Налоговая декларация самозанятого самостоятельно (2026): EÜR, приложения и ELSTER

Для многих самозанятых собственная налоговая декларация выглядит как чёрный ящик: какие формуляры к ней относятся? Как определить свою прибыль? И справлюсь ли я без налогового консультанта так, чтобы налоговая инспекция (Finanzamt) потом ни к чему не придралась? Ответ сразу: в большинстве простых случаев вы можете составить налоговую декларацию самостоятельно. Это руководство проведёт вас через те части, которые действительно важны, — от необходимых приложений и EÜR до подачи через ELSTER.

Самостоятельно или налоговый консультант? Когда какой путь оправдан

Сначала о самом частом сомнении, потому что оно определяет всё остальное. Сделать самостоятельно реально, если ваша ситуация обозрима: одна самостоятельная деятельность, определение прибыли по методу превышения доходов над расходами (об этом чуть ниже), без сотрудников, без сложных зарубежных обстоятельств. Вы экономите на услугах консультанта и заодно лучше понимаете собственные цифры.

Налоговый консультант оправдан, когда всё усложняется: обязанность вести баланс, наёмный персонал, доли участия, преобразования компании, крупные инвестиции или попросту тогда, когда вам не хватает времени, а ошибка обошлась бы дорого. Хороший средний путь для многих одиночных самозанятых: составить декларацию самостоятельно с помощью управляемой налоговой программы (см. ниже) и привлекать консультанта только по конкретным спорным вопросам. И по затратам между этими вариантами лежит целый диапазон — налоговая программа, как правило, стоит в пределах низких двузначных сумм в Euro, тогда как налоговый консультант рассчитывает гонорар по официальному положению о вознаграждении и в зависимости от объёма обходится заметно дороже.

Важно знать: как самозанятый вы всегда обязаны подавать декларацию — даже при убытке или при доходах ниже основного необлагаемого минимума (Grundfreibetrag). Об этом подробнее ниже, в разделе об особых случаях.

Какие приложения вы как самозанятый действительно подаёте

«Налоговая декларация» у самозанятых — это не один формуляр, а целый набор. Вот те части, которые нужны вам почти всегда:

• Основной формуляр (Mantelbogen ESt 1 A) — ваши личные данные.
• Приложение S или приложение G (Anlage S / Anlage G) — сюда попадает ваша прибыль. Приложение S используют лица свободных профессий (Freiberufler — например, копирайтеры, разработчики, дизайнеры, медицинские профессии), приложение G — лица, занятые промыслом (Gewerbetreibende). К какой категории вы относитесь, зависит от характера вашей деятельности, а не от вашей самооценки.
• Приложение EÜR (Anlage EÜR) — собственно расчёт прибыли. Его нужно в обязательном порядке подавать электронно через ELSTER.
• Приложение «Расходы на социальное обеспечение» (Anlage Vorsorgeaufwand) — для взносов на медицинское, пенсионное и иные виды страхования. Важно: эти частные взносы относятся сюда, а не в EÜR.
• Годовая декларация по НДС (Umsatzsteuer-Jahreserklärung) — только если вы являетесь плательщиком НДС. Малые предприниматели (Kleinunternehmer) с 2024 года от неё освобождены (об этом ниже).
• Декларация по промысловому налогу (Gewerbesteuererklärung) — для лиц, занятых промыслом, как только промысловый доход превышает необлагаемый минимум в 24.500 Euro.

В зависимости от жизненной ситуации добавляются и другие приложения (дети, сдача в аренду, доходы от капитала). Но ядром для самостоятельной деятельности остаётся: приложение S/G + приложение EÜR.

EÜR: как определить свою прибыль

Расчёт превышения доходов над расходами (Einnahmenüberschussrechnung, EÜR) — это сердце всего дела, и он проще, чем звучит его название. Принцип: доходы от деятельности минус расходы на деятельность = прибыль. Никакой двойной записи, никакого баланса, а просто сопоставление по принципу поступления и выбытия средств (Zufluss-Abfluss-Prinzip, § 4 абз. 3 EStG — немецкий закон о подоходном налоге). Как правило, решающим является то, когда деньги фактически поступили или были уплачены.

Этот упрощённый расчёт прибыли вы вправе использовать до тех пор, пока не обязаны вести бухгалтерский учёт. Для лиц, занятых промыслом, обязанность вести баланс наступает лишь при превышении 800.000 Euro оборота или 80.000 Euro прибыли в год (§ 141 AO — немецкий налоговый кодекс), и то лишь после того, как налоговая инспекция прямо этого потребует. Лица свободных профессий вправе всегда применять EÜR независимо от суммы.

Цифры для EÜR вы берёте из своего текущего учёта: все выставленные и оплаченные счета — на стороне доходов, все документы по деятельности — на стороне расходов. Тот, кто в течение всего года ведёт учёт аккуратно, заполняет EÜR в конце года примерно за час, а тот, кто роется в коробке из-под обуви, теряет дни. Именно об этом — последний раздел.

Сами документы вы при этом, как правило, больше не прикладываете к декларации — вы храните их и предъявляете только тогда, когда налоговая инспекция об этом попросит. Для счетов и учётных документов с 2025 года в большинстве случаев действует срок хранения восемь лет (§ 147 AO); но пока проверка возможна, документы стоит держать под рукой.

Что можно вычесть — и где большинство теряет деньги

Каждый Euro расходов на деятельность снижает вашу прибыль, а значит, и ваш налог. Упущенные расходы — самая дорогая ошибка новичка. Важнейшие статьи для самозанятых:

• Средства труда и амортизация: приобретения стоимостью до 800 Euro нетто можно, как правило, полностью учесть сразу в год покупки (малоценное имущество, geringwertige Wirtschaftsgüter); более дорогие предметы списываются с распределением на срок полезного использования (амортизация, AfA). Для компьютеров и программного обеспечения налоговое ведомство обычно допускает срок полезного использования в один год, так что их фактически можно вычесть сразу.
• Паушальная сумма за домашний офис или рабочий кабинет: паушальная сумма (Homeoffice-Pauschale) составляет 6 Euro в день, максимум 1.260 Euro в год, в том числе и без отдельного помещения. Тот, кто использует признанный домашний рабочий кабинет (häusliches Arbeitszimmer) как центр своей деятельности, может вместо этого учесть пропорциональную часть фактических расходов (например, аренду и коммунальные платежи). Что выгоднее, зависит от конкретного случая.
• Транспортные и командировочные расходы: поездки, обусловленные деятельностью, а также телефон и интернет в соответствующей доле.
• Повышение квалификации: профессиональная литература, курсы, семинары и профильные конференции, связанные с вашей деятельностью.
• Представительские расходы по деловому поводу (Bewirtung): при надлежащем подтверждении, как правило, вычитаются в размере 70 процентов.
• Взносы и хозяйственные страховки: например, взносы в палаты или объединения и профессиональное страхование ответственности.
• Офисные расходы: канцелярские товары, почтовые расходы, специализированное ПО, расходы по хозяйственному счёту.

При этом следите за чётким разграничением: расходы, обусловленные деятельностью, идут в EÜR, а ваше частное медицинское и пенсионное страхование — наоборот, в приложение Vorsorgeaufwand, а не в EÜR. Тот, кто вписывает частные взносы на медстрахование в EÜR, относит их неверно; это часто ведёт к запросам со стороны налоговой инспекции. Подлежит ли отдельная статья вычету и в каком размере, зависит от конкретного случая — в сомнительном случае стоит заглянуть в официальные пояснения или уточнить у налогового консультанта. Управляемая налоговая программа обычно автоматически распределяет данные по нужным местам.

Шаг за шагом через ELSTER

Подача происходит электронно через ELSTER — бесплатный портал налогового ведомства. Порядок действий такой:

1. Создайте учётную запись и получите сертификат. Регистрация в «Mein ELSTER» из-за пересылки кода активации по почте занимает несколько дней — начните заблаговременно, до истечения срока.
2. Используйте предзаполненную декларацию. По запросу ELSTER получает сохранённые в налоговой инспекции данные (Belegabruf — вызов документов) и автоматически заполняет часть полей — это экономит время на ввод и уменьшает число ошибок.
3. Добавьте нужные приложения. Здесь многие спотыкаются: вы должны активно выбрать основной формуляр, приложение S или G, приложение EÜR и приложение Vorsorgeaufwand. Приложение EÜR — это отдельный формуляр, который вы вызываете отдельно.
4. Проверьте правдоподобность данных и отправьте. ELSTER указывает на очевидные ошибки. После отправки вы получаете подтверждение передачи — сохраните его.

Однако сами по себе формуляры ELSTER не дают налоговых советов: вы заполняете их, но никто не подсказывает, где ещё можно было бы что-то вычесть. Тот, кому нужны подсказки, обращается к управляемой программе (последний раздел).

Особые случаи, которые многих сбивают с толку

Наёмная работа плюс самозанятость по совместительству. Тогда вы совмещаете и то, и другое: приложение N (Anlage N) учитывает вашу заработную плату, а приложение S/G плюс EÜR — ваши доходы от самостоятельной деятельности. Работодатель уже удерживает подоходный налог с зарплаты (Lohnsteuer) — через декларацию производится взаимозачёт. Если ваши побочные доходы составляют менее 410 Euro в год, применяется льгота на случай чрезмерной нагрузки (Härteausgleich).

Ниже необлагаемого минимума или (почти) без доходов. Распространённое заблуждение: «Я почти/совсем ничего не заработал, значит, ничего подавать не нужно». Неверно — как самозанятый вы обязаны подавать декларацию (Pflichtveranlagung) независимо от суммы. Убыток вы тоже вносите; он может даже обернуться выгодой, потому что зачитывается с другими доходами. При доходах ниже основного необлагаемого минимума (Grundfreibetrag; 2025: 12.096 Euro, 2026: 12.348 Euro) подоходный налог хотя и не начисляется, но декларация всё равно обязательна.

Малые предприниматели (Kleinunternehmer). Хорошая новость: с 2024 года малые предприниматели больше не обязаны подавать годовую декларацию по НДС (исключение: налоговая инспекция этого требует или вы получаете услуги с обратным начислением налога, Reverse-Charge). Но декларация по подоходному налогу с приложением S/G и EÜR остаётся. Оправдан ли для вас вообще статус малого предпринимателя, читайте в нашей статье Режим малого бизнеса — да или нет?; правила для счёта без НДС мы разъяснили отдельно.

А если вы работаете по найму? Налоговая декларация для наёмных работников

Многие самозанятые начинают по совместительству и сохраняют основную работу — у них и у чисто наёмных работников особенно часто возникают два вопроса.

Когда наёмные работники обязаны подавать налоговую декларацию?

В отличие от самозанятых, наёмные работники не обязаны подавать декларацию автоматически, ведь подоходный налог с зарплаты уже удержан работодателем. Однако вы обязаны её подать, в частности, тогда, когда (§ 46 EStG — немецкий закон о подоходном налоге):

• ваши побочные доходы превышают 410 Euro — например, от самостоятельной деятельности или от сдачи в аренду,
• вы получили выплаты, замещающие заработок, свыше 410 Euro (родительское, больничное пособие, пособие по безработице или по сокращённому рабочему дню повышают вашу налоговую ставку через оговорку о прогрессии, Progressionsvorbehalt),
• супруги выбрали комбинацию налоговых классов III/V или IV с коэффициентом,
• вы одновременно получали заработную плату от нескольких работодателей или был внесён необлагаемый вычет по зарплатному налогу (Lohnsteuer-Freibetrag),
• или налоговая инспекция требует от вас подачи декларации.

Сколько можно вернуть — не теряю ли я деньги?

Тот, кто не обязан, вправе подать декларацию добровольно (Antragsveranlagung — подача по заявлению), и это чаще всего оправдано: примерно девять из десяти налоговых деклараций приводят к возврату, в среднем 1.240 Euro (Федеральное статистическое ведомство). Тот, кто ничего не подаёт, часто просто дарит эти деньги государству. И самое приятное: добровольную декларацию вы можете подать задним числом за срок до четырёх лет — то есть в 2026 году ещё и за 2022 год. Почти всегда стоит наверстать прошедшие годы.

Что следует за первой налоговой декларацией: авансовые платежи

Один момент удивляет многих в первый год: как только первая декларация обработана, налоговая инспекция часто устанавливает для самозанятых ежеквартальные авансовые платежи по подоходному налогу (§ 37 EStG — немецкий закон о подоходном налоге), подлежащие уплате соответственно к 10 марта, 10 июня, 10 сентября и 10 декабря. Основой обычно служит налог из последнего уведомления. Это может привести к тому, что в одном году совпадут доплата за предыдущий год и первый авансовый платёж за текущий — помогает спланировать это заранее.

Если ваши доходы заметно снижаются (например, после основания дела, при сезонных колебаниях или после потери крупного заказа), вы можете ходатайствовать перед налоговой инспекцией о снижении авансовых платежей. Устанавливаются они в любом случае лишь начиная с определённых минимальных сумм.

Поскольку у самозанятых не удерживается текущий подоходный налог с зарплаты, многие откладывают часть каждого поступления на налоги. В качестве грубого ориентира часто называют диапазон примерно от 25 до 35 процентов прибыли, а не оборота. Это не жёсткое предписание, а лишь ориентир; фактически подходящий размер зависит от вашего дохода и налоговой ставки.

Срок подачи: 31 июля 2026 года

За налоговый 2025 год ваша декларация должна поступить в налоговую инспекцию до 31 июля 2026 года, если вы подаёте её самостоятельно; с налоговым консультантом срок продлевается.

Тот, кто опаздывает, рискует получить надбавку за просрочку подачи (Verspätungszuschlag) в размере не менее 25 Euro за каждый начатый месяц (§ 152 AO — немецкий налоговый кодекс). Точные сроки, продления и сроки для консультантов приведены в статье Сроки подачи 2026.

Чем облегчить себе налоговую декларацию

Два инструмента снимают с вас большую часть работы — и они дополняют друг друга:

В течение всего года: программа для выставления счетов. Если ваши доходы и расходы постоянно учтены аккуратно, то EÜR в конце года — это лишь итоговая сводка, а не битва с бумагами. Программа для счетов вроде office1.cloud держит счета и документы в порядке и выдаёт цифры предварительно отсортированными — на что при этом важно обратить внимание, показывает наша статья Программа для счетов 2026.

В конце года: управляемая налоговая программа.

Реклама

Тот, кто хочет справиться с декларацией без канцелярского немецкого, будет доволен управляемой налоговой программой. WISO Steuer запрашивает ваши данные на понятном языке и вносит их в нужное место — включая приложение EÜR, приложение S/G и Vorsorgeaufwand. Удобны вызов документов из налоговой инспекции, текущие подсказки по экономии на налогах и прямая передача в ELSTER. Для самозанятых с обозримой ситуацией это часто выгодная альтернатива налоговому консультанту, тогда как office1.cloud поставляет цифры для этого в течение всего года.

_Эта статья содержит общую информацию и не заменяет налоговую консультацию. В сложных случаях или при неуверенности вам следует обратиться к налоговому консультанту или в общество помощи налогоплательщикам (Lohnsteuerhilfeverein)._