Gewerbesteuer en Alemania: calcular exención, Hebesatz y deducción

Como empresario individual en Alemania, pagas el impuesto municipal sobre actividades económicas (Gewerbesteuer) solo si tu beneficio supera los 24.500 euros al año. Del importe que excede tomas el 3,5 por ciento y multiplicas el resultado por el coeficiente municipal (Hebesatz) de tu municipio. Con 50.000 euros de beneficio y un Hebesatz del 400 por ciento son 3.570 euros. Casi todo lo recuperas mediante un impuesto sobre la renta más bajo; solo hay una carga adicional real donde el Hebesatz supera el 400 por ciento.

Contenido

• ¿Tengo que pagar Gewerbesteuer?
• La fórmula en tres pasos
• Ejemplos de cálculo: 40.000, 50.000 y 100.000 euros de beneficio
• El Hebesatz: dónde encontrar el tuyo
• Deducción: cuánto recuperas a través del impuesto sobre la renta
• Cuándo pagas: liquidación y pagos a cuenta
• Declaración de la Gewerbesteuer: cuándo tienes que presentarla
• Casos especiales: año de creación, pérdidas, alquileres altos, GmbH
• Preguntas frecuentes

¿Tengo que pagar Gewerbesteuer?

Si tu beneficio es inferior a 24.500 euros, como empresario individual no pagas Gewerbesteuer. Es la exención (Freibetrag) del § 11 de la Ley alemana del Impuesto sobre Actividades Económicas (Gewerbesteuergesetz, GewStG). Se aplica a los empresarios individuales y a las sociedades de personas como la GbR, no a la GmbH.

Hay tres malentendidos frecuentes:

• La exención se aplica al beneficio, no a la facturación. Quien factura 80.000 euros y, tras todos los gastos, tiene 20.000 euros de beneficio no paga nada.
• Kleinunternehmer es un concepto del IVA. Quien no repercute IVA como pequeño empresario (Kleinunternehmer) no está por ello exento de la Gewerbesteuer. Ambas reglas no tienen nada que ver entre sí. La diferencia la explica el artículo Kleingewerbe y Kleinunternehmer.
• Los profesionales liberales (Freiberufler) no pagan Gewerbesteuer. Esto afecta, por ejemplo, a médicas, arquitectos, traductoras o periodistas. Si tu actividad pertenece a este grupo lo aclara el artículo Freiberufler o actividad comercial.

La obligación depende de la actividad, no del alta en la oficina municipal de actividades (Gewerbeamt). Quien vende de forma comercial sin haber dado de alta una actividad debe el impuesto igualmente. Quien, en cambio, solo vende de vez en cuando sus propias cosas usadas no ejerce una actividad comercial.

La fórmula en tres pasos

Necesitas dos cifras: tu beneficio y el Hebesatz de tu municipio. Lo demás lo fija la ley.

1. Determinar el rendimiento de la actividad (Gewerbeertrag). Es tu beneficio según la cuenta de ingresos y gastos (Einnahmenüberschussrechnung, EÜR), redondeado a la baja a 100 euros completos. La propia Gewerbesteuer no la restas, porque no es un gasto deducible del negocio (§ 4 Abs. 5b EStG). En la mayoría de los negocios pequeños, beneficio y Gewerbeertrag coinciden. La excepción figura en la sección Casos especiales.
2. Restar la exención y calcular la cuota base (Steuermessbetrag). Gewerbeertrag menos 24.500 euros y, de ahí, el 3,5 por ciento. El resultado se llama Steuermessbetrag. La oficina tributaria (Finanzamt) lo fija en una liquidación propia, la liquidación de la cuota base (Gewerbesteuermessbescheid).
3. Multiplicar por el Hebesatz. Steuermessbetrag por el Hebesatz del municipio. Esa es tu Gewerbesteuer.

Como fórmula:

(beneficio − 24.500 €) × 3,5 % × Hebesatz = Gewerbesteuer

Cómo determinar el beneficio del paso 1 lo muestra el artículo Hacer tú mismo la EÜR. Si llevas la contabilidad en orden durante el año, la cifra está clara al final del año sin tener que buscar. Para ello ayuda un software de contabilidad en el que las facturas emitidas y los justificantes recibidos están en un solo lugar.

Ejemplos de cálculo: 40.000, 50.000 y 100.000 euros de beneficio

La tabla calcula con dos Hebesätze. El 400 por ciento está cerca de la media de todos los municipios alemanes, que en 2024 fue del 409 por ciento. El 450 por ciento muestra qué cambia en un municipio por encima de la media.

Cálculo para 50.000 euros con el 450 por ciento: 50.000 menos 24.500 da 25.500 euros. El 3,5 por ciento de ello son 892,50 euros. Por 4,5 da 4.016,25 euros.

Si el beneficio no es una cifra redonda, redondéalo primero a la baja: 40.080 euros pasan a ser 40.000 euros.

Estos importes todavía no son tu carga real. La mayor parte la restas del impuesto sobre la renta, ver Deducción.

El Hebesatz: dónde encontrar el tuyo

Lo que cuenta es el Hebesatz del municipio en el que tiene su sede tu negocio, no el de tu domicilio. Si trabajas desde casa, es el mismo municipio.

El valor actual lo encuentras así:

• en la página web de tu ciudad o municipio, normalmente en «Steuern» (impuestos) o «Haushaltssatzung» (ordenanza presupuestaria),
• en el resumen anual «Hebesätze der Realsteuern» de las oficinas de estadística, con todos los municipios de Alemania,
• en la última liquidación de la Gewerbesteuer (Gewerbesteuerbescheid), si ya has recibido alguna.

Hasta 2026 inclusive, el Hebesatz es como mínimo del 200 por ciento. A partir del año de recaudación 2027, el límite inferior sube al 280 por ciento (§ 16 Abs. 4 GewStG en relación con el § 36 Abs. 5b). Esto solo afecta a los pocos municipios que hoy están por debajo.

Deducción: cuánto recuperas a través del impuesto sobre la renta

Como empresario individual o socio de una sociedad de personas, tu impuesto sobre la renta baja en cuatro veces el Steuermessbetrag. Hasta un Hebesatz del 400 por ciento, esto compensa por completo la Gewerbesteuer. Si el Hebesatz es mayor, la diferencia queda como carga real.

Con el ejemplo de 50.000 euros de beneficio:

La regla figura en el § 35 de la Ley del Impuesto sobre la Renta alemana (Einkommensteuergesetz, EStG). Hay dos límites:

• Como máximo se deduce la Gewerbesteuer que realmente pagas. Con un Hebesatz inferior al 400 por ciento, por tanto, no hay excedente.
• Como máximo se deduce el impuesto sobre la renta que corresponde a tu beneficio. Si pagas poco impuesto sobre la renta, por ejemplo porque lo reducen pérdidas elevadas de otras fuentes o la tributación conjunta de matrimonios (Splittingtarif), el resto se pierde. No se devuelve ni se traslada a otros años.

La deducción la hace el Finanzamt por sí mismo con la liquidación del impuesto sobre la renta. Tú no solicitas nada.

Para la reserva, esto significa: aparta el importe de la tabla, no solo el importe adicional. La Gewerbesteuer la pagas al municipio; el alivio llega más tarde a través del Finanzamt.

Cuándo pagas: liquidación y pagos a cuenta

Después del primer año con beneficio por encima de la exención, pagas a cuenta cuatro veces al año: el 15 de febrero, el 15 de mayo, el 15 de agosto y el 15 de noviembre. Cada plazo es una cuarta parte del impuesto de la última liquidación (§ 19 GewStG). Si un plazo es inferior a 50 euros, el municipio no lo fija.

El proceso:

1. Tras el cierre del año presentas la declaración de la Gewerbesteuer (Gewerbesteuererklärung) ante el Finanzamt.
2. El Finanzamt te envía el Gewerbesteuermessbescheid y comunica la cuota base al municipio.
3. El municipio envía la liquidación de la Gewerbesteuer (Gewerbesteuerbescheid) con el importe y los pagos a cuenta de los próximos trimestres. En la mayoría de los casos pagas al municipio, no al Finanzamt.

Si tu beneficio sube mucho, con la primera liquidación suelen llegar ambas cosas a la vez: el pago pendiente del año cerrado y pagos a cuenta más altos para el año en curso. Si el beneficio baja, puedes solicitar al municipio una reducción de los pagos a cuenta. El municipio puede ajustarlos al beneficio previsto.

Declaración de la Gewerbesteuer: cuándo tienes que presentarla

La Gewerbesteuererklärung es obligatoria en cuanto tu Gewerbeertrag del año supere los 24.500 euros (§ 25 del Reglamento de aplicación de la Ley del Impuesto sobre Actividades Económicas, Gewerbesteuer-Durchführungsverordnung, GewStDV). Por debajo, como empresario individual no tienes que presentarla, salvo que el Finanzamt te lo pida expresamente. Una GmbH siempre la presenta.

La declaración se envía de forma electrónica a través de ELSTER, el portal tributario alemán, al Finanzamt, no al municipio (§ 14a GewStG). El plazo es el mismo que para la declaración del impuesto sobre la renta.

Casos especiales: año de creación, pérdidas, alquileres altos, GmbH

Año de creación. La exención de 24.500 euros la recibes completa aunque hayas empezado a lo largo del año. No se reparte por meses (Directrices del Impuesto sobre Actividades Económicas, Gewerbesteuer-Richtlinien, R 11.1). Los primeros pagos a cuenta los fija el municipio según tu estimación en el cuestionario de alta fiscal (Fragebogen zur steuerlichen Erfassung). Quien indica ahí un beneficio demasiado alto paga de más a cuenta durante un año. Cómo rellenar el cuestionario lo explica el artículo Dar de alta una actividad y cuestionario de alta fiscal.

Pérdidas. Si hay pérdidas, no se devenga Gewerbesteuer. La pérdida la restas del Gewerbeertrag en los años siguientes (§ 10a GewStG), hasta 1 millón de euros al año sin limitación. Una compensación hacia años anteriores, como en el impuesto sobre la renta, no existe en la Gewerbesteuer.

Alquileres, intereses y cuotas de leasing altos. Una parte de estos costes se vuelve a sumar al beneficio: aproximadamente la mitad del alquiler de locales, una quinta parte de las cuotas de leasing de máquinas y vehículos y todos los intereses. De ello se suma una cuarta parte, pero solo en la medida en que el total supere los 200.000 euros (§ 8 n.º 1 GewStG). Un negocio con 2.000 euros de alquiler mensual llega a 12.000 euros y queda muy por debajo. Por eso, para la mayoría de los negocios pequeños esta adición (Hinzurechnung) no tiene importancia.

GmbH y UG. La sociedad de capital no tiene exención; cuenta cada euro de Gewerbeertrag. La deducción en el impuesto sobre la renta tampoco existe, porque la GmbH paga el impuesto de sociedades (Körperschaftsteuer). Por eso, para ella la Gewerbesteuer es siempre una carga completa.

Preguntas frecuentes

¿Cuánta Gewerbesteuer se paga con 50.000 euros de beneficio?

Con un Hebesatz del 400 por ciento, 3.570 euros; con el 450 por ciento, 4.016,25 euros. Como empresario individual recuperas 3.570 euros de ello a través del impuesto sobre la renta.

¿La exención se aplica a la facturación o al beneficio?

Al beneficio. La facturación no tiene importancia para la Gewerbesteuer.

¿A partir de cuándo tengo que pagar Gewerbesteuer?

Como empresario individual, a partir de un beneficio superior a 24.500 euros al año; con una GmbH, desde el primer euro de Gewerbeertrag.

¿Puedo deducir la Gewerbesteuer como gasto del negocio?

No. Desde 2008 ya no es un gasto deducible del negocio (§ 4 Abs. 5b EStG). La compensación se hace mediante la deducción en el impuesto sobre la renta.

¿Qué pasa si no puedo pagar la Gewerbesteuer?

Habla con el municipio antes de que venza el plazo. Puede concederte un aplazamiento (Stundung) o un pago fraccionado. Si el beneficio ha bajado, solicita además una reducción de los pagos a cuenta.

Fuentes

• § 11 GewStG, tipo de gravamen y cuota base (Steuermesszahl und Steuermessbetrag)
• § 16 GewStG, coeficiente municipal (Hebesatz)
• § 36 GewStG, ámbito de aplicación temporal (Zeitlicher Anwendungsbereich)
• § 7 GewStG, rendimiento de la actividad (Gewerbeertrag)
• § 8 GewStG, adiciones (Hinzurechnungen)
• § 10a GewStG, pérdidas de la actividad (Gewerbeverlust)
• § 14a GewStG, obligación de declarar (Steuererklärungspflicht)
• § 19 GewStG, pagos a cuenta (Vorauszahlungen)
• § 25 GewStDV, declaración de la Gewerbesteuer (Gewerbesteuererklärung)
• § 35 EStG, reducción del impuesto por rendimientos de actividades comerciales (Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb)
• § 4 EStG, concepto de beneficio (Gewinnbegriff, Abs. 5b)
• Ministerio Federal de Hacienda: manual oficial de la Gewerbesteuer 2024 (Amtliches Gewerbesteuer-Handbuch), § 11 y R 11.1
• Oficina Federal de Estadística: recaudación de la Gewerbesteuer 2024, Hebesatz medio
• Oficinas de estadística de la Federación y los Länder: Hebesätze de los impuestos reales (Hebesätze der Realsteuern)

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