Hacer la EÜR uno mismo: ordenar justificantes, calcular y presentar en ELSTER

La Einnahmenüberschussrechnung (EÜR), el cálculo alemán del beneficio por criterio de caja, se calcula rápido: ingresos de explotación menos gastos de explotación. El trabajo está en otro sitio. Hay que repartir un montón de justificantes en las líneas correctas de un formulario que tiene 90, decidiendo sobre la marcha qué cuenta entero, qué cuenta en parte y qué no cuenta nada.

Esta guía recorre todo el camino, del extracto bancario al envío en ELSTER. Con una tabla de equivalencias que dice qué justificante pertenece a qué línea, y un año completo para seguir el cálculo.

Este artículo ofrece información general y no sustituye el asesoramiento fiscal. Si su caso no está claro, consulte a su asesor fiscal.

Contenido

1. ¿Puede usted usar la EÜR?
2. Paso 1: qué reunir
3. Paso 2: el criterio de caja decide a qué año pertenece un pago
4. Paso 3: clasificar los justificantes en ocho montones
5. Paso 4: la tabla de equivalencias, qué justificante en qué línea
6. Paso 5: lo que solo se deduce en parte o nada
7. Paso 6: compras por encima de 800 euros, la amortización
8. Un año completo para recalcular
9. IVA: ¿bruto o neto?
10. Paso 7: introducir y enviar en ELSTER
11. Los cinco errores que más cuestan
12. Preguntas frecuentes

¿Puede usted usar la EÜR?

Sí, siempre que se mantenga por debajo de los límites y no figure en el registro mercantil.

El artículo 141 del código tributario alemán (Abgabenordnung) obliga a llevar contabilidad completa con balance si se cumple alguno de estos dos:

• Volumen de negocio total superior a 800.000 euros por año natural
• Beneficio de actividad comercial superior a 80.000 euros por ejercicio

Por debajo, basta la EÜR. Hacienda no impone la contabilidad con efecto retroactivo: se lo comunica y la obligación empieza en el ejercicio siguiente.

Las profesiones liberales pueden usar la EÜR sin importar su tamaño: los límites no se aplican a los freie Berufe del artículo 18 de la ley del impuesto sobre la renta. Quién pertenece a qué grupo se explica en profesión liberal o actividad comercial.

Quien figura en el registro mercantil debe presentar balance. Afecta a GmbH, UG y comerciantes inscritos.

Paso 1: qué reunir

Antes de introducir nada, ponga seis cosas sobre la mesa:

1. Todos los extractos de la cuenta profesional del año entero. Es su fuente principal, porque la EÜR sigue el dinero.
2. Libro de caja o registros de efectivo, si cobra en metálico.
3. Facturas emitidas, pero solo para comprobar cuáles se pagaron.
4. Facturas recibidas y tickets, ordenados por fecha de pago.
5. Declaraciones periódicas de IVA del año, si está sujeto.
6. Registro de inmovilizado del año anterior, si ya amortiza bienes.

Consejo práctico: para la EÜR, parta del extracto bancario, no del montón de facturas. Cada línea del extracto es ingreso, gasto o privado. Lo que no figura en ningún extracto tampoco entra en la EÜR, salvo las operaciones en efectivo y las amortizaciones.

¿Vale esto también con el IVA por devengo? Para la EÜR, sí. El cálculo del beneficio según el artículo 4, apartado 3 sigue siempre el criterio de cobro y pago del artículo 11, con independencia de que declare el IVA sobre importes facturados o cobrados. También con el criterio de devengo registra un ingreso solo cuando el dinero ha llegado.

Aun así necesita las facturas, para otra finalidad. Con el criterio de devengo (Sollversteuerung), el IVA se devenga en cuanto ha prestado el servicio, no al cobrar. La fecha de factura rige la declaración de IVA, mientras que la fecha de pago rige la EÜR. Dos fechas distintas a partir de los mismos documentos.

En la práctica: lleve dos listas. Una por fecha de factura para el IVA, otra por fecha de pago para la EÜR. Con el criterio de caja (Istversteuerung), ambas coinciden, y esa es una de las razones por las que suele convenir a los negocios pequeños.

Paso 2: el criterio de caja decide a qué año pertenece un pago

El artículo 11 de la ley del impuesto sobre la renta fija la regla: cuenta el día en que se mueve el dinero. Ni la fecha de factura, ni la de prestación, ni el vencimiento.

Dos consecuencias. Primera: una factura impagada no es nada a efectos fiscales. Si un cliente nunca paga, usted nunca tributa por ello. Segunda: puede dirigir su beneficio dentro de ciertos límites colocando un pago en el año viejo o en el nuevo, algo lícito mientras el dinero se mueva efectivamente entonces.

Una excepción: los pagos recurrentes que se producen dentro de los diez días en torno al cambio de año pertenecen al año al que corresponden económicamente. El alquiler de enero, transferido el 28 de diciembre, pertenece al año nuevo.

Paso 3: clasificar los justificantes en ocho montones

Tome sus extractos y asigne cada apunte a uno de estos montones. Estos ocho grupos cubren lo que aparece en un negocio pequeño:

Cada apunte cae en un único montón. Lo que no sepa clasificar, márquelo y acláre­lo con su asesor fiscal; no lo adivine.

Paso 4: la tabla de equivalencias, qué justificante en qué línea

El Anlage EÜR tiene 90 líneas. Para un negocio pequeño, unas 25 importan de verdad.

Los números de línea se refieren al formulario oficial Anlage EÜR 2025 (circular del Ministerio Federal de Hacienda de 29 de agosto de 2025). Las denominaciones se mantienen estables con los años, los números se desplazan de vez en cuando. En ELSTER busque la denominación, no el número: así la equivalencia seguirá sirviendo en años venideros. Para el ejercicio 2026, el Ministerio Federal de Hacienda publicó un formulario propio el 1 de septiembre de 2026. Si ahora presenta la EÜR de 2025, sigue con el formulario de 2025.

Ingresos de explotación (sección 1, líneas 12 a 23 del formulario 2025)

Gastos de explotación (sección 2, líneas 24 a 75 del formulario 2025)

El beneficio (sección 3, líneas 76 a 90 del formulario 2025)

ELSTER calcula las sumas por sí mismo. Usted solo introduce las líneas individuales.

Paso 5: lo que solo se deduce en parte o nada

El montón G del paso 3 necesita un trato aparte. El formulario prevé dos columnas: no deducible y deducible. Usted introduce ambos importes.

Lo que rige para el despacho en casa se explica en deducir el despacho en casa, y lo que cuenta en los regalos en contabilizar regalos. Qué debe constar en el justificante para que ese 70 por ciento se admita se explica en rellenar el justificante de comidas de empresa.

Nada deducible: impuesto sobre la renta, recargo de solidaridad, gastos privados de cualquier tipo, multas y sanciones.

Paso 6: compras por encima de 800 euros, la amortización

Es la segunda gran excepción al criterio de caja y afecta a casi todo el mundo.

La regla: si un bien cuesta más de 800 euros sin IVA y dura más de un año, no puede deducirlo de una vez. Lo reparte a lo largo de su vida útil.

Cómo proceder:

1. Calcule sin IVA. El límite de 800 euros se entiende sin impuesto. Un aparato de 950 euros con IVA cuesta 798,32 euros sin él: todavía deducible de una vez.
2. Consulte la vida útil. Figura en las tablas oficiales de amortización del Ministerio Federal de Hacienda. Valores habituales: ordenadores y software tres años, mobiliario de oficina trece años, turismos seis años.
3. Divida entre los años. Coste sin IVA ÷ vida útil = importe anual.
4. Prorratee el año de compra. Comprado en septiembre, es decir cuatro de doce meses: solo un tercio del importe anual.
5. Anótelo en el registro de inmovilizado. Es el Anlage AVEÜR, parte obligatoria de la EÜR.
6. Traslade el importe anual a la línea 33.

Ejemplo: unidad de aspiración por 8.925 euros con IVA, 7.500 sin IVA, vida útil cinco años, comprada en enero. 7.500 ÷ 5 = 1.500 euros al año, durante cinco años.

Hasta 800 euros sin IVA es más sencillo: deducción íntegra de una vez, línea 36. Por eso este umbral es la cifra más importante al comprar: quien acaba en 830 euros sin IVA reparte el importe durante años.

Un año completo para recalcular

Marlene Ostrowski tiene una pequeña carpintería, sin empleados, fuera del registro mercantil, sujeta a IVA. Su 2025 con la equivalencia de líneas:

Ingresos de explotación

Una factura de diciembre de 4.200 euros sigue pendiente. No aparece: el dinero llegó en febrero de 2026.

Gastos de explotación

Resultado

Línea 76: 81.850,00 €
Línea 77: − 66.840,00 €
Línea 90: 15.010,00 € de beneficio

Lo que llama la atención

Marlene trabajó más de lo que muestra esa cifra. Falta la factura de diciembre de 4.200 euros, y pagó 8.925 euros por la unidad de aspiración pero solo puede computar 1.500. Ninguna de las dos cosas es una pérdida, solo un desplazamiento: la factura contará en 2026, la unidad durante cuatro años más.

Quien quiera vigilar esos desplazamientos necesita una vista que separe las facturas pagadas de las pendientes y arrastre las amortizaciones. Eso es exactamente lo que hace un software de contabilidad.

IVA: ¿bruto o neto?

Aquí es donde la mayoría de las EÜR se tuercen.

Con el régimen de pequeña empresa del artículo 19 de la ley del IVA no repercute IVA ni deduce el soportado. Sus ingresos van a la línea 12, y las líneas 17, 18, 57 y 58 quedan vacías. Los límites: volumen total de 25.000 euros como máximo el año anterior y 100.000 euros como máximo el año en curso.

Sujeto a IVA, lleva cuatro posiciones:

Sus ventas y compras se introducen entonces sin IVA. Importante: o lleva las cuatro posiciones, o ninguna. Una mezcla produce cifras falsas.

El criterio de devengo o de caja no cambia nada en estas cuatro posiciones. Usted introduce lo que realmente se movió. La diferencia está solo en cuándo tuvo que pagar el IVA, y por tanto en qué mes aterriza el pago en la línea 58.

Una excepción en el cambio de año: los pagos a cuenta de IVA cuentan como gastos recurrentes. Si paga la declaración de diciembre en los diez primeros días de enero, pertenece todavía al año viejo (artículo 11, apartado 2, frase 2). Vale en ambos sentidos y suele pasarse por alto.

Si conviene o no el régimen de pequeña empresa se trata en pequeña empresa, sí o no.

Paso 7: introducir y enviar en ELSTER

La EÜR se presenta por vía electrónica. El papel solo se admite previa solicitud, en casos de rigor excesivo (artículo 60, apartado 4 del reglamento de desarrollo).

1. Cree una cuenta ELSTER si no la tiene. El registro tarda hasta dos semanas porque llega un código de activación por correo. Detalles en solicitar el número fiscal por ELSTER.
2. Elija declaración de la renta y añada el Anlage EÜR.
3. Rellene los datos generales: tipo de negocio, forma jurídica, clase de rendimiento (1 = agricultura y silvicultura, 2 = actividad comercial, 3 = actividad independiente).
4. Introduzca ingresos y gastos según la tabla anterior. ELSTER calcula las sumas.
5. Rellene el Anlage AVEÜR si amortiza. Es obligatorio.
6. Ejecute la comprobación de coherencia, envíe y guarde el justificante de transmisión.

¿Varios negocios? Entonces un Anlage EÜR por cada uno.

Plazo: el Anlage EÜR forma parte de la declaración de la renta y comparte su plazo. Detalles en plazos de presentación y plazo incumplido.

Los cinco errores que más cuestan

1. Fecha de factura en lugar de fecha de pago. El error más frecuente. Produce beneficios en años en los que no entró dinero.

2. Compras por encima de 800 euros deducidas de una vez. Se detecta en cualquier inspección y se corrige con intereses.

3. IVA llevado a medias. Contabilizar el IVA repercutido y olvidar el pagado significa tributar por dinero que pertenece a Hacienda.

4. Partes privadas sin separar. Teléfono, coche, despacho: quien los usa también en privado no puede deducir del todo.

5. Justificantes que faltan. Sin justificante no hay gasto. Conservación diez años, en forma electrónica e inalterable.

Preguntas frecuentes

¿Debo presentar el Anlage EÜR si apenas tuve facturación? Sí, en cuanto declare rendimientos de actividad comercial o independiente. El antiguo umbral de 17.500 euros, por debajo del cual bastaba una relación informal, ya no existe.

¿Puedo hacer la EÜR en una hoja de cálculo? En cuanto al cálculo, sí. La presentación debe hacerse igualmente por ELSTER, y los justificantes deben cumplir las normas de conservación.

¿Dónde encuentro la vida útil para la amortización? En las tablas de amortización del Ministerio Federal de Hacienda. Hay una tabla general y tablas por sectores.

¿Qué hago con una pérdida? Declararla con normalidad. Reduce sus demás rendimientos del mismo año o se compensa hacia adelante o hacia atrás.

¿Tengo que enviar los justificantes? No. Pero debe conservarlos diez años y presentarlos si se los piden.

Tengo el régimen de pequeña empresa, ¿necesito igualmente una EÜR? Sí. Ese régimen solo afecta al IVA, no al cálculo del beneficio.

Cambio al régimen general a mitad de año, ¿cómo calculo? Desde el cambio lleva las cuatro posiciones de IVA. El procedimiento se describe en cambio al régimen general.

Quien no quiera reunir la cuenta de ingresos y gastos una vez al año a partir de cajas de zapatos, recoge las cifras sobre la marcha: ingresos de las facturas emitidas, gastos de los justificantes registrados. Pruebe Easy Invoice gratis: los ingresos ya están allí ordenados por periodo.

Actualizado a 14 de septiembre de 2026. Números de línea según el formulario oficial Anlage EÜR 2025 (circular del Ministerio Federal de Hacienda de 29 de agosto de 2025, ref. IV C 6 - S 2142/00023/010/001). Fuentes: artículo 4, apartados 3 y 4 · artículo 11 · artículo 6, apartado 2 de la ley del impuesto sobre la renta · artículo 141, apartado 1 del código tributario · artículo 19, apartado 1 de la ley del IVA · artículo 60, apartado 4 del reglamento de desarrollo. Este artículo ofrece información general y no sustituye el asesoramiento fiscal.