Bedrijfsbelasting in Duitsland (Gewerbesteuer): vrijstelling en tarief

In Duitsland betaalt u als eenmanszaak (Einzelunternehmer) pas bedrijfsbelasting (Gewerbesteuer) als uw winst boven 24.500 euro per jaar ligt. Van het bedrag daarboven neemt u 3,5 procent en dat vermenigvuldigt u met de vermenigvuldigingsfactor van uw gemeente (Hebesatz). Bij 50.000 euro winst en een Hebesatz van 400 procent is dat 3.570 euro. Bijna alles daarvan krijgt u terug via een lagere inkomstenbelasting; een echte extra last ontstaat alleen waar de Hebesatz boven 400 procent ligt.

Inhoud

• Moet ik überhaupt Gewerbesteuer betalen?
• De formule in drie stappen
• Rekenvoorbeelden: 40.000, 50.000 en 100.000 euro winst
• De Hebesatz: waar u de uwe vindt
• Verrekening: hoeveel u via de inkomstenbelasting terugkrijgt
• Wanneer u betaalt: aanslag en voorschotten
• Aangifte Gewerbesteuer: wanneer u die moet indienen
• Bijzondere gevallen: oprichtingsjaar, verlies, hoge huren, GmbH
• Veelgestelde vragen

Moet ik überhaupt Gewerbesteuer betalen?

Ligt uw winst onder 24.500 euro, dan betaalt u als eenmanszaak geen Gewerbesteuer. Dat is de vrijstelling (Freibetrag) uit § 11 van de Duitse wet op de bedrijfsbelasting (Gewerbesteuergesetz, GewStG). Die geldt voor eenmanszaken en personenvennootschappen (Personengesellschaften) zoals de GbR, niet voor de GmbH.

Drie misverstanden komen vaak voor:

• De vrijstelling geldt voor de winst, niet voor de omzet. Wie 80.000 euro omzet en na alle uitgaven 20.000 euro winst heeft, betaalt niets.
• Kleinunternehmer is een begrip uit de btw. Wie geen btw in rekening brengt, is daarom niet vrijgesteld van de Gewerbesteuer. Beide regels hebben niets met elkaar te maken. Het verschil legt het artikel Kleingewerbe en Kleinunternehmer uit.
• Vrije beroepen (Freiberufler) betalen helemaal geen Gewerbesteuer. Dat geldt bijvoorbeeld voor artsen, architecten, vertalers of journalisten. Of uw activiteit daaronder valt, legt het artikel Freiberufler of Gewerbe uit.

De plicht hangt af van de activiteit, niet van de inschrijving bij het Gewerbeamt. Wie bedrijfsmatig verkoopt zonder een Gewerbe te hebben aangemeld, is de belasting toch verschuldigd. Wie daarentegen alleen af en toe eigen gebruikte spullen verkoopt, drijft geen Gewerbe.

De formule in drie stappen

U hebt twee getallen nodig: uw winst en de Hebesatz van uw gemeente. De rest staat in de wet.

1. Bedrijfsopbrengst (Gewerbeertrag) bepalen. Dat is uw winst uit de kasstelselberekening (Einnahmenüberschussrechnung, EÜR), naar beneden afgerond op hele 100 euro. De Gewerbesteuer zelf trekt u daarbij niet af, want die is geen bedrijfskosten (§ 4 lid 5b EStG). Voor de meeste kleine bedrijven zijn winst en Gewerbeertrag gelijk. De uitzondering staat in de paragraaf Bijzondere gevallen.
2. Vrijstelling aftrekken en het belastbare basisbedrag (Steuermessbetrag) berekenen. Gewerbeertrag min 24.500 euro, daarvan 3,5 procent. De uitkomst heet Steuermessbetrag. De belastingdienst (Finanzamt) stelt die vast in een aparte beschikking, de Gewerbesteuermessbescheid.
3. Met de Hebesatz vermenigvuldigen. Steuermessbetrag maal de Hebesatz van de gemeente. Dat is uw Gewerbesteuer.

Als formule:

(winst − € 24.500) × 3,5 % × Hebesatz = Gewerbesteuer

Hoe u de winst voor stap 1 bepaalt, leest u in het artikel De EÜR zelf maken. Is de boekhouding het hele jaar netjes bijgehouden, dan staat het getal aan het eind van het jaar vast zonder te zoeken. Daarbij helpt boekhoudsoftware waarin facturen en inkomende bewijsstukken op één plek staan.

Rekenvoorbeelden: 40.000, 50.000 en 100.000 euro winst

De tabel rekent met twee Hebesätze. 400 procent ligt dicht bij het gemiddelde van alle Duitse gemeenten, dat in 2024 409 procent was. 450 procent laat zien wat er verandert in een gemeente boven het gemiddelde.

Berekening voor 50.000 euro bij 450 procent: 50.000 min 24.500 is 25.500 euro. Daarvan 3,5 procent is 892,50 euro. Maal 4,5 is 4.016,25 euro.

Is de winst geen rond getal, rond hem dan eerst naar beneden af: 40.080 euro wordt 40.000 euro.

Deze bedragen zijn nog niet uw werkelijke last. Het grootste deel trekt u af van de inkomstenbelasting, zie Verrekening.

De Hebesatz: waar u de uwe vindt

Bepalend is de Hebesatz van de gemeente waar uw bedrijf gevestigd is, niet die van uw woonplaats. Werkt u vanuit huis, dan is dat dezelfde gemeente.

De actuele waarde vindt u zo:

• op de website van uw stad of gemeente, meestal onder "Steuern" (belastingen) of "Haushaltssatzung" (begrotingsverordening),
• in het jaarlijkse overzicht "Hebesätze der Realsteuern" (vermenigvuldigingsfactoren van de onroerende en bedrijfsbelastingen) van de statistische bureaus, met alle gemeenten van Duitsland,
• op de laatste aanslag Gewerbesteuer (Gewerbesteuerbescheid), als u er al een hebt ontvangen.

Tot en met 2026 bedraagt de Hebesatz minstens 200 procent. Vanaf het heffingsjaar 2027 stijgt de ondergrens naar 280 procent (§ 16 lid 4 GewStG in samenhang met § 36 lid 5b). Dat raakt alleen de weinige gemeenten die daar nu onder liggen.

Verrekening: hoeveel u via de inkomstenbelasting terugkrijgt

Als eenmanszaak of vennoot van een personenvennootschap daalt uw inkomstenbelasting met vier keer het Steuermessbetrag. Tot een Hebesatz van 400 procent compenseert dat de Gewerbesteuer volledig. Ligt de Hebesatz hoger, dan blijft het verschil over als echte last.

Aan de hand van het voorbeeld met 50.000 euro winst:

De regel staat in § 35 van de Duitse wet op de inkomstenbelasting (Einkommensteuergesetz, EStG). Er gelden twee grenzen:

• Er wordt hoogstens de Gewerbesteuer afgetrokken die u werkelijk betaalt. Bij een Hebesatz onder 400 procent ontstaat er dus geen overschot.
• Er wordt hoogstens de inkomstenbelasting afgetrokken die op uw winst betrekking heeft. Betaalt u weinig inkomstenbelasting, bijvoorbeeld omdat hoge verliezen uit andere bronnen of het splittingtarief voor gehuwden (Splittingtarif) die drukken, dan vervalt de rest. Die wordt niet terugbetaald en ook niet doorgeschoven.

De verrekening doet het Finanzamt zelf met de aanslag inkomstenbelasting. U hoeft niets aan te vragen.

Voor uw reserve betekent dit: zet het bedrag uit de tabel opzij, niet alleen het meerbedrag. De Gewerbesteuer betaalt u aan de gemeente, de verlichting komt pas later via het Finanzamt.

Wanneer u betaalt: aanslag en voorschotten

Na het eerste winstjaar boven de vrijstelling betaalt u vier keer per jaar een voorschot: op 15 februari, 15 mei, 15 augustus en 15 november. Elke termijn is een kwart van de belasting uit de laatste aanslag (§ 19 GewStG). Ligt een termijn onder 50 euro, dan stelt de gemeente er geen vast.

Het verloop:

1. Na het einde van het jaar dient u de aangifte Gewerbesteuer (Gewerbesteuererklärung) in bij het Finanzamt.
2. Het Finanzamt stuurt u de Gewerbesteuermessbescheid en meldt het Steuermessbetrag aan de gemeente.
3. De gemeente stuurt de aanslag Gewerbesteuer (Gewerbesteuerbescheid) met het bedrag en de voorschotten voor de komende kwartalen. In de meeste gevallen betaalt u aan de gemeente, niet aan het Finanzamt.

Stijgt uw winst sterk, dan komt met de eerste aanslag vaak beide tegelijk: de naheffing voor het afgelopen jaar en hogere voorschotten voor het lopende jaar. Daalt de winst, dan kunt u bij de gemeente een verlaging van de voorschotten aanvragen. De gemeente mag ze aanpassen aan de verwachte winst.

Aangifte Gewerbesteuer: wanneer u die moet indienen

Een aangifte Gewerbesteuer is verplicht zodra uw Gewerbeertrag in het jaar boven 24.500 euro lag (§ 25 van de uitvoeringsverordening bij de wet op de bedrijfsbelasting, Gewerbesteuer-Durchführungsverordnung). Daaronder hoeft u als eenmanszaak geen aangifte te doen, tenzij het Finanzamt u daar uitdrukkelijk om vraagt. Een GmbH doet altijd aangifte.

De aangifte gaat elektronisch via ELSTER, het onlineportaal van de Duitse belastingdienst, naar het Finanzamt, niet naar de gemeente (§ 14a GewStG). De termijn is dezelfde als voor de aangifte inkomstenbelasting.

Bijzondere gevallen: oprichtingsjaar, verlies, hoge huren, GmbH

Oprichtingsjaar. De vrijstelling van 24.500 euro krijgt u ook volledig als u pas in de loop van het jaar bent begonnen. Die wordt niet over de maanden verdeeld (richtlijnen voor de Gewerbesteuer, Gewerbesteuer-Richtlinien, R 11.1). De eerste voorschotten stelt de gemeente vast op basis van uw schatting in de vragenlijst voor fiscale registratie (Fragebogen zur steuerlichen Erfassung). Wie de winst daar te hoog opgeeft, betaalt een jaar lang te veel voorschot. Hoe u de vragenlijst invult, staat in het artikel Gewerbe aanmelden en Fragebogen zur steuerlichen Erfassung.

Verlies. Bij verlies is er geen Gewerbesteuer verschuldigd. Het verlies trekt u in de volgende jaren af van de Gewerbeertrag (§ 10a GewStG), tot 1 miljoen euro per jaar zonder beperking. Een verliesterugwenteling naar eerdere jaren, zoals bij de inkomstenbelasting, bestaat bij de Gewerbesteuer niet.

Hoge huren, rente en leasetermijnen. Een deel van deze kosten wordt weer bij de winst opgeteld: bijvoorbeeld de helft van de huur voor ruimtes, een vijfde van de leasetermijnen voor machines en voertuigen en alle rente. Daarvan wordt een kwart bijgeteld, maar alleen voor zover de som 200.000 euro overschrijdt (§ 8 nr. 1 GewStG). Een bedrijf met 2.000 euro huur per maand komt op 12.000 euro en ligt daar ver onder. Voor de meeste kleine bedrijven speelt de bijtelling daarom geen rol.

GmbH en UG. De kapitaalvennootschap krijgt geen vrijstelling, elke euro Gewerbeertrag telt. De verrekening met de inkomstenbelasting is er ook niet, omdat de GmbH vennootschapsbelasting (Körperschaftsteuer) betaalt. De Gewerbesteuer is voor haar daarom altijd een volledige last.

Veelgestelde vragen

Hoeveel Gewerbesteuer betaal je bij 50.000 euro winst?

Bij een Hebesatz van 400 procent 3.570 euro, bij 450 procent 4.016,25 euro. Als eenmanszaak krijgt u daarvan 3.570 euro terug via de inkomstenbelasting.

Geldt de vrijstelling voor de omzet of voor de winst?

Voor de winst. De omzet speelt voor de Gewerbesteuer geen rol.

Vanaf wanneer moet ik Gewerbesteuer betalen?

Als eenmanszaak vanaf een winst boven 24.500 euro per jaar, met een GmbH vanaf de eerste euro Gewerbeertrag.

Kan ik de Gewerbesteuer als bedrijfskosten aftrekken?

Nee. Sinds 2008 is die geen bedrijfskosten meer (§ 4 lid 5b EStG). De compensatie loopt via de verrekening met de inkomstenbelasting.

Wat gebeurt er als ik de Gewerbesteuer niet kan betalen?

Neem contact op met de gemeente voordat de termijn vervalt. Die kan uitstel van betaling (Stundung) of een betalingsregeling toestaan. Is de winst gedaald, vraag dan daarnaast een verlaging van de voorschotten aan.

Bronnen

• § 11 GewStG, belastingtarief en belastbaar basisbedrag (Steuermesszahl und Steuermessbetrag)
• § 16 GewStG, vermenigvuldigingsfactor (Hebesatz)
• § 36 GewStG, toepassing in de tijd (Zeitlicher Anwendungsbereich)
• § 7 GewStG, bedrijfsopbrengst (Gewerbeertrag)
• § 8 GewStG, bijtellingen (Hinzurechnungen)
• § 10a GewStG, bedrijfsverlies (Gewerbeverlust)
• § 14a GewStG, aangifteplicht (Steuererklärungspflicht)
• § 19 GewStG, voorschotten (Vorauszahlungen)
• § 25 GewStDV, aangifte Gewerbesteuer (Gewerbesteuererklärung)
• § 35 EStG, belastingvermindering bij inkomsten uit bedrijf (Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb)
• § 4 EStG, winstbegrip (lid 5b)
• Federaal ministerie van Financiën: officieel handboek Gewerbesteuer 2024 (Amtliches Gewerbesteuer-Handbuch), § 11 en R 11.1
• Federaal Bureau voor de Statistiek (Destatis): opbrengst Gewerbesteuer 2024, gemiddelde Hebesatz
• Statistische bureaus van de federale overheid en de deelstaten: vermenigvuldigingsfactoren van de Realsteuern (Hebesätze der Realsteuern)

Probeer Easy Invoice 10 dagen gratis — zonder betaalgegevens, de proef eindigt vanzelf.