Kleingewerbe en Alemania: ¿libre de impuestos? Impuestos y límites

Un Kleingewerbe (pequeña actividad comercial) en Alemania no está automáticamente libre de impuestos, y no existe un límite propio libre de impuestos para él. Rigen tres límites para tres impuestos: el impuesto sobre la renta (Einkommensteuer) solo se aplica cuando su renta imponible total supera en 2026 los 12.348 euros. El impuesto municipal sobre actividades comerciales (Gewerbesteuer) solo se aplica cuando el beneficio de la actividad supera los 24.500 euros al año. Y como pequeño empresario (Kleinunternehmer) no cobra IVA (Umsatzsteuer) mientras su volumen de ventas del año anterior no haya superado los 25.000 euros. Este artículo describe las reglas para quienes viven en Alemania.

Si usted es asalariado y lleva el Kleingewerbe como actividad secundaria, rige además un pequeño límite adicional: si todos sus ingresos aparte del salario suman como máximo 410 euros al año, quedan libres de impuestos. Por encima de esa cifra, el beneficio pasa a tributar de forma escalonada hasta tributar por completo.

Contenido

• ¿Qué impuestos paga con un Kleingewerbe?
• ¿Cuánto puede ganar libre de impuestos?
• Kleingewerbe junto a un empleo: el límite de 410 euros
• Gewerbesteuer: solo a partir de 24.500 euros de beneficio
• IVA: ¿pequeño empresario o no?
• Qué declaraciones presenta
• Pagos a cuenta: cuándo pide dinero por adelantado la oficina tributaria
• Preguntas frecuentes

¿Qué impuestos paga con un Kleingewerbe?

Que pague impuestos por su Kleingewerbe depende del beneficio en el impuesto sobre la renta y en la Gewerbesteuer, y del volumen de ventas en el IVA. El volumen de ventas es todo lo que le pagan sus clientes. El beneficio es lo que queda después de restar sus gastos de la actividad.

El régimen de pequeños empresarios (Kleinunternehmerregelung) es, por tanto, una regla solo para el IVA. «Kleingewerbe» y «Kleinunternehmer» suenan parecido, pero significan cosas distintas; más información en Kleingewerbe y Kleinunternehmer.

Si es pequeño empresario, lo configura una sola vez en su perfil en el programa de facturación de office1.cloud. A partir de entonces, el programa pone por sí solo la mención correspondiente en cada factura y no muestra IVA.

¿Cuánto puede ganar libre de impuestos?

Su beneficio queda libre del impuesto sobre la renta mientras su renta imponible total no supere el mínimo exento. En 2026 son 12.348 euros (§ 32a EStG).

El mínimo exento se aplica una sola vez a todos los ingresos juntos, no a cada fuente de ingresos por separado. La ley suma beneficio, salario, pensión y otros ingresos antes de calcular el impuesto (§ 2 EStG). Quien vive solo de su Kleingewerbe puede usar el mínimo exento completo para el beneficio. Si los ingresos de un empleo ya superan por sí solos los 12.348 euros, no queda mínimo exento para el beneficio.

Dos conceptos:

• Beneficio, en el cálculo de ingresos menos gastos (Einnahmenüberschussrechnung, EÜR), es el importe de los ingresos de la actividad menos los gastos de la actividad. Los ingresos cuentan en el año en que el dinero le llega (§ 11 EStG).
• Renta imponible es lo que queda de todos sus ingresos después de las deducciones fiscales, por ejemplo después de las cotizaciones al seguro de enfermedad y de dependencia como gastos especiales (Sonderausgaben) (§ 2, apartados 4 y 5, EStG). Quien vive solo de su Kleingewerbe tiene por ello una renta imponible inferior al beneficio en cuanto se aplican esas deducciones.

Este es el impuesto sobre la renta de 2026, calculado con la fórmula del § 32a EStG, para una persona sin tributación conjunta, sin recargo de solidaridad ni impuesto eclesiástico:

Para 2027, el Gobierno federal prevé un mínimo exento más alto, de 12.564 euros. Así figura en el proyecto de Ley de Reforma del Impuesto sobre la Renta 2027 (Einkommensteuerreformgesetz 2027), que el Bundestag debatió en primera lectura el 8 de octubre de 2026. Todavía no está aprobado (a 19 de octubre de 2026).

Kleingewerbe junto a un empleo: el límite de 410 euros

Si es asalariado, un pequeño ingreso adicional de hasta 410 euros al año queda libre de impuestos. Para ello, la ley suma todos los ingresos de los que no se retuvo impuesto sobre el salario (Lohnsteuer), incluido el beneficio del Kleingewerbe. Si no superan los 410 euros, la oficina tributaria (Finanzamt) los vuelve a restar de la renta (§ 46, apartado 3, EStG).

Entre 410 y 820 euros se aplica una compensación por equidad (Härteausgleich): la oficina tributaria resta la cantidad que falta hasta 820 euros (§ 70 EStDV). Con 600 euros de beneficio son 220 euros, y tributan 380 euros. A partir de 820 euros, el beneficio cuenta por completo.

Por encima de 410 euros, la ley exige además una declaración del impuesto sobre la renta (§ 46, apartado 2, n.º 1, EStG, § 56 EStDV).

A partir de ahí, el beneficio tributa junto con el salario, es decir, al tipo que alcanzan sus ingresos en conjunto. Un ejemplo según la tarifa de 2026: su renta imponible del empleo es de 30.000 euros. Si se suman 8.000 euros de beneficio del Kleingewerbe y aumentan la renta imponible en el mismo importe, su impuesto sobre la renta sube 2.366 euros. Es algo menos del 30 % del beneficio.

Gewerbesteuer: solo a partir de 24.500 euros de beneficio

Si el beneficio de su actividad es inferior a 24.500 euros al año, como empresario individual no paga Gewerbesteuer. La ley reduce el rendimiento comercial de las personas físicas en 24.500 euros (§ 11, apartado 1, GewStG).

El rendimiento comercial (Gewerbeertrag) parte del beneficio. La ley suma o resta determinados importes (§§ 7 a 9 GewStG). Sin embargo, los intereses, alquileres y costes similares solo se suman cuando juntos superan los 200.000 euros al año (§ 8, n.º 1, GewStG).

El reglamento solo exige una declaración de la Gewerbesteuer cuando el rendimiento comercial supera los 24.500 euros, o cuando la oficina tributaria la solicita expresamente (§ 25, apartado 1, GewStDV).

Si el beneficio es superior, la oficina tributaria imputa la Gewerbesteuer de los empresarios individuales total o parcialmente al impuesto sobre la renta (§ 35 EStG). Cómo se calcula lo explica el artículo Calcular la Gewerbesteuer.

Si realmente ejerce una actividad comercial o trabaja como profesional liberal lo aclara ¿Profesional liberal o actividad comercial?.

IVA: ¿pequeño empresario o no?

Como pequeño empresario no pone IVA en sus facturas ni presenta declaraciones previas del IVA. Esto se aplica si su volumen de ventas no superó los 25.000 euros el año anterior y no supera los 100.000 euros el año en curso (§ 19, apartado 1, UStG).

En el año de inicio, la administración tributaria aplica un límite más bajo: el volumen de ventas no puede superar ya en el año en curso los 25.000 euros (apartado 19.1.3 de la Instrucción de aplicación del IVA, Umsatzsteuer-Anwendungserlass, carta del Ministerio Federal de Finanzas del 18 de marzo de 2025). La venta con la que supera un límite ya está sujeta al IVA normal. Lo que haya ingresado hasta entonces sigue exento.

Como pequeño empresario no presenta declaraciones del IVA (§ 19, apartado 1, UStG). Las excepciones son casos especiales en los que usted mismo adeuda el impuesto, por ejemplo como cliente de un empresario extranjero (§ 18, apartado 4a, UStG), y la solicitud de la oficina tributaria (§ 149, apartado 1, AO).

El régimen es voluntario. Puede renunciar a él y cobrar IVA; esa renuncia le vincula como mínimo cinco años naturales (§ 19, apartado 3, UStG). Si le compensa lo explica Pequeño empresario: ¿sí o no?. Sin el régimen de pequeños empresarios, usted indica el IVA en sus facturas y lo declara a la oficina tributaria; consulte Declaración previa del IVA. Cómo es la factura en ambos casos lo verá en Factura con Kleingewerbe.

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Qué declaraciones presenta

Si se queda por debajo de 24.500 euros de beneficio y es pequeño empresario, por lo general solo se envía a la oficina tributaria la declaración del impuesto sobre la renta con el cálculo de ingresos menos gastos. Las otras dos declaraciones solo se añaden a partir de ciertos límites o si la oficina tributaria las solicita.

Si la oficina tributaria solicita una declaración, la ley exige presentarla también por debajo de estos límites (§ 149, apartado 1, AO).

Quien obtiene ingresos de una actividad comercial presenta la declaración del impuesto sobre la renta, por regla general, de forma electrónica, por ejemplo a través de ELSTER, el portal en línea de la administración tributaria (§ 25, apartado 4, EStG). El cálculo de ingresos menos gastos se envía también de forma electrónica, como Anlage EÜR (§ 60, apartado 4, EStDV).

Sin asesor fiscal, la declaración vence siete meses después del final del año, es decir, el 31 de julio del año siguiente (§ 149, apartado 2, AO). Con asesor fiscal rigen plazos más largos; consulte Plazos de la declaración.

Antes de la primera declaración está el alta en la oficina tributaria: tras dar de alta su actividad comercial, la oficina tributaria pide más datos sobre su situación fiscal, transmitidos por vía electrónica (§ 138, apartado 1b, AO). Cómo funciona con el cuestionario de alta fiscal (Fragebogen zur steuerlichen Erfassung) y cuándo llega el número fiscal se explica en Dar de alta una actividad comercial.

Pagos a cuenta: cuándo pide dinero por adelantado la oficina tributaria

Si la oficina tributaria cuenta con un impuesto sobre la renta por su beneficio, puede fijar pagos a cuenta trimestrales (Vorauszahlungen): el 10 de marzo, el 10 de junio, el 10 de septiembre y el 10 de diciembre (§ 37, apartado 1, EStG). La base es el impuesto de la última liquidación. La oficina tributaria puede ajustar los pagos a cuenta al impuesto que espera para el año en curso (§ 37, apartado 3, EStG). Por debajo de 400 euros al año o de 100 euros por fecha no fija ninguno (§ 37, apartado 5, EStG).

Con la primera liquidación pueden coincidir, por tanto, dos cosas: el pago pendiente del año pasado y los primeros pagos a cuenta del año en curso. Ayuda apartar desde el principio una parte de cada cobro en una cuenta propia. Lo grande que deba ser esa parte depende de su tipo impositivo; la tabla de ¿Cuánto puede ganar libre de impuestos? le da una orientación.

Preguntas frecuentes

¿Un Kleingewerbe está libre de impuestos hasta 25.000 euros?

No. Los 25.000 euros son el límite de volumen de ventas del régimen de pequeños empresarios y solo afectan al IVA (§ 19 UStG). Para el impuesto sobre la renta cuenta el mínimo exento de 12.348 euros; para la Gewerbesteuer, la reducción de 24.500 euros de beneficio.

¿Cuánto puedo ganar con un Kleingewerbe?

Para el Kleingewerbe en sí no existe un límite fijo de ingresos. Cuentan los límites fiscales de este artículo. Por encima de 800.000 euros de volumen de ventas o de 80.000 euros de beneficio al año, la ley exige libros contables y cuentas anuales. La obligación empieza solo después de que la oficina tributaria se lo haya comunicado (§ 141 AO).

¿El mínimo exento se aplica al volumen de ventas o al beneficio?

En el impuesto sobre la renta y la Gewerbesteuer, al beneficio; en el régimen de pequeños empresarios, al volumen de ventas. Un ejemplo: 20.000 euros de ventas y 6.000 euros de gastos dan 14.000 euros de beneficio. Para el límite de pequeño empresario cuentan los 20.000 euros; para el impuesto sobre la renta y la Gewerbesteuer, los 14.000 euros.

¿Subirá el mínimo exento en 2027?

Está previsto. El proyecto del Gobierno federal contempla 12.564 euros para 2027 y 12.900 euros para 2028. El Bundestag y el Bundesrat aún no han decidido definitivamente (a 19 de octubre de 2026).

¿Qué rige para los matrimonios?

Con tributación conjunta, la oficina tributaria calcula el impuesto con el procedimiento de splitting (§ 32a, apartado 5, EStG). Por ello, el impuesto sobre la renta solo se aplica cuando la renta imponible conjunta supera los 24.696 euros, el doble del mínimo exento. Los límites de la Gewerbesteuer y del IVA no cambian.

Fuentes

• § 2 EStG, alcance de la tributación, definiciones (Umfang der Besteuerung, Begriffsbestimmungen), en alemán
• § 11 EStG, percepción y pago (Vereinnahmung und Verausgabung), en alemán
• § 25 EStG, periodo impositivo, obligación de declarar (Veranlagungszeitraum, Steuererklärungspflicht), en alemán
• § 32a EStG, tarifa del impuesto sobre la renta (Einkommensteuertarif), en alemán
• § 35 EStG, reducción por rendimientos de actividades comerciales (Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb), en alemán
• § 37 EStG, pagos a cuenta del impuesto sobre la renta (Einkommensteuer-Vorauszahlung), en alemán
• § 46 EStG, liquidación de asalariados (Veranlagung bei Bezug von Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit), en alemán
• § 56 EStDV, obligación de declarar (Steuererklärungspflicht), en alemán
• § 60 EStDV, documentos de la declaración (Unterlagen zur Steuererklärung), en alemán
• § 70 EStDV, compensación por equidad (Ausgleich von Härten in bestimmten Fällen), en alemán
• § 7 GewStG, rendimiento comercial (Gewerbeertrag), en alemán
• § 8 GewStG, adiciones (Hinzurechnungen), en alemán
• § 11 GewStG, tipo y cuota de base (Steuermesszahl und Steuermessbetrag), en alemán
• § 25 GewStDV, declaración de la Gewerbesteuer (Gewerbesteuererklärung), en alemán
• § 18 UStG, procedimiento de tributación (Besteuerungsverfahren), en alemán
• § 19 UStG, exención para pequeños empresarios (Steuerbefreiung für Kleinunternehmer), en alemán
• § 138 AO, comunicación de la actividad (Anzeigen über die Erwerbstätigkeit), en alemán
• § 141 AO, obligación de llevar contabilidad (Buchführungspflicht bestimmter Steuerpflichtiger), en alemán
• § 149 AO, presentación de declaraciones (Abgabe der Steuererklärungen), en alemán
• Ministerio Federal de Finanzas, carta del 18 de marzo de 2025: régimen especial para pequeños empresarios, en alemán
• Bundestag alemán: Ley de Reforma del Impuesto sobre la Renta, primera lectura el 8 de octubre de 2026, en alemán