Режим малого предприятия – да или нет? Когда это выгодно и как его заявить

«Брать режим малого предприятия или нет?» – один из первых вопросов при регистрации. Короткий ответ: зависит от того, кто ваши клиенты. Эта статья конкретизирует решение на пяти примерах из жизни и показывает, как заявить режим. (Речь идёт о немецком Kleinunternehmerregelung по § 19 UStG.)

О чём речь – в трёх предложениях

Как малое предприятие по § 19 немецкого закона о НДС (UStG) вы не указываете в счетах никакого НДС и не перечисляете его. Взамен вы не можете принять к вычету входной НДС с закупок. С 2024 года малым предприятиям даже не нужно подавать годовую декларацию по НДС – выгода по бюрократии, таким образом, реальна.

А вы вообще имеете право?

Вы можете использовать режим, если ваш оборот остаётся ниже 25 000 € в предыдущем году и ниже 100 000 € в текущем году (оба условия должны выполняться). Это действует и при подработке – решает общий оборот вашей самозанятой деятельности, а не то, основная она или побочная.

Главный рычаг: B2C или B2B?

Прежде чем копаться в таблицах, ответьте на один вопрос: Вы продаёте частным лицам (B2C) или компаниям (B2B)?

• Частные клиенты платят НДС из своего кармана. Без НДС ваше предложение фактически на 16–19 % дешевле – или ваша маржа выше. → Режим здесь часто выгоден.
• Бизнес-клиенты принимают НДС к вычету. Для них ваш указанный НДС не является надбавкой. А вы как малое предприятие теряете своё право на вычет. → Здесь режим обычно не выгоден.

Второй рычаг – ваши расходы с входным НДС: кто много закупает (товар, материал, оборудование), тот как малое предприятие «дарит» НДС с этого.

Когда это выгодно – 5 примеров

1. Вы стример (Twitch, YouTube, TikTok). Ваши доходы приходят от иностранных платформ: Twitch платит через компании Amazon в США или Люксембурге, YouTube – через Google Ирландия, TikTok – через Ирландию. На эти доходы от платформ немецкий НДС всё равно не начисляется, потому что место оказания услуги – у иностранного получателя (§ 3a абз. 2 UStG) – независимо от того, малое вы предприятие или нет. Тенденция: режим обычно выгоден – у вас почти нет немецкого входного НДС к вычету, а вопрос «кажусь ли я мельче?» не играет роли, ведь в счёте нет частных клиентов. Но внимание: для платформ из ЕС (Google/TikTok Ирландия) обычно нужен НДС-номер ЕС и нужно подавать сводный отчёт (Zusammenfassende Meldung) – даже как малое предприятие. А комиссии платформ или инструменты из-за рубежа запускают механизм reverse charge (подробности в статье ниже).

2. Вы продаёте вещи на eBay. Если вы продаёте частным лицам (обычный случай), режим означает: без 19 % НДС сверху – значит дешевле или больше маржа. При небольших оборотах явно разумно. Держите в уме два момента: комиссии eBay выставляются из ЕС (reverse charge касается и вас), а если вы закупаете новый товар с большим НДС и растёте, обычное налогообложение со временем может оказаться выгоднее.

3. У вас интернет-магазин и вы продаёте в основном в регионе DACH (частные клиенты). Пока вы малы, режим держит ваши цены низкими – реальное преимущество с чувствительными к цене конечными клиентами. Обратная сторона: при больших объёмах закупок вы теряете много входного НДС, а кто быстро растёт, может превысить порог 100 000 € среди года (жёсткий порог с 2025 года). Правило: часто разумно в начале – при высокой доле товара или чётком плане роста тщательно посчитайте.

4. Вы ремесленник и работаете для конечных клиентов (B2C). Ваши частные клиенты не платят НДС – ваше предложение фактически дешевле. Но: у ремесленников часто высокая доля материала с НДС, который как малое предприятие теряется. Правило: если преобладает работа (мало материала), режим отличен. Если в заказе много дорогого материала, обычное налогообложение с вычетом может оказаться лучше в итоге.

5. Вы поставщик услуг и работаете для других компаний (B2B). Здесь режим обычно не выгоден. Ваши бизнес-клиенты принимают НДС к вычету – ваше указание им ничего не стоит. А вы теряете свой вычет, и некоторые бизнес-клиенты воспринимают отсутствие НДС как «маленький/подработка». Тенденция: обычное налогообложение.

Расчётный пример: несколько тысяч евро плюса в год

Преимущество максимально, когда ваши клиенты – частные лица и у вас мало входящих счетов. Возьмём типичный год:

Вы продаёте на 15 000 € частным клиентам.

Частное лицо всё равно платит ту же цену – НДС, который при обычном налогообложении пришлось бы перечислить, остаётся у вас:

НДС, который вам НЕ нужно перечислять

+ 2 394 €

Единственная загвоздка: входной НДС с закупок вы не вернёте. При низких расходах (например, около 400 € включённого НДС) всё равно остаётся почти всё:

Ваш реальный плюс по сравнению с обычным налогообложением

≈ + 2 000 € в год

Правило: чем меньше у вас расходов с НДС и чем больше вы продаёте частным лицам, тем больше ваш плюс. Если же у вас были бы большие закупки – например, 8 000 € (≈ 1 277 € НДС) – преимущество заметно уменьшается; тогда считайте индивидуально.

«Без НДС я выгляжу непрофессионально?»

Частая и честная тревога. С частными клиентами это неважно – они видят только итоговую цену. С бизнес-клиентами отсутствие НДС действительно может сигнализировать «очень маленький поставщик», ведь в счёте стоит пометка по § 19 UStG. Если вы работаете преимущественно B2B и хотите этого избежать, это ещё один аргумент в пользу обычного налогообложения – не обязанность, но реальный фактор.

Как заявить режим

Вы выбираете его (или отказываетесь) в анкете налоговой регистрации в налоговой – там есть отдельное поле для режима малого предприятия. Как работает анкета, описано в руководстве по регистрации бизнеса. Важно: в ваших счетах тогда нужна пометка вроде «Согласно § 19 UStG НДС не начисляется».

Уже работаете на себя и хотите сменить режим? Вход или выход в принципе возможен ежегодно – но добровольный отказ связывает вас на пять лет с обычным налогообложением. Поэтому не принимайте это решение сгоряча.

Осторожно с ловушками

Режим проще своей репутации – настоящие ловушки в другом: reverse charge при закупках из ЕС (Google Ads, облако, комиссии платформ), жёсткий порог 100 000 € среди года, обязанность принимать электронные счета и несколько видов деятельности, которые суммируются. Подробно мы объясняем это в статье Режим малого предприятия 2026: недооценённые ловушки.

А как вы вообще платите налоги?

Коротко о движении денег, чтобы было ясно, что остаётся вам:

При обычном налогообложении параллельно идут несколько уровней: НДС вы берёте с клиента, вычитаете входной НДС и перечисляете разницу в налоговую – это транзитная статья, которая никогда не ваша. Ваша прибыль – это чистый оборот минус чистые расходы, и с неё вы платите подоходный налог (плюс при необходимости надбавка солидарности/церковный налог), а для коммерческой деятельности – промысловый налог (Gewerbesteuer). Важно: у индивидуальных предпринимателей есть необлагаемый минимум Gewerbesteuer 24 500 €, а выше него Gewerbesteuer через § 35 EStG в большей части зачитывается в подоходный налог – до ставки около 400 % он практически нейтрален.

Как малое предприятие это проще: нет НДС, цена – это полностью ваш оборот. Оборот минус закупки = прибыль, с неё подоходный налог. Больше ничего.

Почему многие разоряются на третий год

Самое важное предупреждение – независимо от того, малое вы предприятие или на обычном налогообложении:

На основе ожидаемой прибыли налоговая устанавливает ежеквартальные авансовые платежи по подоходному налогу (10 марта, 10 июня, 10 сентября, 10 декабря). Кто на старте указывает прибыль 0 €, в первый год ничего не платит авансом – ощущение «без налогов». Это и есть ловушка.

• Год 1: вы зарабатываете, но не платите авансы. Деньги есть – и тратятся.
• Год 2: вы откладываете декларацию за год 1.
• Год 3: начисление приходит разом: подоходный налог за два года задним числом плюс авансы за текущий год – несколько тысяч евро сразу, за деньги, давно потраченные.

Откладывайте около 35 % своей прибыли на отдельный счёт, к которому не прикасаетесь. Индивидуальная ставка колеблется (и растёт, например, из-за основной работы), но 35 % – это надёжный резерв для налоговой. И: когда налоговая хочет деньги, у вас обычно всего несколько дней; на рассрочку она идёт крайне редко. С резервом вы полностью избавляете себя от этих неприятностей.

Примечание: эта статья не является налоговой консультацией. Для вашего индивидуального случая – особенно при зарубежном обороте, больших закупках или планируемой смене режима – обратитесь к налоговому консультанту или в налоговую. По состоянию на 24 июня 2026.

Источники

• § 19 UStG – режим малого предприятия (gesetze-im-internet.de)
• § 3a UStG – место оказания услуг (gesetze-im-internet.de)
• Handelskammer Hamburg: налоги для инфлюенсеров, ютуберов и др.
• 4streamers.de: налоговая информация для стримеров