Сводная декларация (ZM): срок, подача через ELSTER и кто её подаёт

Если вы без немецкого НДС поставили товар фирме в другой стране ЕС или оказали ей услугу, вы сообщаете об этих оборотах в BZSt (Bundeszentralamt für Steuern, Федеральное центральное налоговое ведомство). Это сводная декларация, по-немецки Zusammenfassende Meldung, сокращённо ZM. Срок — 25-й день после окончания отчётного периода; для большинства небольших предприятий это квартал. Значит, за июль–сентябрь 2026 года срок истекает в конце октября. Подаётся декларация в электронном виде, проще всего через ELSTER (онлайн-портал налоговой администрации Германии). Малые предприниматели (Kleinunternehmer) ZM не подают, а за квартал без таких оборотов декларация тоже не подаётся.

Содержание

1. Должен ли я вообще подавать ZM?
2. Срок: месяц или квартал?
3. Что указывается в декларации
4. Какой месяц считается: счёт или услуга?
5. Как подать ZM через ELSTER
6. Совпадает ли ZM с предварительной декларацией по НДС?
7. ZM забыли или подали с опозданием: последствия
8. Как исправить неверную ZM
9. Частые вопросы

Должен ли я вообще подавать ZM?

ZM подаёт тот, кто в отчётном периоде поставил корпоративному клиенту с идентификационным номером плательщика НДС, сокращённо USt-IdNr. (Umsatzsteuer-Identifikationsnummer), в другой стране ЕС товар без немецкого НДС или выставил счёт за услугу по механизму обратного начисления (Reverse-Charge-Verfahren). Reverse Charge означает: клиент сам уплачивает НДС в своей стране, в вашем счёте НДС не указан. Основание — § 18a UStG (Umsatzsteuergesetz, Закон об НДС).

В ZM входят также два редких случая: поставки в рамках внутрисоюзной треугольной сделки (innergemeinschaftliches Dreiecksgeschäft) и перемещение товара на консигнационный склад (Konsignationslager) в другой стране ЕС. Кого это касается, тому лучше выяснить подробности с налоговым консультантом.

Без собственного USt-IdNr. не обойтись, потому что номер указывается в каждой декларации. Как его получить и проверить номер вашего клиента, описано в статье Как получить и проверить USt-IdNr.. Что должно быть в самом счёте, объясняет статья Как выставить счёт в другую страну ЕС. В программе для выставления счетов office1.cloud вы вносите USt-IdNr. ваших корпоративных клиентов в карточку соответствующего клиента и там же сразу его проверяете.

Срок: месяц или квартал?

Кто выставляет фирмам из ЕС счета только за услуги, отчитывается ежеквартально, каждый раз до 25-го числа после окончания квартала. Для поставок товаров действует то же самое, пока они не превышают 50.000 евро за квартал. Свыше этой суммы декларация подаётся ежемесячно.

Если 25-е число выпадает на выходной или праздник, надёжнее всего передать декларацию уже в предыдущий рабочий день.

Когда декларация подаётся ежемесячно? Учитываются только поставки товаров фирмам из ЕС, услуги для порога не считаются. Если их сумма в текущем квартале или в одном из четырёх предыдущих кварталов превышает 50.000 евро, отчётным периодом становится календарный месяц. Переход происходит автоматически, BZSt вам об этом не пишет. BZSt приводит пример: торговец до сих пор отчитывается ежеквартально и в мае достигает 57.000 евро. До 25 июня он подаёт ZM за апрель и май и после этого отчитывается каждый месяц.

Услуги при ежемесячной подаче: кто из-за поставок товаров отчитывается ежемесячно, вносит услуги в ZM за последний месяц квартала. Он может также декларировать их каждый месяц.

Ежемесячно по собственному выбору: и ниже порога вы можете отчитываться ежемесячно. Для этого в первой месячной декларации отметьте предусмотренное поле. По данным инструкции о применении Закона об НДС (Umsatzsteuer-Anwendungserlass), этот выбор обязывает как минимум на двенадцать месяцев.

Ежегодно — только в исключительных случаях: годовая декларация до 25 января допускается, только если налоговая инспекция (Finanzamt) освободила вас от предварительных деклараций по НДС (Umsatzsteuervoranmeldung), ваш общий оборот за прошлый год составил не более 200.000 евро, а ваши обороты в ЕС — не более 15.000 евро. Обе границы не должны быть, по прогнозу, превышены и в текущем году.

Без постоянного продления срока. Продление срока на один месяц (Dauerfristverlängerung), которое у многих есть для предварительной декларации по НДС, на ZM не распространяется. Если в отдельном случае вы не успеваете к сроку, вы, по данным BZSt, можете до истечения срока и с обоснованием подать в BZSt заявление о продлении.

Что указывается в декларации

В ZM на каждого клиента приходится одна строка: его USt-IdNr. с кодом страны, сумма нетто-сумм за отчётный период и вид оборота. Перечислять счета по отдельности вам не нужно.

Если клиент за тот же период получил и товар, и услугу, в декларации для этого будут две строки, по одной на каждый вид. Суммы в иностранной валюте вы пересчитываете в евро.

Пример: веб-дизайнер из Кёльна выставляет агентству в Вене в третьем квартале три счёта по 1.200 евро каждый, все без НДС и с указанием на Reverse Charge. В свою ZM за июль–сентябрь она вносит одну строку: австрийский USt-IdNr. агентства, 3.600 евро и в качестве вида — прочую услугу. Передать декларацию она должна до 25 октября.

Какой месяц считается: счёт или услуга?

Для услуг учитывается период, в котором вы оказали услугу. Когда вы выставляете счёт, при этом значения не имеет. Для поставок товаров, напротив, учитывается месяц счёта, но не позднее месяца, следующего за поставкой.

Пример для товара: вы поставляете товар в Бельгию 28 сентября и выставляете счёт 2 октября. Тогда поставка относится к отчётному периоду, в который входит октябрь. Если вы выставите счёт только в ноябре или позже, всё равно остаётся октябрь, потому что это месяц, следующий за поставкой (§ 18a Abs. 8 UStG).

Уплачиваете ли вы НДС по согласованному вознаграждению (Soll) или по поступлению оплаты (Ist), на ZM не влияет. Это прямо разъясняет Umsatzsteuer-Anwendungserlass в разделе (Abschnitt) 18a.3.

Как подать ZM через ELSTER

ZM направляется в электронном виде в BZSt, а не в вашу налоговую инспекцию. Есть два пути: форма Zusammenfassende Meldung в ELSTER или онлайн-портал BZSt (BZSt-Online-Portal). Если у вас уже есть учётная запись ELSTER для предварительной декларации, ELSTER — более короткий путь.

1. Войдите в свою существующую учётную запись ELSTER. Вторая учётная запись, по данным BZSt, вам не нужна, отдельная регистрация для ZM тоже.
2. Откройте форму для сводной декларации (Zusammenfassende Meldung).
3. Укажите свой USt-IdNr. и отчётный период.
4. Заполните по одной строке на каждого клиента и вид оборота. Если клиентов много, строки можно импортировать из CSV-файла; форма принимает до 1.500 строк.
5. Отправьте декларацию и приложите подтверждение передачи к своим документам.

В Easy Invoice отдельный отчёт по ZM сводит обороты по клиентам и периодам и выводит их в PDF. Оттуда вы переносите цифры в форму.

Онлайн-портал BZSt дополнительно требует регистрации в специализированной процедуре ZM (Fachverfahren ZM). Обязательна она, по данным BZSt, только для так называемых массовых декларантов (Massenmelder) с очень большим количеством строк. На бумаге ZM можно подать, только если налоговая инспекция разрешит это по заявлению, например потому что электронная подача для вас неприемлема. Если декларацию берёт на себя ваш налоговый консультант, он, по данным BZSt, передаёт ZM за вас через свой собственный доступ.

Совпадает ли ZM с предварительной декларацией по НДС?

Да. Те же обороты указываются в вашей предварительной декларации по НДС, и BZSt сверяет оба набора данных. Если они расходятся, вы получаете письмо с просьбой исправить данные.

Это соответствие взято из официальных пояснений к предварительной декларации 2026 года. Если вы подаёте предварительную декларацию ежемесячно, а ZM ежеквартально, помогает короткая сверка: сумма за три месяца против квартальной декларации.

ZM забыли или подали с опозданием: последствия

При поставках товаров отсутствующая или неверная ZM может обойтись дорого: тогда освобождение от налога отпадает, и с поставки вы должны уплатить немецкий НДС. Так записано в законе (§ 4 Nr. 1 Buchst. b UStG). Хорошая новость содержится в Umsatzsteuer-Anwendungserlass, раздел 4.1.2: если вы правильно и полностью подадите ZM задним числом, освобождение предоставляется с обратной силой, пока налоговое начисление ещё можно изменить.

Кроме того, у BZSt есть такие средства:

• Напоминание и принудительный штраф (Zwangsgeld). Если ZM отсутствует, BZSt её затребует. Если она не поступает, несмотря на предупреждение, ведомство может назначить принудительный штраф. Оплата штрафа не снимает обязанность, ZM по-прежнему требуется.
• Штраф (Bußgeld). Кто умышленно или по легкомыслию не подаёт ZM, подаёт её неверной, неполной или с опозданием, совершает административное правонарушение (Ordnungswidrigkeit). Возможен штраф до 5.000 евро (§ 26a UStG).

Откуда BZSt знает об отсутствующей ZM: если вы указываете в предварительной декларации обороты, которые относятся к ZM, это, по данным BZSt, автоматически приводит к обязанности подать ZM.

Как исправить неверную ZM

Если вы замечаете, что поданная ZM неверна или неполна, закон требует исправить её в течение одного месяца (§ 18a Abs. 10 UStG). Исправляется всегда декларация за тот период, в котором стоит ошибка. Просто компенсировать ошибку в следующей ZM недостаточно: по данным Umsatzsteuer-Anwendungserlass, при поставках товаров это не спасает освобождение от налога.

Исправление подаётся в электронном виде через ту же форму, там вы отмечаете поле для исправления. Письменно или по телефону BZSt исправления не принимает. В исправленную декларацию вносятся только изменённые строки. Самые частые случаи BZSt описывает так:

Скидка, кредит-нота или сторно — это не исправление. Если сумма меняется позже, например из-за скидки или потому что клиент не платит, вы декларируете изменение в том периоде, в котором оно наступает. Там вы засчитываете его с новыми оборотами с тем же клиентом. Сумма при этом может быть и отрицательной. Как правильно оформить скидку для клиента, описано в статье Как оформить кредит-ноту (Gutschrift).

Частые вопросы

Нужно ли подавать ZM, если я ничего не продал?

Нет. За отчётный период без поставок или услуг фирмам из ЕС ZM передавать не нужно. 0 вы указываете, только если сумма по клиенту из-за кредит-ноты в точности обнуляется.

Должен ли я как малый предприниматель подавать ZM?

Нет. Малые предприниматели по § 19 UStG освобождены, это указано в § 18a Abs. 4 UStG. По данным BZSt, это действует и в том случае, если у вас есть USt-IdNr. Если вы всё же получаете требование, BZSt советует проверить годовую декларацию по НДС (Umsatzsteuererklärung): если в ней есть обороты, для которых нужна ZM, декларация исправляется, в противном случае поможет налоговая инспекция.

Действует ли для ZM постоянное продление срока?

Нет. Продление на один месяц действует только для предварительной декларации. Для ZM срок остаётся 25-м днём после окончания отчётного периода.

Нужно ли дополнительно подавать годовую декларацию?

Нет. Кто отчитывается ежеквартально или ежемесячно, по данным BZSt, не подаёт дополнительную годовую декларацию к ZM.

Куда подаётся ZM: в налоговую инспекцию или в BZSt?

В Федеральное центральное налоговое ведомство. Предварительная декларация идёт в вашу налоговую инспекцию, ZM — через ELSTER или онлайн-портал BZSt в BZSt.

Попробуйте Easy Invoice бесплатно 10 дней — без платёжных данных, пробный период заканчивается сам.

Источники

• § 18a UStG, сводная декларация (Zusammenfassende Meldung), на немецком языке
• § 4 UStG, освобождения от налога (Steuerbefreiungen, Nr. 1 Buchst. b), на немецком языке
• § 26a UStG, положения о штрафах (Bußgeldvorschriften), на немецком языке
• BZSt: сводная декларация (Zusammenfassende Meldung), на немецком языке
• BZSt: обязанность подачи (Abgabepflicht), на немецком языке
• BZSt: сроки (Fristen), на немецком языке
• BZSt: электронная подача и передача данных (Elektronische Abgabe und Datenübermittlung), на немецком языке
• BZSt: исправление ZM (Berichtigung einer ZM), на немецком языке
• BZSt: вопросы и ответы о ZM (Fragen und Antworten zur ZM), на немецком языке
• Umsatzsteuer-Anwendungserlass, редакция от 2 июня 2026 года, разделы 4.1.2 и 18a.1–18a.5 (BMF, Федеральное министерство финансов), на немецком языке
• BMF: образец формы предварительной декларации по НДС 2026 с инструкцией (Vordruckmuster Umsatzsteuervoranmeldung 2026 mit Anleitung), на немецком языке