Kleingewerbe в Германии: без налогов? Налоги и пороги

Kleingewerbe (малый промысел) в Германии не освобождено от налогов автоматически, и собственного порога освобождения для него нет. Действуют три порога для трёх налогов: подоходный налог (Einkommensteuer) возникает только тогда, когда ваш общий облагаемый доход в 2026 году превышает 12 348 евро. Промысловый налог (Gewerbesteuer) возникает только тогда, когда прибыль от промысла превышает 24 500 евро в год. А как малый предприниматель (Kleinunternehmer) вы не начисляете НДС (Umsatzsteuer), пока ваш оборот в предыдущем году не превысил 25 000 евро. Эта статья описывает правила для тех, кто живёт в Германии.

Если вы работаете по найму и ведёте Kleingewerbe параллельно, действует ещё один небольшой порог: если все доходы помимо зарплаты в сумме не превышают 410 евро в год, они остаются без налога. Свыше этой суммы прибыль постепенно облагается налогом в полном объёме.

Содержание

• Какие налоги вы платите с Kleingewerbe?
• Сколько можно заработать без налога?
• Kleingewerbe при основной работе: порог 410 евро
• Gewerbesteuer: только с прибыли свыше 24 500 евро
• НДС: малый предприниматель или нет?
• Какие декларации вы подаёте
• Авансовые платежи: когда налоговая требует деньги заранее
• Частые вопросы

Какие налоги вы платите с Kleingewerbe?

Платите ли вы налоги с Kleingewerbe, зависит по подоходному налогу и Gewerbesteuer от прибыли, а по НДС от оборота. Оборот — это всё, что вам платят клиенты. Прибыль — это то, что остаётся после вычета ваших деловых расходов.

Режим малого предпринимателя (Kleinunternehmerregelung) — это, таким образом, правило только для НДС. «Kleingewerbe» и «Kleinunternehmer» звучат похоже, но означают разное; подробнее в статье Kleingewerbe и Kleinunternehmer.

Если вы малый предприниматель, вы один раз указываете это в своём профиле в программе для выставления счетов office1.cloud. После этого программа сама ставит нужную пометку в каждый счёт и не указывает НДС.

Сколько можно заработать без налога?

Ваша прибыль остаётся свободной от подоходного налога, пока общий облагаемый доход не превышает базовый необлагаемый минимум. В 2026 году это 12 348 евро (§ 32a EStG).

Необлагаемый минимум действует один раз для всех доходов вместе, а не для каждого источника дохода отдельно. Закон складывает прибыль, зарплату, пенсию и другие доходы, прежде чем рассчитать налог (§ 2 EStG). Тот, кто живёт только за счёт Kleingewerbe, может поэтому использовать весь минимум для прибыли. Если же доход от основной работы сам по себе уже превышает 12 348 евро, для прибыли минимума не остаётся.

Два понятия:

• Прибыль в расчёте доходов и расходов (Einnahmenüberschussrechnung, EÜR) — это деловые поступления минус деловые расходы. Поступления учитываются в том году, в котором деньги к вам пришли (§ 11 EStG).
• Облагаемый доход — это то, что остаётся от всех доходов после налоговых вычетов, например после взносов на медицинское страхование и страхование по уходу как особых расходов (Sonderausgaben) (§ 2 абз. 4 и 5 EStG). Поэтому у того, кто живёт только за счёт Kleingewerbe, облагаемый доход ниже прибыли, как только появляются такие вычеты.

Столько подоходного налога возникает в 2026 году, рассчитано по формуле из § 32a EStG, для одного человека без совместного налогообложения, без надбавки солидарности и церковного налога:

На 2027 год федеральное правительство планирует более высокий необлагаемый минимум — 12 564 евро. Это предусмотрено законопроектом о реформе подоходного налога 2027 года (Einkommensteuerreformgesetz 2027), который бундестаг рассмотрел в первом чтении 8 октября 2026 года. Он ещё не принят (по состоянию на 19 октября 2026 года).

Kleingewerbe при основной работе: порог 410 евро

Если вы работаете по найму, небольшой дополнительный заработок до 410 евро в год остаётся без налога. Для этого закон суммирует все доходы, с которых не удерживался налог на заработную плату (Lohnsteuer), включая прибыль от Kleingewerbe. Если они не превышают 410 евро, налоговая инспекция (Finanzamt) снова вычитает их из дохода (§ 46 абз. 3 EStG).

Между 410 и 820 евро действует выравнивание (Härteausgleich): налоговая вычитает сумму, которой не хватает до 820 евро (§ 70 EStDV). При прибыли 600 евро это 220 евро, налогом облагаются 380 евро. С 820 евро прибыль учитывается полностью.

Свыше 410 евро закон, кроме того, требует подать декларацию по подоходному налогу (§ 46 абз. 2 п. 1 EStG, § 56 EStDV).

С этого момента прибыль облагается вместе с зарплатой, то есть по ставке, которой достигает ваш общий доход. Пример по тарифу 2026 года: ваш облагаемый доход от работы составляет 30 000 евро. Если к нему добавляются 8000 евро прибыли от Kleingewerbe и увеличивают облагаемый доход на ту же сумму, ваш подоходный налог растёт на 2366 евро. Это чуть меньше 30 процентов прибыли.

Gewerbesteuer: только с прибыли свыше 24 500 евро

Если прибыль от вашего промысла ниже 24 500 евро в год, как индивидуальный предприниматель вы не платите Gewerbesteuer. Закон уменьшает промысловый доход физических лиц на необлагаемую сумму 24 500 евро (§ 11 абз. 1 GewStG).

Промысловый доход (Gewerbeertrag) исходит из прибыли. Закон прибавляет или вычитает определённые суммы (§§ 7–9 GewStG). Проценты, аренду и подобные расходы он, однако, прибавляет только тогда, когда вместе они превышают 200 000 евро в год (§ 8 п. 1 GewStG).

Положение требует декларацию по Gewerbesteuer только тогда, когда промысловый доход превышает 24 500 евро, или когда налоговая прямо её запрашивает (§ 25 абз. 1 GewStDV).

Если прибыль выше, налоговая засчитывает Gewerbesteuer индивидуальных предпринимателей полностью или частично в счёт подоходного налога (§ 35 EStG). Как это рассчитывается, показывает статья Расчёт Gewerbesteuer.

Есть ли у вас вообще промысел или вы работаете как представитель свободной профессии, объясняет статья Свободная профессия или промысел.

НДС: малый предприниматель или нет?

Как малый предприниматель вы не указываете НДС в счетах и не подаёте предварительные декларации по НДС. Это действует, если ваш оборот в предыдущем году не превысил 25 000 евро, а в текущем году не превышает 100 000 евро (§ 19 абз. 1 UStG).

В год открытия финансовые органы применяют более низкий порог: оборот не должен превышать 25 000 евро уже в текущем году (раздел 19.1 абз. 3 инструкции по применению НДС, Umsatzsteuer-Anwendungserlass, письмо Федерального министерства финансов от 18 марта 2025 года). Уже та продажа, которой вы превышаете порог, облагается обычным НДС. То, что вы получили до этого момента, остаётся освобождённым.

Как малый предприниматель вы не подаёте декларации по НДС (§ 19 абз. 1 UStG). Исключения — особые случаи, когда вы сами должны налог, например как клиент иностранного предпринимателя (§ 18 абз. 4a UStG), и запрос налоговой (§ 149 абз. 1 AO).

Режим добровольный. Вы можете отказаться от него и начислять НДС; тогда этот выбор связывает вас минимум на пять календарных лет (§ 19 абз. 3 UStG). Выгодно ли это вам, объясняет статья Малый предприниматель: да или нет?. Без режима малого предпринимателя вы указываете НДС в счетах и сообщаете о нём в налоговую, см. Предварительная декларация по НДС. Как выглядит счёт в обоих случаях, описано в статье Счёт при Kleingewerbe.

Попробуйте Easy Invoice бесплатно 10 дней — без платёжных данных, пробный период заканчивается сам.

Какие декларации вы подаёте

Если вы остаётесь ниже 24 500 евро прибыли и являетесь малым предпринимателем, в налоговую, как правило, уходит только декларация по подоходному налогу с расчётом доходов и расходов. Две другие декларации добавляются только с определённых порогов или если их запрашивает налоговая.

Если налоговая запрашивает декларацию, закон требует подать её и ниже этих порогов (§ 149 абз. 1 AO).

Тот, у кого есть доходы от промысла, подаёт декларацию по подоходному налогу, как правило, в электронном виде, например через ELSTER — онлайн-портал финансовых органов (§ 25 абз. 4 EStG). Расчёт доходов и расходов тоже передаётся в налоговую в электронном виде, как Anlage EÜR (§ 60 абз. 4 EStDV).

Без налогового консультанта декларацию нужно подать через семь месяцев после окончания года, то есть до 31 июля следующего года (§ 149 абз. 2 AO). С консультантом действуют более длинные сроки, см. Сроки подачи налоговой декларации.

Перед первой декларацией идёт регистрация в налоговой: после регистрации промысла налоговая требует дополнительные сведения о вашем налоговом положении, переданные в электронном виде (§ 138 абз. 1b AO). Как это работает с анкетой для налогового учёта (Fragebogen zur steuerlichen Erfassung) и когда приходит налоговый номер, объясняет статья Регистрация промысла.

Авансовые платежи: когда налоговая требует деньги заранее

Если налоговая ожидает подоходный налог с вашей прибыли, она может установить ежеквартальные авансовые платежи (Vorauszahlungen): 10 марта, 10 июня, 10 сентября и 10 декабря (§ 37 абз. 1 EStG). Основой служит налог из последнего уведомления. Налоговая может привести авансовые платежи в соответствие с налогом, который она ожидает за текущий год (§ 37 абз. 3 EStG). Ниже 400 евро в год или ниже 100 евро на срок она их не устанавливает (§ 37 абз. 5 EStG).

Поэтому с первым налоговым уведомлением могут прийти сразу две вещи: доплата за прошедший год и первые авансовые платежи за текущий. Полезно с самого начала откладывать часть каждого поступления на отдельный счёт. Какой должна быть эта часть, зависит от вашей налоговой ставки; таблица в разделе Сколько можно заработать без налога? даёт ориентир.

Частые вопросы

Kleingewerbe освобождено от налогов до 25 000 евро?

Нет. 25 000 евро — это порог оборота режима малого предпринимателя, и он касается только НДС (§ 19 UStG). Для подоходного налога важен базовый минимум 12 348 евро, для Gewerbesteuer — необлагаемая сумма 24 500 евро прибыли.

Сколько можно зарабатывать с Kleingewerbe?

Для самого Kleingewerbe фиксированного предела заработка нет. Важны налоговые пороги из этой статьи. Свыше 800 000 евро оборота или 80 000 евро прибыли в год закон требует вести бухгалтерские книги и составлять годовую отчётность. Обязанность начинается только после уведомления налоговой (§ 141 AO).

Необлагаемая сумма относится к обороту или к прибыли?

Для подоходного налога и Gewerbesteuer — к прибыли, для режима малого предпринимателя — к обороту. Пример: 20 000 евро оборота и 6000 евро расходов дают 14 000 евро прибыли. Для порога малого предпринимателя важны 20 000 евро, для подоходного налога и Gewerbesteuer — 14 000 евро.

Вырастет ли необлагаемый минимум в 2027 году?

Это запланировано. Законопроект правительства предусматривает 12 564 евро на 2027 год и 12 900 евро на 2028 год. Бундестаг и бундесрат ещё не приняли окончательного решения (по состоянию на 19 октября 2026 года).

Что действует для супругов?

При совместном налогообложении налоговая рассчитывает налог методом сплиттинга (§ 32a абз. 5 EStG). Поэтому подоходный налог возникает только тогда, когда общий облагаемый доход превышает 24 696 евро — двойной базовый минимум. Пороги Gewerbesteuer и НДС от этого не меняются.

Источники

• § 2 EStG, объём налогообложения, определения (Umfang der Besteuerung, Begriffsbestimmungen), на немецком языке
• § 11 EStG, получение и расходование (Vereinnahmung und Verausgabung), на немецком языке
• § 25 EStG, налоговый период, обязанность подачи декларации (Veranlagungszeitraum, Steuererklärungspflicht), на немецком языке
• § 32a EStG, тариф подоходного налога (Einkommensteuertarif), на немецком языке
• § 35 EStG, снижение налога при доходах от промысла (Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb), на немецком языке
• § 37 EStG, авансовые платежи по подоходному налогу (Einkommensteuer-Vorauszahlung), на немецком языке
• § 46 EStG, налогообложение работников по найму (Veranlagung bei Bezug von Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit), на немецком языке
• § 56 EStDV, обязанность подачи декларации (Steuererklärungspflicht), на немецком языке
• § 60 EStDV, документы к декларации (Unterlagen zur Steuererklärung), на немецком языке
• § 70 EStDV, выравнивание (Ausgleich von Härten in bestimmten Fällen), на немецком языке
• § 7 GewStG, промысловый доход (Gewerbeertrag), на немецком языке
• § 8 GewStG, прибавления (Hinzurechnungen), на немецком языке
• § 11 GewStG, базовая ставка и базовая сумма (Steuermesszahl und Steuermessbetrag), на немецком языке
• § 25 GewStDV, декларация по Gewerbesteuer (Gewerbesteuererklärung), на немецком языке
• § 18 UStG, порядок налогообложения (Besteuerungsverfahren), на немецком языке
• § 19 UStG, освобождение для малых предпринимателей (Steuerbefreiung für Kleinunternehmer), на немецком языке
• § 138 AO, уведомление о деятельности (Anzeigen über die Erwerbstätigkeit), на немецком языке
• § 141 AO, обязанность вести бухгалтерию (Buchführungspflicht bestimmter Steuerpflichtiger), на немецком языке
• § 149 AO, подача деклараций (Abgabe der Steuererklärungen), на немецком языке
• Федеральное министерство финансов, письмо от 18 марта 2025 года: особый режим для малых предпринимателей, на немецком языке
• Бундестаг: закон о реформе подоходного налога, первое чтение 8 октября 2026 года, на немецком языке