Пропустили срок налоговой декларации: какой штраф грозит на самом деле – и что ещё можно сделать

Тот, кто не подал налоговую декларацию за 2025 год до 31 июля 2026 года, не совершает преступления – подать с опозданием не является уголовно наказуемым деянием, пока декларация всё-таки поступает. Письмо из налоговой (Finanzamt) обычно тоже приходит не сразу, а лишь через недели или месяцы, и сначала как вежливое напоминание. Реально денег может стоить надбавка за просрочку (Verspätungszuschlag): 0,25 процента от налога, который вам ещё предстоит доплатить, но не менее 25 евро за каждый начатый месяц. Кто регулярно платит авансовые платежи или ожидает возврат, часто остаётся на минимальной сумме или не платит вовсе. До конца февраля 2027 года налоговая вправе назначить надбавку, но не обязана – после этой даты во многих случаях обязана. Поэтому главное не закончить сегодня вечером, а не тянуть до весны 2027 года.

Содержание

1. Это уголовно наказуемо? Что действительно может произойти
2. Что делать сейчас – в таком порядке
3. А вы вообще обязаны подавать декларацию?
4. Что налоговая делает сейчас на практике
5. Надбавка за просрочку: сколько это стоит на самом деле
6. 1 марта 2027 года – вот действительно важная дата
7. Продление срока – возможно ли это ещё?
8. У вас вообще нет доступа к ELSTER?
9. Налоговый консультант: более длинный срок, стоимость – и одно заблуждение
10. Эти документы вам понадобятся
11. У самозанятых к этому сроку привязано несколько деклараций
12. Я не подавал ничего несколько лет
13. Расчёт налога по оценке: что это значит и как из этого выйти
14. Если вы не можете оплатить доначисление
15. Проценты – это не то же самое, что надбавка

Это уголовно наказуемо? Что действительно может произойти

Это вопрос, который у большинства возникает первым, и ответ успокаивает: поданная с опозданием декларация не является преступлением. Никакой записи в справке о несудимости, никакого приговора и, как правило, ничьего визита. Надбавка за просрочку и возможный принудительный штраф (Zwangsgeld) – это не наказания в уголовном смысле, а средства давления налоговой. Они стоят денег, и только.

Преступлением – уклонением от уплаты налогов по § 370 налогового кодекса Германии (Abgabenordnung) – это становится лишь тогда, когда кто-то умышленно длительное время не подаёт декларацию, хотя обязан, и государство из-за этого теряет налоги. Решающим является умысел: тот, кто подаёт с опозданием просто потому, что опоздал, под это не подпадает.

Между этим есть ещё «занижение налога по грубой неосторожности» (§ 378 Abgabenordnung). Это не преступление, а административное правонарушение, похожее на штраф за нарушение правил дорожного движения, теоретически до 50 000 евро. И здесь действует важное послабление: штраф не назначается, если вы предоставите недостающие сведения до того, как вам сообщат о возбуждении производства. Иначе говоря: кто подаёт по собственной инициативе, тот вне игры.

Реально остаются, таким образом, три возможные статьи расходов: надбавка за просрочку, принудительный штраф, если вы не реагируете на письма, и проценты, если всё затянется очень надолго. Всех трёх можно избежать или свести к минимуму.

Что делать сейчас – в таком порядке

1. Выясните, обязаны ли вы вообще подавать декларацию. При добровольной подаче тема закрыта, у вас ещё есть годы. Как это распознать, описано в следующем разделе.
2. Если есть реальная причина опоздания: подайте сегодня же заявление о продлении срока в свободной форме – с конкретной новой датой и обоснованием. Продление, предоставленное в том числе задним числом, лишает основания будущую обязательную надбавку. Это можно сделать письмом или факсом, доступ к ELSTER не нужен.
3. Честно оцените, справитесь ли вы сами. Если нет – обратитесь сейчас к налоговому консультанту: срок тогда сдвигается значительно дальше. Осенью бюро загружены, каждая неделя на счету.
4. Проверьте, можете ли вы технически подать декларацию. Без учётной записи ELSTER регистрация занимает одну-две недели – если только вы не воспользуетесь путём через удостоверение личности.
5. Соберите документы и подайте, вместо того чтобы доводить до совершенства. Мелкие ошибки можно исправить позже. Каждый начатый месяц, наоборот, стоит денег наверняка – кто подаёт 2 октября, платит за октябрь столько же, сколько тот, кто подаёт 30 октября.

Чего делать не стоит: ждать и надеяться, что никто не заметит. Налоговая заметит, только позже – и ожидание удорожает дело по каждому пункту.

Совет: сделайте декларацию сами с WISO Steuer

Реклама

Если сейчас нужно быстро, WISO Steuer проведёт вас понятным языком по декларации и передаст её напрямую в налоговую.

А вы вообще обязаны подавать декларацию?

Этот вопрос решает всё остальное, потому что надбавка, принудительный штраф и расчёт по оценке предполагают, что вы были обязаны подать декларацию.

Подавать вы обязаны, как правило, если ведёте предпринимательскую деятельность (Gewerbe) или работаете как лицо свободной профессии, то есть получаете прибыль – в том числе как подработку и в том числе при небольших суммах. То же касается супругов с налоговыми классами III/V или IV с фактором, при получении выплат, замещающих заработок, свыше 410 евро в год (например, пособия по болезни, родительского пособия или пособия при сокращённом рабочем дне), при побочных доходах свыше 410 евро или если при удержании налога с зарплаты был зарегистрирован вычет.

Добровольно подаёт тот, кто не подпадает ни под один из этих пунктов – обычно наёмные работники в классе I или IV без фактора и без побочных доходов. На добровольную декларацию у вас четыре года, за 2025 год, следовательно, до 31 декабря 2029 года. Надбавка за просрочку в этом случае невозможна. 31 июля вас попросту не касается.

Считаетесь ли вы лицом свободной профессии или предпринимателем – это, кстати, не формальность: различия объяснены в статье Freiberufler или Gewerbe?. А тем, кто продаёт через eBay, Etsy или Vinted и никогда не считал себя предпринимателем, стоит прочитать eBay и Amazon сообщают в налоговую: что означает DAC7: платформы передают данные о продажах автоматически.

Что налоговая делает сейчас на практике

1 августа не происходит ничего. Налоговые инспекции разбирают накопившееся месяцами. Обычный порядок:

1. Напоминание. Деловое письмо с новым сроком, обычно две-четыре недели. Такие напоминания часто уходят лишь в конце лета или осенью, сильно различаясь в зависимости от инспекции и её загрузки.
2. Предупреждение о принудительном штрафе. Теперь в письме указана конкретная сумма и последний срок. Самое позднее здесь нужно отреагировать – при необходимости звонком с просьбой дать немного времени.
3. Назначение принудительного штрафа. Принудительный штраф не наказывает за прошлое, он должен побудить вас действовать. Возможны суммы до 25 000 евро (§ 329 Abgabenordnung), но при первом случае на практике суммы обычно значительно ниже. Важно: кто подаёт декларацию до уплаты штрафа, обычно платить его уже не должен – он выполнил свою задачу.
4. Расчёт по оценке. Если по-прежнему ничего не поступает, налоговая сама определяет ваши цифры. Об этом ниже.

Надбавка за просрочку идёт параллельно и обычно назначается лишь вместе с налоговым уведомлением.

Надбавка за просрочку: сколько это стоит на самом деле

Правило содержится в § 152 абз. 5 Abgabenordnung, и решающая его часть почти везде приводится в сокращённом виде. Полностью оно звучит так: 0,25 процента от исчисленного налога, уменьшенного на внесённые авансовые платежи и удержанный налог с зарплаты, но не менее 25 евро за каждый начатый месяц просрочки. Верхний предел – 25 000 евро.

Проще говоря: расчёт ведётся не от всей вашей годовой суммы налога, а только от суммы, которую вам в итоге ещё предстоит доплатить. У тех, кто платит квартальные авансовые платежи, база поэтому часто составляет лишь несколько сотен евро – и они автоматически оказываются на минимуме.

Пример 1 – ремесленное предприятие с авансовыми платежами. Подоходный налог за 2025 год исчислен в размере 9 400 евро, в течение года авансом уплачено 8 800 евро. База для надбавки: 600 евро. 0,25 процента от этого – 1,50 евро в месяц, значит, действует минимум в 25 евро. При подаче 10 ноября 2026 года август, сентябрь, октябрь и ноябрь – начатые месяцы: 4 × 25 евро = 100 евро.

Пример 2 – хороший год, без авансовых платежей. Специалистка свободной профессии в 2024 году заработала мало, и авансовые платежи ей не назначались; 2025 год прошёл удачно. Исчисленный налог: 12 000 евро, авансовые платежи: нет. 0,25 процента – это 30 евро в месяц. При подаче в январе 2027 года это шесть начатых месяцев: 180 евро.

Две вещи решают дело:

• Начатые месяцы считаются полностью. Если вы заканчиваете незадолго до конца месяца, отправьте декларацию в тот же день. Один день может сэкономить 25 евро.
• При возврате налога шансы хорошие. Если исчисленный налог не превышает авансовые платежи и удержанный налог с зарплаты, обязанность назначить надбавку прямо отпадает (§ 152 абз. 3). Теоретически налоговая всё же может что-то назначить, но по опыту в таких случаях делает это редко. Гарантией это не является.

1 марта 2027 года – вот действительно важная дата

До этого момента налоговая может назначить надбавку – но не обязана. Закон даже прямо говорит, что она должна от неё отказаться, если просрочка выглядит извинительной. После этого логика переворачивается: тот, кто не подал декларацию в течение 14 месяцев после окончания налогового года, получает надбавку в принципе в обязательном порядке (§ 152 абз. 2). Четырнадцать месяцев после 31 декабря 2025 года – это 28 февраля 2027 года, воскресенье, поэтому крайний срок сдвигается на понедельник, 1 марта 2027 года.

У этого автоматизма есть три исключения, важные на практике (§ 152 абз. 3):

• Налоговая продлила вам срок – в том числе задним числом.
• Налог исчислен в размере нуля евро или отрицательной суммы.
• Исчисленный налог не превышает авансовые платежи и удержанный налог, то есть доплачивать нечего.

Первый пункт – причина, по которой заявление о продлении может иметь смысл и сегодня.

Продление срока – возможно ли это ещё?

Да. Заявление возможно и после 31 июля, и закон прямо предусматривает продление задним числом. Предоставит ли его ваша инспекция – другой вопрос: с 2019 года инспекции стали заметно строже, и общее «у меня было много работы», как правило, недостаточно.

Реально имеют вес причины, за которые вы не отвечаете и которые можете подтвердить: длительная болезнь или пребывание в больнице, смерть в семье, недостающие документы от третьей стороны (например, справка от страховой или расчёт от управляющей компании), затопление или кража с уничтожением документов. Слабо всё, что звучит как откладывание.

Заявление подаётся в свободной форме. Вы можете отправить его в Mein ELSTER через «Sonstige Nachricht an das Finanzamt», но точно так же обычным письмом или факсом – это важно, если у вас ещё нет доступа к ELSTER. В нём должны быть: ваш налоговый номер, о какой декларации и о каком годе идёт речь, конкретная новая дата (не «как можно скорее») и причина. Если налоговая не отвечает, это не означает автоматически «согласовано» – в некоторых инспекциях молчание считается молчаливым согласием, но полагаться на это не стоит. Короткий звонок через две недели не помешает.

У вас вообще нет доступа к ELSTER?

Это тихое препятствие, на котором застревают многие: тот, кто обязан подавать декларацию, должен передать её в электронном виде – а для этого нужна учётная запись в Mein ELSTER или налоговая программа, работающая через неё.

Стандартный путь требует времени. После регистрации по электронной почте приходит идентификатор активации, а код активации – обычной почтой. На практике это чаще всего пять-десять дней, иногда две-три недели. Тот, кто начинает только сегодня, сегодня ничего отправить не сможет – это не халатность, а просто такая процедура.

Быстрее получается через онлайн-функцию удостоверения личности: если онлайн-функция вашей немецкой ID-карты активирована и вы знаете свой PIN, вы можете зарегистрироваться за несколько минут со смартфоном с NFC – без письма и без ожидания. Как альтернативу ELSTER предлагает идентификацию через приложение. Если PIN вы уже не помните, его можно заново установить в бюро по делам граждан; это снова требует времени.

И если из-за этого становится совсем впритык: именно это – понятный аргумент для заявления о продлении в свободной форме; напишите честно, что регистрация идёт и вам нужно дождаться кода активации.

Налоговый консультант: более длинный срок, стоимость – и одно заблуждение

Если декларацию составляет налоговый консультант (Steuerberater), в силу закона действует гораздо более длинный срок – за 2025 год до 1 марта 2027 года (§ 149 абз. 3 Abgabenordnung). Заявления для этого не требуется. Это самый действенный способ избежать надбавки.

Одна оговорка: работает ли это ещё, если вы обращаетесь только сейчас, после 31 июля, оценивается не везде одинаково. Закон исходит из того, что декларация составляется консультантом, а не из того, когда было дано поручение – поэтому многие инспекции это принимают. Гарантии, однако, нет. Кто идёт этим путём, должен задокументировать поручение с датой и коротко сообщить в налоговую, что декларацию теперь составляет бюро.

Сколько это стоит? Гонорары налоговых консультантов рассчитываются по установленному законом положению о вознаграждении, которое задаёт рамки; сумма зависит прежде всего от оборота, прибыли и объёма документов. В качестве грубого ориентира обзоры рынка часто называют 200–800 евро за расчёт прибыли по кассовому методу (EÜR) и около 600–1 800 евро в год за годовой пакет из бухгалтерии, EÜR и деклараций для небольших предприятий. Это ориентиры, а не прайс-лист – попросите смету заранее. Кто приводит документы в порядок и передаёт их в цифровом виде, заметно снижает трудозатраты, а значит, и цену.

Заблуждение: почти во всех руководствах советуют просто вступить в общество помощи по налогам с зарплаты (Lohnsteuerhilfeverein), и тогда время будет до конца февраля. Для самозанятых это не работает. Право этих обществ на консультирование (§ 4 № 11 немецкого закона о налоговом консультировании) не охватывает прибыль от предпринимательской деятельности, свободной профессии, а также сельского и лесного хозяйства. Разделение тоже не работает («зарплатную часть делает общество, а прибыль я сам»). Для предпринимателей и лиц свободных профессий остаётся только налоговый консультант.

Эти документы вам понадобятся

Если вы беретесь сами, проблема обычно не в программе, а в вопросе, что вообще нужно выложить на стол. Для небольшого предприятия с расчётом прибыли по кассовому методу это в основном:

• все счета, которые вы выставили в 2025 году (доходы)
• все счета и чеки, которые вы оплатили: материалы, товары, инструмент, офис, телефон, программы, аренда
• выписки по бизнес-счёту с января по декабрь 2025 года
• расходы на автомобиль: чеки за топливо и счета из мастерской, страховка, транспортный налог, а также путевой журнал или пробег
• приобретения дороже 800 евро нетто (станок, компьютер, автомобиль) – они списываются в течение нескольких лет
• ваши предварительные декларации по НДС за 2025 год, если вы их подавали
• взносы: медицинское и пенсионное страхование, отраслевая страховая касса (Berufsgenossenschaft), палата, страхование бизнеса
• личные документы для подоходного налога: справки о выплатах, замещающих заработок, пожертвования, счета ремесленников и помощи по хозяйству, расходы на детский сад
• ваш налоговый номер и последнее налоговое уведомление – из него видно также, назначены ли авансовые платежи и в каком размере

Если счета, расходы и документы и так лежат в программе, вы избавляете себя от разбора банковских выписок: годовые итоги для расчёта прибыли берутся прямо из отчётов – в office1.cloud, например, из обзоров доходов и расходов. Как устроена EÜR и какие приложения к ней относятся, описано в статье Налоговая декларация самозанятого своими силами.

У самозанятых к этому сроку привязано несколько деклараций

31 июля 2026 года было датой не только для декларации по подоходному налогу. В зависимости от бизнеса это касается также:

• приложения EÜR или баланса, которое в электронном виде относится к декларации по подоходному налогу,
• годовой декларации по НДС за 2025 год,
• декларации по промысловому налогу, если вы ведёте Gewerbe,
• декларации об установлении доходов (Feststellungserklärung), если вас несколько, например в простом товариществе.

Это важно, потому что каждая из этих деклараций может быть просрочена сама по себе и повлечь собственную надбавку. Для деклараций по промысловому налогу и об установлении доходов действует фиксированный минимум в 25 евро за начатый месяц, независимо от суммы налога.

Есть послабление для Kleinunternehmer: с 2024 года им, как правило, больше не нужно подавать годовую декларацию по НДС. Обязанность, однако, возникает вновь, если налоговая прямо этого потребует, или в особых случаях – например, при закупках из других стран ЕС или при услугах, по которым НДС в порядке исключения должны вы как получатель. Что стоит за этим статусом, объяснено в статье Режим малого бизнеса – да или нет?.

Я не подавал ничего несколько лет

Это тоже встречается чаще, чем многие думают. Важно знать: пересидеть здесь не получится. У того, кто обязан подавать и не подаёт, срок давности у налоговой начинает течь лишь с задержкой – обычно только через три года после соответствующего налогового года, а затем идут ещё четыре года. На практике налоговая, таким образом, может обратиться к вам и много лет спустя.

За каждый год может быть назначена отдельная надбавка. И всё же: подать по собственной инициативе почти всегда лучше, чем ждать – в том числе из-за упомянутого выше правила, что штраф отпадает, если вы предоставите сведения до возбуждения производства. Если же речь идёт о нескольких годах и за это время действительно возникли бы налоги, не беритесь за это в одиночку: тогда важен порядок действий, и налоговый консультант сможет оценить, имеет ли смысл официальное уточняющее заявление.

Расчёт налога по оценке: что это значит и как из этого выйти

Если не поступает вообще ничего, налоговая сама оценивает оборот и прибыль – на основе ваших цифр за прошлые годы, предварительных деклараций по НДС и отраслевых показателей. И сознательно по верхней границе: расчёт по оценке не должен быть удобнее нормальной декларации.

Три момента, которые часто понимают неправильно:

• Оценка не снимает с вас обязанность подать декларацию. Декларацию всё равно нужно подать, и принудительный штраф остаётся возможным.
• Уведомление, основанное на оценке, становится окончательным, если вы ничего не делаете. На возражение у вас есть один месяц с момента получения уведомления – не четыре недели, это не одно и то же. После этого действует оценённый налог, даже если он сильно завышен.
• Обычный путь: подать возражение и одновременно сдать декларацию. Если в уведомлении стоит фраза «unter dem Vorbehalt der Nachprüfung» (с оговоркой о последующей проверке), его в любом случае можно изменить; тогда часто достаточно заявления об изменении в свободной форме вместе с декларацией. Заплатить вам всё же придётся сначала: одно лишь возражение не останавливает срок уплаты, для этого дополнительно нужно заявление о приостановлении исполнения.

Если вы не можете оплатить доначисление

Для многих именно это и есть настоящая тревога, а не надбавка. Если приходит доплата, которую вы не потянете разом, прятаться – самый дорогой вариант: далее следуют напоминание, пени за просрочку и в итоге принудительное взыскание.

Правильный путь называется отсрочка (§ 222 Abgabenordnung), на практике чаще всего в виде рассрочки. Налоговая может растянуть платёж, если немедленная уплата означала бы для вас значительную тяжесть и налоговое требование при этом не окажется под угрозой – упрощённо: если вы можете убедительно показать, что в состоянии платить частями, но не всё сразу.

Что помогает: подать заявление до наступления срока уплаты, то есть сразу после уведомления, а не после первого напоминания. Писать в свободной форме, с налоговым номером, суммой, кратким обоснованием и конкретным предложением по графику платежей с датами. Оставаться реалистом – план, который вы сорвёте через два месяца, вредит больше, чем помогает. И учитывать: на отсроченные суммы начисляются проценты за отсрочку в размере 0,5 процента за каждый полный месяц, то есть 6 процентов в год. Это всё равно дешевле последствий бездействия, но не бесплатно.

Проценты – это не то же самое, что надбавка

Это часто путают. Надбавка связана с опозданием подачи. Проценты за доплату по § 233a Abgabenordnung, напротив, лишь компенсируют то, что деньги дольше оставались у вас – они начисляются и в том случае, если вы подали вовремя, а налоговая долго считала.

Начисление процентов начинается лишь через 15 месяцев после окончания налогового года, за 2025 год, следовательно, 1 апреля 2027 года. Кто получит уведомление до этого момента, процентов не платит. Ставка с реформы 2022 года составляет 0,15 процента в месяц, то есть 1,8 процента в год. В более старых статьях всё ещё встречаются 0,5 процента в месяц или 6 процентов в год – эта ставка была отменена Федеральным конституционным судом и к процентам за доплату больше не применяется. (Для отсрочки, описанной выше, она по-прежнему действует; это разные нормы.)

И на будущее: декларацию за 2026 год нужно подать до 2 августа 2027 года – 31 июля в том году приходится на субботу. Полный обзор сроков, включая даты для случаев, которые ведёт консультант, есть в статье Сроки подачи 2026.

_Эта статья даёт общий обзор по состоянию на июль 2026 года и не заменяет налоговую или юридическую консультацию. Будет ли назначена надбавка за просрочку и в каком размере, а также будет ли предоставлена отсрочка, зависит от конкретного случая и от усмотрения соответствующей налоговой инспекции. С конкретными вопросами обращайтесь, пожалуйста, к налоговому консультанту._