaration mensuelle, et il vous engage pour l'année.

Toutes les échéances jusqu'à février 2027

Dépôt et paiement tombent le même jour : le 10e jour suivant la fin de la période (§ 18, alinéa 1 UStG). Les reports de week-end sont déjà appliqués dans ce tableau.

Trimestriel :

Mensuel :

Les jours fériés peuvent décaler davantage une échéance si le 10 est férié dans le Land de votre centre des impôts. Ce n'est le cas pour aucune des dates ci-dessus.

Report permanent : un mois de plus, payé d'avance en régime mensuel

Sur demande, l'administration prolonge d'un mois le délai de dépôt et de paiement. Le § 46 du règlement d'application de la TVA (UStDV) en fait une obligation : le service doit prolonger. Il ne peut refuser que si la créance fiscale paraît menacée, par exemple en cas d'arriérés importants.

La différence entre les deux groupes, c'est le prix :

L'acompte spécial est une caution, pas une taxe supplémentaire : vous versez d'avance un onzième des acomptes de l'année précédente et le récupérez par imputation sur la déclaration de décembre (§ 47 et § 48, alinéa 4 UStDV). Le solde éventuel est remboursé ou compensé.

Un exemple : en 2026, vous avez versé 22 000 euros d'acomptes de TVA. Pour 2027, vous déclarez en février un acompte spécial de 2 000 euros et le virez. En échange, vous disposez d'un mois de plus pour chaque déclaration de l'année. En janvier 2028, vous imputez ces 2 000 euros sur la déclaration de décembre.

Si vous manquez la demande, déposez-la pour la période suivante. Le report vaut alors à partir de cette période, sans effet rétroactif.

Créateurs : ce qui vaut en 2026 et ce qui change en 2027

Pour les créations d'entreprise, le § 18, alinéa 2, phrase 4 UStG prévoit en principe une déclaration mensuelle l'année de création et l'année suivante. Cette obligation est suspendue temporairement. Le texte dit : « pour les périodes d'imposition 2021 à 2026 ». Pendant ces années, voici ce qui s'applique :

• L'année de création, c'est la taxe prévisible de l'année en cours qui fixe la périodicité. Vous estimez ce montant dans le questionnaire d'immatriculation fiscale ; comment le remplir est expliqué dans l'article sur l'immatriculation de l'activité et le questionnaire fiscal.
• L'année suivante, la taxe réelle de l'année de création est ramenée à une année pleine.
• Une dispense de dépôt est exclue l'année de création et l'année suivante, même sous 2 000 euros. C'est ce que fixe la circulaire du ministère fédéral des Finances du 16 décembre 2020. Moins souvent que trimestriellement n'est donc pas possible pour une entreprise nouvelle.

Le point à retenir si vous visez 2027 : selon le texte, la suspension prend fin avec la période d'imposition 2026. Sans prolongation, les entreprises créées à partir de 2027 redeviennent mensuelles pendant leurs deux premières années, quelle que soit leur taille. Au 7 septembre 2026, aucune prolongation ne figure dans la loi sur la TVA. Reste à savoir si le législateur agira. Si vous pouvez choisir votre date de création et voulez limiter la paperasse, gardez ce point en vue.

Que se passe-t-il en cas de retard ?

Trois conséquences, indépendantes les unes des autres :

Deux subtilités méritent d'être retenues.

Pour le paiement, il existe un délai de grâce de trois jours : jusqu'à trois jours de retard, pas de pénalité (§ 240, alinéa 3 AO). Il ne vaut que pour le virement et le prélèvement, pas pour les espèces ni le chèque. Pour le dépôt, aucun délai de grâce n'existe.

Pour la majoration de retard, les montants minimaux connus de la déclaration annuelle ne s'appliquent pas ici : pour les déclarations mensuelles ou trimestrielles, le barème du § 152, alinéa 5 AO est expressément exclu (§ 152, alinéa 8, n° 1 AO). Le service décide selon son appréciation : souvent rien pour un retard isolé et excusable, nettement plus en cas de répétition.

L'évaluation d'office est le scénario le plus désagréable : l'expérience montre qu'elle ne joue pas en votre faveur, et la taxe reste due. La déclaration déposée ensuite remplace l'évaluation, mais la majoration reste.

Comment la déclaration est transmise

La transmission est électronique et authentifiée, en règle générale via ELSTER, le portail de l'administration fiscale allemande. Un formulaire papier n'existe que si le service renonce, sur demande, à la voie électronique pour éviter une rigueur excessive, par exemple faute d'équipement (§ 18, alinéa 1, phrase 2 UStG). Télécharger un PDF et le déposer n'est pas une option, c'est l'exception.

Pour accéder au portail, il vous faut un compte ELSTER et votre numéro fiscal allemand. Comment obtenir les deux est décrit dans l'article sur le numéro fiscal via ELSTER.

Ce qu'il faut avoir sous la main avant de remplir : toutes les factures de vente de la période ventilées par taux, toutes les factures d'achat avec TVA mentionnée, ainsi que les cas d'autoliquidation. Si votre cabinet prépare la déclaration, la qualité de votre travail en amont détermine le prix, et c'est là qu'intervient l'article sur la comptabilité préparatoire.

Ces totaux, vous n'avez pas à les additionner à la main si vos pièces sont déjà dans un logiciel. Dans Easy Invoice, vous ouvrez sous Comptabilité l'analyse fiscale, choisissez le type USTVA, la périodicité mois ou trimestre, plus l'année et la période. Vous obtenez les valeurs à reporter dans la déclaration et les saisissez dans ELSTER. L'envoi lui-même, le logiciel ne le fait pas : il n'y a pas d'interface ELSTER.

Questions fréquentes

Quel délai s'applique en régime trimestriel ? Le 10e jour suivant la fin du trimestre : 10 avril, 10 juillet, 10 octobre et 10 janvier, décalés au jour ouvrable suivant si le 10 tombe un week-end ou un jour férié. Avec le report permanent, un mois plus tard à chaque fois.

Ai-je droit au report permanent en régime trimestriel ? Oui, et sans acompte spécial. Celui-ci ne concerne que les déclarants mensuels. Déposez la demande au plus tard le jour où est due la première déclaration couverte par le report.

Le délai s'allonge-t-il si un expert-comptable s'en charge ? Non. Les délais allongés pour les dossiers suivis par un professionnel valent pour les déclarations portant sur une année civile, donc la déclaration annuelle. Pour les déclarations provisoires, le 10 reste la règle : le report permanent est la seule voie.

Puis-je déclarer une seule fois par an ? Une déclaration provisoire annuelle n'existe pas. Ce qui existe, c'est la dispense lorsque la taxe de l'année précédente n'a pas dépassé 2 000 euros. Seule reste alors la déclaration annuelle de TVA, et c'est l'administration qui décide.

Que faire si un trimestre est sans opération ? Vous déposez une déclaration à zéro. L'obligation ne disparaît pas parce qu'il ne s'est rien passé. Ne rien déposer expose à une évaluation d'office.

Où trouver le formulaire 2026 ? Dans le portail ELSTER, sous forme de formulaire en ligne. Le formulaire papier n'intervient qu'avec une autorisation pour rigueur excessive.

Sortir les chiffres de sa propre comptabilité

Le pénible dans la déclaration, ce n'est pas le formulaire, c'est de rassembler les montants. C'est à cela que sert l'analyse fiscale d'office1.cloud : vous saisissez factures et dépenses avec leur taux au fil de l'eau, et l'analyse totalise la période.

Outre la déclaration provisoire, la même analyse produit les chiffres de la déclaration annuelle de TVA, du compte de résultat simplifié (EÜR), du report permanent et de l'état récapitulatif : les obligations qu'une petite entreprise croise au fil d'une année.

Ce que le logiciel ne fait pas : envoyer à ELSTER. Vous relevez les valeurs et les saisissez, ou votre cabinet les reprend depuis l'export DATEV. Essayer Easy Invoice gratuitement.

Sources

• § 18 de la loi allemande sur la TVA – procédure d'imposition
• § 19 de la loi allemande sur la TVA – micro-entreprises
• § 46 UStDV – prolongation de délai
• § 47 UStDV – acompte spécial
• § 48 UStDV – procédure
• § 108 du code fiscal allemand – délais et échéances
• § 152 du code fiscal allemand – majoration de retard
• § 240 du code fiscal allemand – pénalités de retard
• ELSTER – déclaration provisoire de TVA Un logiciel de comptabilité réunit justificatifs, recettes et analyses au même endroit.