Faire sa EÜR soi-même : trier les justificatifs, calculer, déclarer dans ELSTER

L'Einnahmenüberschussrechnung (EÜR), le calcul allemand du bénéfice sur la base des encaissements, se calcule vite : recettes d'exploitation moins dépenses d'exploitation. Le travail est ailleurs. Il faut ranger une pile de justificatifs dans les bonnes lignes d'un formulaire qui en compte 90, en décidant au passage ce qui compte en entier, ce qui compte en partie et ce qui ne compte pas du tout.

Ce guide parcourt tout le chemin, du relevé bancaire à l'envoi dans ELSTER. Avec un tableau de correspondance indiquant quel justificatif appartient à quelle ligne, et une année complète à suivre pas à pas.

Cet article donne des informations générales et ne remplace pas un conseil fiscal. En cas de doute sur votre situation, consultez votre conseiller fiscal.

Sommaire

1. Avez-vous le droit d'utiliser l'EÜR ?
2. Étape 1 : ce qu'il faut rassembler
3. Étape 2 : le principe d'encaissement décide de l'année
4. Étape 3 : trier les justificatifs en huit piles
5. Étape 4 : le tableau de correspondance – quel justificatif dans quelle ligne
6. Étape 5 : ce qui n'est déductible qu'en partie ou pas du tout
7. Étape 6 : achats au-dessus de 800 euros – l'amortissement
8. Une année complète à recalculer
9. TVA : brut ou net ?
10. Étape 7 : saisir et envoyer dans ELSTER
11. Les cinq erreurs qui coûtent le plus cher
12. Questions fréquentes

Avez-vous le droit d'utiliser l'EÜR ?

Oui – tant que vous restez sous les seuils et que vous n'êtes pas inscrit au registre du commerce.

L'article 141 du code fiscal allemand (Abgabenordnung) impose une comptabilité complète avec bilan si l'un des deux s'applique :

• Chiffre d'affaires total supérieur à 800 000 euros par année civile
• Bénéfice commercial supérieur à 80 000 euros par exercice

En dessous, l'EÜR suffit. L'administration fiscale n'impose pas la comptabilité rétroactivement : elle vous informe, et l'obligation commence à l'exercice suivant.

Les professions libérales peuvent utiliser l'EÜR quelle que soit leur taille – les seuils ne s'appliquent pas aux freie Berufe au sens de l'article 18 de la loi sur l'impôt sur le revenu. Qui relève de quel groupe est expliqué dans profession libérale ou activité commerciale.

Toute personne inscrite au registre du commerce doit établir un bilan. Cela concerne les GmbH, UG et commerçants inscrits.

Étape 1 : ce qu'il faut rassembler

Avant de saisir quoi que ce soit, posez six choses sur la table :

1. Tous les relevés du compte professionnel pour l'année entière. C'est votre source principale, car l'EÜR suit l'argent.
2. Livre de caisse ou relevés d'espèces, si vous encaissez du liquide.
3. Factures émises – mais seulement pour vérifier lesquelles ont été payées.
4. Factures reçues et tickets, classés par date de paiement.
5. Déclarations de TVA de l'année, si vous êtes assujetti.
6. Registre des immobilisations de l'an dernier, si vous amortissez déjà.

Conseil pratique : pour l'EÜR, partez du relevé bancaire, pas de la pile de factures. Chaque ligne du relevé est soit une recette, soit une dépense, soit du privé. Ce qui ne figure sur aucun relevé n'entre pas non plus dans l'EÜR – à l'exception des opérations en espèces et des amortissements.

Cela vaut-il aussi sous le régime de la TVA sur les débits ? Pour l'EÜR, oui. Le calcul du bénéfice selon l'article 4, alinéa 3 suit toujours le principe d'encaissement et de décaissement de l'article 11, que vous déclariez la TVA sur les montants facturés ou sur les montants encaissés. Même sous le régime des débits, vous enregistrez une recette seulement quand l'argent est arrivé.

Vous avez malgré tout besoin des factures – pour un autre usage. Sous le régime des débits (Sollversteuerung), la TVA est due dès la prestation exécutée, pas au paiement. La date de facture gouverne donc la déclaration de TVA, tandis que la date de paiement gouverne l'EÜR. Deux dates différentes tirées des mêmes documents.

En pratique : tenez deux listes. Une par date de facture pour la TVA, une par date de paiement pour l'EÜR. Sous le régime des encaissements (Istversteuerung), les deux coïncident – l'une des raisons pour lesquelles il convient mieux aux petites structures.

Étape 2 : le principe d'encaissement décide de l'année

L'article 11 de la loi sur l'impôt sur le revenu pose la règle : ce qui compte, c'est le jour où l'argent bouge. Ni la date de facture, ni la date de prestation, ni l'échéance.

Deux conséquences. D'abord : une facture impayée n'est rien sur le plan fiscal. Si un client ne paie jamais, vous ne payez pas d'impôt dessus. Ensuite : vous pouvez piloter votre bénéfice dans certaines limites en plaçant un paiement dans l'ancienne ou la nouvelle année – licite tant que l'argent bouge effectivement à ce moment.

Une exception : les paiements récurrents qui interviennent dans les dix jours autour du changement d'année relèvent de l'année à laquelle ils se rapportent économiquement. Le loyer de janvier, viré le 28 décembre, relève de la nouvelle année.

Étape 3 : trier les justificatifs en huit piles

Prenez vos relevés et affectez chaque écriture à l'une de ces piles. Ces huit groupes couvrent ce qui se présente dans une petite entreprise :

Chaque écriture tombe dans exactement une pile. Ce que vous ne savez pas classer, marquez-le et clarifiez-le avec votre conseiller fiscal – ne devinez pas.

Étape 4 : le tableau de correspondance – quel justificatif dans quelle ligne

L'Anlage EÜR compte 90 lignes. Pour une petite entreprise, une vingtaine comptent vraiment.

Les numéros de ligne se réfèrent au formulaire officiel Anlage EÜR 2025 (circulaire du ministère fédéral des Finances du 29 août 2025). Les intitulés restent stables au fil des ans, les numéros se décalent parfois. Dans ELSTER, cherchez l'intitulé, pas le numéro – la correspondance tiendra aussi les années suivantes. Pour l'exercice 2026, le ministère fédéral des Finances a publié un formulaire distinct le 1er septembre 2026. Si vous déposez maintenant votre EÜR pour 2025, vous restez sur le formulaire 2025.

Recettes d'exploitation (section 1, lignes 12 à 23 du formulaire 2025)

Dépenses d'exploitation (section 2, lignes 24 à 75 du formulaire 2025)

Le bénéfice (section 3, lignes 76 à 90 du formulaire 2025)

ELSTER calcule les totaux lui-même. Vous ne saisissez que les lignes individuelles.

Étape 5 : ce qui n'est déductible qu'en partie ou pas du tout

La pile G de l'étape 3 demande un traitement à part. Le formulaire prévoit deux colonnes : non déductible et déductible. Vous saisissez les deux montants.

Ce qui s'applique au bureau à domicile est expliqué dans déduire un bureau à domicile, et ce qui compte pour les cadeaux dans comptabiliser les cadeaux. Ce qui doit figurer sur la note de frais pour que ces 70 pour cent soient admis est traité dans remplir la note de frais de repas.

Pas déductible du tout : impôt sur le revenu, contribution de solidarité, dépenses privées de toute nature, amendes et pénalités.

Étape 6 : achats au-dessus de 800 euros – l'amortissement

C'est la deuxième grande exception au principe d'encaissement, et elle concerne presque tout le monde.

La règle : si un bien coûte plus de 800 euros hors taxes et dure plus d'un an, vous ne pouvez pas le déduire d'un coup. Vous l'étalez sur sa durée d'utilisation.

Comment procéder :

1. Calculez hors taxes. La limite de 800 euros s'entend sans TVA. Un appareil à 950 euros TTC coûte 798,32 euros HT – encore déductible d'un coup.
2. Cherchez la durée d'utilisation. Elle figure dans les tables officielles d'amortissement du ministère fédéral des Finances. Valeurs courantes : ordinateurs et logiciels trois ans, mobilier de bureau treize ans, voitures six ans.
3. Divisez par les années. Coût HT ÷ durée = montant annuel.
4. Proratisez l'année d'achat. Acheté en septembre, soit quatre mois sur douze : seulement un tiers du montant annuel.
5. Inscrivez-le au registre des immobilisations. C'est l'Anlage AVEÜR, partie obligatoire de l'EÜR.
6. Reportez le montant annuel en ligne 33.

Exemple : unité d'aspiration à 8 925 euros TTC, 7 500 euros HT, durée cinq ans, achetée en janvier. 7 500 ÷ 5 = 1 500 euros par an, pendant cinq ans.

Jusqu'à 800 euros HT, c'est plus simple : déduction intégrale immédiate, ligne 36. Ce seuil est donc le nombre le plus important au moment d'acheter – celui qui atterrit à 830 euros HT étale le montant sur plusieurs années.

Une année complète à recalculer

Marlene Ostrowski tient une petite menuiserie, sans salarié, hors registre du commerce, assujettie à la TVA. Son année 2025 avec la correspondance des lignes :

Recettes d'exploitation

Une facture de décembre de 4 200 euros reste impayée. Elle n'apparaît pas – l'argent n'est arrivé qu'en février 2026.

Dépenses d'exploitation

Résultat

Ligne 76 : 81 850,00 €
Ligne 77 : − 66 840,00 €
Ligne 90 : 15 010,00 € de bénéfice

Ce qui saute aux yeux

Marlene a travaillé plus que ce chiffre ne le montre. La facture de décembre de 4 200 euros manque, et elle a payé 8 925 euros l'unité d'aspiration mais ne peut en retenir que 1 500. Ni l'un ni l'autre n'est une perte, seulement un décalage : la facture comptera en 2026, l'unité sur quatre années de plus.

Qui veut garder ces décalages à l'œil a besoin d'une vue qui sépare les factures payées des impayées et qui suit les amortissements. C'est exactement ce que fait un logiciel de comptabilité.

TVA : brut ou net ?

C'est là que la plupart des EÜR déraillent.

Sous le régime des petites entreprises de l'article 19 de la loi sur la TVA, vous ne facturez pas de TVA et n'en déduisez pas. Vous saisissez vos recettes en ligne 12, et les lignes 17, 18, 57 et 58 restent vides. Les seuils : chiffre d'affaires total de 25 000 euros au maximum l'année précédente et de 100 000 euros au maximum l'année en cours.

Assujetti à la TVA, vous tenez quatre positions :

Vos recettes et achats se saisissent alors hors taxes. Important : soit vous tenez les quatre positions, soit aucune. Un mélange donne des chiffres faux.

Le régime des débits ou des encaissements ne change rien à ces quatre positions. Vous saisissez ce qui a effectivement bougé. La différence tient seulement au moment où vous avez dû verser la TVA – donc au mois où le versement atterrit en ligne 58.

Une exception au changement d'année : les acomptes de TVA comptent comme dépenses récurrentes. Si vous payez la déclaration de décembre dans les dix premiers jours de janvier, elle relève encore de l'ancienne année (article 11, alinéa 2, phrase 2). Cela vaut dans les deux sens et passe souvent inaperçu.

L'arbitrage sur le régime des petites entreprises est traité dans petite entreprise – oui ou non.

Étape 7 : saisir et envoyer dans ELSTER

L'EÜR se dépose par voie électronique. Le papier n'est admis que sur demande, en cas de rigueur excessive (article 60, alinéa 4 du règlement d'application).

1. Créez un compte ELSTER si vous n'en avez pas. L'inscription prend jusqu'à deux semaines, car un code d'activation arrive par courrier. Détails dans demander un numéro fiscal via ELSTER.
2. Choisissez la déclaration de revenus, ajoutez l'Anlage EÜR.
3. Renseignez les informations générales : nature de l'activité, forme juridique, catégorie de revenus (1 = agriculture et sylviculture, 2 = activité commerciale, 3 = activité indépendante).
4. Saisissez recettes et dépenses selon le tableau ci-dessus. ELSTER calcule les totaux.
5. Remplissez l'Anlage AVEÜR si vous amortissez. Elle est obligatoire.
6. Lancez le contrôle de cohérence, envoyez, enregistrez l'accusé de transmission.

Plusieurs entreprises ? Alors une Anlage EÜR distincte pour chacune.

Échéance : l'Anlage EÜR fait partie de la déclaration de revenus et partage son délai. Détails dans délais de dépôt et délai dépassé.

Les cinq erreurs qui coûtent le plus cher

1. Date de facture au lieu de date de paiement. L'erreur la plus fréquente. Produit des bénéfices dans des années où aucun argent n'est entré.

2. Achats au-dessus de 800 euros déduits d'un coup. Repéré à chaque contrôle et corrigé avec intérêts.

3. TVA tenue à moitié. Comptabiliser la TVA encaissée en oubliant la TVA versée revient à payer de l'impôt sur de l'argent qui appartient au fisc.

4. Parts privées non isolées. Téléphone, voiture, bureau : qui les utilise aussi à titre privé ne peut pas déduire en entier.

5. Justificatifs manquants. Sans justificatif, pas de dépense. Conservation dix ans, sous forme électronique et inaltérable.

Questions fréquentes

Dois-je déposer l'Anlage EÜR si mon chiffre d'affaires était minime ? Oui, dès lors que vous déclarez des revenus commerciaux ou d'activité indépendante. L'ancien seuil de 17 500 euros, en dessous duquel un relevé informel suffisait, n'existe plus.

Puis-je faire l'EÜR dans un tableur ? Sur le plan du calcul, oui. Le dépôt doit tout de même passer par ELSTER, et les justificatifs doivent respecter les règles de conservation.

Où trouver la durée d'utilisation pour l'amortissement ? Dans les tables d'amortissement du ministère fédéral des Finances. Il existe une table générale et des tables sectorielles.

Que faire d'une perte ? La déclarer normalement. Elle réduit vos autres revenus de la même année ou se reporte en avant ou en arrière.

Dois-je joindre les justificatifs ? Non. Mais vous devez les conserver dix ans et les produire sur demande.

J'ai le régime des petites entreprises – ai-je quand même besoin d'une EÜR ? Oui. Ce régime ne concerne que la TVA, pas le calcul du bénéfice.

Je passe au régime normal en cours d'année – comment calculer ? À partir du basculement, vous tenez les quatre positions de TVA. La marche à suivre est décrite dans passage au régime normal.

Si vous ne voulez pas reconstituer votre compte de résultat simplifié une fois par an à partir de boîtes à chaussures, collectez les chiffres au fil de l'eau : les recettes depuis les factures émises, les dépenses depuis les justificatifs saisis. Essayez Easy Invoice gratuitement : les recettes y sont déjà classées par période.

À jour au 14 septembre 2026. Numéros de ligne selon le formulaire officiel Anlage EÜR 2025 (circulaire du ministère fédéral des Finances du 29 août 2025, réf. IV C 6 - S 2142/00023/010/001). Sources : article 4, alinéas 3 et 4 · article 11 · article 6, alinéa 2 de la loi sur l'impôt sur le revenu · article 141, alinéa 1 du code fiscal · article 19, alinéa 1 de la loi sur la TVA · article 60, alinéa 4 du règlement d'application. Cet article donne des informations générales et ne remplace pas un conseil fiscal.