Gewerbesteuer en Allemagne : calcul, abattement, Hebesatz, imputation

En tant qu'entrepreneur individuel, vous ne payez la taxe professionnelle allemande (Gewerbesteuer) que si votre bénéfice dépasse 24 500 euros par an. Sur le montant au-delà, vous prenez 3,5 % et multipliez le résultat par le taux multiplicateur (Hebesatz) de votre commune. Avec 50 000 euros de bénéfice et un Hebesatz de 400 %, cela fait 3 570 euros. Vous récupérez presque tout par un impôt sur le revenu (Einkommensteuer) plus faible ; une vraie charge supplémentaire n'apparaît que là où le Hebesatz dépasse 400 %.

Sommaire

• Dois-je vraiment payer la Gewerbesteuer ?
• La formule en trois étapes
• Exemples de calcul : 40 000, 50 000 et 100 000 euros de bénéfice
• Le Hebesatz : où trouver le vôtre
• Imputation : combien vous récupérez par l'impôt sur le revenu
• Quand vous payez : avis d'imposition et acomptes
• Déclaration de Gewerbesteuer : quand vous devez en déposer une
• Cas particuliers : année de création, perte, loyers élevés, GmbH
• Questions fréquentes

Dois-je vraiment payer la Gewerbesteuer ?

Si votre bénéfice est inférieur à 24 500 euros, vous ne payez pas de Gewerbesteuer en tant qu'entrepreneur individuel. C'est l'abattement (Freibetrag) prévu au § 11 de la loi allemande sur la Gewerbesteuer (Gewerbesteuergesetz, GewStG). Il s'applique aux entrepreneurs individuels et aux sociétés de personnes comme la GbR, pas à la GmbH.

Trois malentendus reviennent souvent :

• L'abattement porte sur le bénéfice, pas sur le chiffre d'affaires. Si vous réalisez 80 000 euros de chiffre d'affaires et qu'il vous reste 20 000 euros de bénéfice après toutes les dépenses, vous ne payez rien.
• Kleinunternehmer est une notion de la TVA. Si vous ne facturez pas de TVA en tant que petit entrepreneur (Kleinunternehmer), vous n'êtes pas pour autant exonéré de Gewerbesteuer. Les deux règles n'ont rien à voir entre elles. L'article Kleingewerbe et Kleinunternehmer explique la différence.
• Les professions libérales (Freiberufler) ne paient pas du tout de Gewerbesteuer. Cela concerne par exemple les médecins, les architectes, les traducteurs ou les journalistes. L'article Profession libérale ou activité commerciale indique si votre activité en fait partie.

L'obligation dépend de l'activité, pas de la déclaration auprès du bureau des activités commerciales (Gewerbeamt). Si vous vendez à titre commercial sans avoir déclaré d'activité, vous devez quand même la taxe. Si vous vendez seulement de temps en temps vos propres objets d'occasion, vous n'exercez en revanche pas d'activité commerciale.

La formule en trois étapes

Il vous faut deux chiffres : votre bénéfice et le Hebesatz de votre commune. Le reste figure dans la loi.

1. Déterminer le bénéfice d'exploitation (Gewerbeertrag). C'est votre bénéfice issu de la comptabilité recettes-dépenses (Einnahmenüberschussrechnung, EÜR), arrondi à la centaine d'euros inférieure. Vous n'en déduisez pas la Gewerbesteuer elle-même : ce n'est pas une charge d'exploitation (§ 4 Abs. 5b EStG). Pour la plupart des petites entreprises, bénéfice et Gewerbeertrag sont identiques. L'exception figure dans la section Cas particuliers.
2. Retirer l'abattement et calculer le montant de base de l'impôt (Steuermessbetrag). Gewerbeertrag moins 24 500 euros, dont 3,5 %. Le résultat s'appelle Steuermessbetrag. Le centre des impôts (Finanzamt) le fixe dans un avis distinct, l'avis de montant de base (Gewerbesteuermessbescheid).
3. Multiplier par le Hebesatz. Steuermessbetrag fois Hebesatz de la commune. C'est votre Gewerbesteuer.

En formule :

(bénéfice − 24 500 €) × 3,5 % × Hebesatz = Gewerbesteuer

L'article Faire soi-même son EÜR montre comment déterminer le bénéfice de l'étape 1. Si la comptabilité est tenue proprement tout au long de l'année, le chiffre est connu en fin d'année sans avoir à chercher. Un logiciel de comptabilité, dans lequel factures et justificatifs d'achat se trouvent au même endroit, vous y aide.

Exemples de calcul : 40 000, 50 000 et 100 000 euros de bénéfice

Le tableau calcule avec deux Hebesätze. 400 % est proche de la moyenne de toutes les communes allemandes, qui s'élevait à 409 % en 2024. 450 % montre ce qui change dans une commune au-dessus de la moyenne.

Calcul pour 50 000 euros à 450 % : 50 000 moins 24 500 donne 25 500 euros. 3,5 % de ce montant font 892,50 euros. Fois 4,5, cela donne 4 016,25 euros.

Si le bénéfice n'est pas un chiffre rond, arrondissez-le d'abord à la baisse : 40 080 euros deviennent 40 000 euros.

Ces montants ne sont pas encore votre charge réelle. Vous en déduisez la plus grande partie de l'impôt sur le revenu, voir Imputation.

Le Hebesatz : où trouver le vôtre

C'est le Hebesatz de la commune où se trouve votre entreprise qui compte, pas celui de votre lieu de résidence. Si vous travaillez à domicile, il s'agit de la même commune.

Vous trouvez la valeur actuelle ainsi :

• sur le site internet de votre ville ou commune, le plus souvent sous « Steuern » (impôts) ou « Haushaltssatzung » (règlement budgétaire),
• dans l'aperçu annuel « Hebesätze der Realsteuern » (taux des impôts réels) des offices statistiques, avec toutes les communes d'Allemagne,
• sur le dernier avis d'imposition de la Gewerbesteuer (Gewerbesteuerbescheid), si vous en avez déjà reçu un.

Jusqu'en 2026 inclus, le Hebesatz est d'au moins 200 %. À partir de l'année d'imposition 2027, le plancher passe à 280 % (§ 16 Abs. 4 GewStG en liaison avec le § 36 Abs. 5b). Cela ne concerne que les quelques communes qui se situent aujourd'hui en dessous.

Imputation : combien vous récupérez par l'impôt sur le revenu

En tant qu'entrepreneur individuel ou associé d'une société de personnes, votre impôt sur le revenu diminue de quatre fois le Steuermessbetrag. Jusqu'à un Hebesatz de 400 %, cela compense entièrement la Gewerbesteuer. Si le Hebesatz est plus élevé, la différence reste une vraie charge.

Avec l'exemple de 50 000 euros de bénéfice :

La règle figure au § 35 de la loi allemande sur l'impôt sur le revenu (EStG). Il existe deux limites :

• La déduction ne dépasse pas la Gewerbesteuer que vous payez réellement. Avec un Hebesatz inférieur à 400 %, il n'y a donc pas d'excédent.
• La déduction ne dépasse pas l'impôt sur le revenu qui correspond à votre bénéfice. Si vous payez peu d'impôt sur le revenu, par exemple parce que des pertes élevées provenant d'autres sources ou le barème conjugal (Splittingtarif) le réduisent, le reste est perdu. Il n'est ni remboursé ni reporté.

Le Finanzamt effectue lui-même l'imputation avec l'avis d'impôt sur le revenu (Einkommensteuerbescheid). Vous ne demandez rien.

Pour votre réserve, cela signifie : mettez de côté le montant du tableau, pas seulement le surcoût. Vous payez la Gewerbesteuer à la commune, l'allègement ne vient que plus tard par le Finanzamt.

Quand vous payez : avis d'imposition et acomptes

Après la première année de bénéfice au-dessus de l'abattement, vous payez des acomptes quatre fois par an : le 15 février, le 15 mai, le 15 août et le 15 novembre. Chaque échéance correspond à un quart de l'impôt du dernier avis (§ 19 GewStG). Si une échéance est inférieure à 50 euros, la commune n'en fixe pas.

Le déroulement :

1. Après la fin de l'année, vous déposez la déclaration de Gewerbesteuer (Gewerbesteuererklärung) auprès du Finanzamt.
2. Le Finanzamt vous envoie le Gewerbesteuermessbescheid et communique le montant de base à la commune.
3. La commune envoie le Gewerbesteuerbescheid avec le montant et les acomptes pour les trimestres à venir. Dans la plupart des cas, vous payez la commune, pas le Finanzamt.

Si votre bénéfice augmente fortement, le premier avis apporte souvent les deux à la fois : le paiement complémentaire pour l'année écoulée et des acomptes plus élevés pour l'année en cours. Si le bénéfice baisse, vous pouvez demander à la commune une réduction des acomptes. La commune peut les adapter au bénéfice prévisible.

Déclaration de Gewerbesteuer : quand vous devez en déposer une

Une déclaration de Gewerbesteuer est obligatoire dès que votre Gewerbeertrag de l'année a dépassé 24 500 euros (§ 25 du règlement d'application de la loi sur la Gewerbesteuer, Gewerbesteuer-Durchführungsverordnung). En dessous, vous n'avez pas à en déposer en tant qu'entrepreneur individuel, sauf si le Finanzamt vous le demande expressément. Une GmbH en dépose toujours une.

La déclaration est transmise par voie électronique via le portail fiscal en ligne (ELSTER) au Finanzamt, pas à la commune (§ 14a GewStG). Le délai est le même que pour la déclaration d'impôt sur le revenu.

Cas particuliers : année de création, perte, loyers élevés, GmbH

Année de création. Vous bénéficiez de l'abattement de 24 500 euros en totalité même si vous avez créé votre entreprise en cours d'année. Il n'est pas réparti sur les mois (directives relatives à la Gewerbesteuer, Gewerbesteuer-Richtlinien, R 11.1). La commune fixe les premiers acomptes d'après votre estimation dans le questionnaire d'enregistrement fiscal (Fragebogen zur steuerlichen Erfassung). Si vous y indiquez un bénéfice trop élevé, vous payez trop d'acomptes pendant un an. L'article Déclarer une activité et questionnaire d'enregistrement fiscal explique comment remplir le questionnaire.

Perte. En cas de perte, aucune Gewerbesteuer n'est due. Vous déduisez la perte du Gewerbeertrag des années suivantes (§ 10a GewStG), jusqu'à 1 million d'euros par an sans restriction. Un report en arrière sur des années antérieures, comme pour l'impôt sur le revenu, n'existe pas pour la Gewerbesteuer.

Loyers, intérêts et redevances de leasing élevés. Une partie de ces coûts est réintégrée au bénéfice : par exemple la moitié du loyer des locaux, un cinquième des redevances de leasing pour les machines et les véhicules, et la totalité des intérêts. Un quart de ce total est réintégré, mais seulement dans la mesure où la somme dépasse 200 000 euros (§ 8 n° 1 GewStG). Une entreprise avec un loyer mensuel de 2 000 euros arrive à 12 000 euros et reste loin en dessous. Pour la plupart des petites entreprises, la réintégration ne joue donc aucun rôle.

GmbH et UG. La société de capitaux ne bénéficie d'aucun abattement, chaque euro de Gewerbeertrag compte. L'imputation sur l'impôt sur le revenu n'existe pas non plus, car la GmbH paie l'impôt sur les sociétés (Körperschaftsteuer). Pour elle, la Gewerbesteuer est donc toujours une charge pleine.

Questions fréquentes

Combien de Gewerbesteuer paie-t-on avec 50 000 euros de bénéfice ?

Avec un Hebesatz de 400 %, 3 570 euros ; avec 450 %, 4 016,25 euros. En tant qu'entrepreneur individuel, vous en récupérez 3 570 euros par l'impôt sur le revenu.

L'abattement s'applique-t-il au chiffre d'affaires ou au bénéfice ?

Au bénéfice. Le chiffre d'affaires ne joue aucun rôle pour la Gewerbesteuer.

À partir de quand dois-je payer la Gewerbesteuer ?

En tant qu'entrepreneur individuel, à partir d'un bénéfice supérieur à 24 500 euros par an ; avec une GmbH, dès le premier euro de Gewerbeertrag.

Puis-je déduire la Gewerbesteuer comme charge d'exploitation ?

Non. Depuis 2008, ce n'est plus une charge d'exploitation (§ 4 Abs. 5b EStG). La compensation passe par l'imputation sur l'impôt sur le revenu.

Que se passe-t-il si je ne peux pas payer la Gewerbesteuer ?

Contactez la commune avant l'échéance. Elle peut accorder un sursis de paiement (Stundung) ou un paiement échelonné. Si le bénéfice a baissé, demandez en plus une réduction des acomptes.

Sources

• § 11 GewStG, taux de base et montant de base de l'impôt (Steuermesszahl und Steuermessbetrag)
• § 16 GewStG, taux multiplicateur (Hebesatz)
• § 36 GewStG, champ d'application dans le temps (Zeitlicher Anwendungsbereich)
• § 7 GewStG, bénéfice d'exploitation (Gewerbeertrag)
• § 8 GewStG, réintégrations (Hinzurechnungen)
• § 10a GewStG, perte d'exploitation (Gewerbeverlust)
• § 14a GewStG, obligation de déclaration (Steuererklärungspflicht)
• § 19 GewStG, acomptes (Vorauszahlungen)
• § 25 GewStDV, déclaration de Gewerbesteuer (Gewerbesteuererklärung)
• § 35 EStG, réduction d'impôt sur les revenus d'une activité commerciale (Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb)
• § 4 EStG, notion de bénéfice (Gewinnbegriff, Abs. 5b)
• Ministère fédéral des Finances : manuel officiel de la Gewerbesteuer 2024 (Amtliches Gewerbesteuer-Handbuch), § 11 et R 11.1
• Office fédéral de la statistique (Statistisches Bundesamt) : recettes de Gewerbesteuer 2024, Hebesatz moyen
• Offices statistiques de la Fédération et des Länder : taux des impôts réels (Hebesätze der Realsteuern)

Essayez Easy Invoice gratuitement pendant 10 jours – sans données de paiement, l'essai prend fin de lui-même.