Kleingewerbe en Allemagne : exonéré d'impôts ? Impôts et seuils

Un Kleingewerbe (petite activité commerciale) en Allemagne n'est pas automatiquement exonéré d'impôts, et il n'existe pas de seuil d'exonération qui lui soit propre. Trois seuils s'appliquent à trois impôts : l'impôt sur le revenu (Einkommensteuer) n'est dû que si votre revenu imposable total dépasse 12 348 euros en 2026. L'impôt sur l'activité commerciale (Gewerbesteuer) n'est dû que si le bénéfice de l'activité dépasse 24 500 euros par an. Et en tant que petit entrepreneur (Kleinunternehmer), vous ne facturez pas de TVA (Umsatzsteuer) tant que votre chiffre d'affaires de l'année précédente n'a pas dépassé 25 000 euros. Cet article décrit les règles pour les personnes qui vivent en Allemagne.

Si vous êtes salarié et exercez le Kleingewerbe en parallèle, un petit seuil supplémentaire s'applique : si l'ensemble de vos revenus en dehors du salaire ne dépasse pas 410 euros par an, ils restent exonérés. Au-delà, le bénéfice est progressivement imposé en totalité.

Sommaire

• Quels impôts payez-vous avec un Kleingewerbe ?
• Combien pouvez-vous gagner sans impôt ?
• Kleingewerbe à côté d'un emploi : le seuil de 410 euros
• Gewerbesteuer : seulement au-delà de 24 500 euros de bénéfice
• TVA : petit entrepreneur ou non ?
• Quelles déclarations vous déposez
• Acomptes : quand le centre des impôts demande de l'argent à l'avance
• Questions fréquentes

Quels impôts payez-vous avec un Kleingewerbe ?

Le fait de payer des impôts sur votre Kleingewerbe dépend du bénéfice pour l'impôt sur le revenu et la Gewerbesteuer, et du chiffre d'affaires pour la TVA. Le chiffre d'affaires, c'est tout ce que vos clients vous paient. Le bénéfice, c'est ce qu'il reste après déduction de vos dépenses professionnelles.

Le régime des petits entrepreneurs (Kleinunternehmerregelung) ne concerne donc que la TVA. « Kleingewerbe » et « Kleinunternehmer » se ressemblent, mais désignent des choses différentes ; voir Kleingewerbe et Kleinunternehmer.

Si vous êtes petit entrepreneur, vous l'indiquez une seule fois dans votre profil dans le logiciel de facturation d'office1.cloud. Le logiciel ajoute ensuite lui-même la mention correspondante sur chaque facture et n'indique pas de TVA.

Combien pouvez-vous gagner sans impôt ?

Votre bénéfice reste exonéré d'impôt sur le revenu tant que votre revenu imposable total ne dépasse pas l'abattement de base. En 2026, il s'élève à 12 348 euros (§ 32a EStG).

L'abattement de base s'applique une seule fois à l'ensemble des revenus, et non à chaque source de revenus séparément. La loi additionne bénéfice, salaire, pension et autres revenus avant de calculer l'impôt (§ 2 EStG). Si vous vivez uniquement de votre Kleingewerbe, vous pouvez utiliser tout l'abattement pour votre bénéfice. Si le revenu d'un emploi dépasse déjà à lui seul 12 348 euros, il ne reste plus d'abattement pour le bénéfice.

Deux notions :

• Le bénéfice, dans le calcul recettes moins dépenses (Einnahmenüberschussrechnung, EÜR), correspond aux recettes professionnelles moins les dépenses professionnelles. Les recettes comptent l'année où l'argent vous parvient (§ 11 EStG).
• Le revenu imposable est ce qui reste de tous vos revenus après les déductions fiscales, par exemple après les cotisations d'assurance maladie et dépendance au titre des dépenses spéciales (Sonderausgaben) (§ 2, alinéas 4 et 5, EStG). Si vous vivez uniquement de votre Kleingewerbe, votre revenu imposable est donc inférieur à votre bénéfice dès que de telles déductions s'appliquent.

Voici l'impôt sur le revenu dû en 2026, calculé avec la formule du § 32a EStG, pour une personne non imposée en commun, sans contribution de solidarité ni impôt d'église :

Pour 2027, le gouvernement fédéral prévoit un abattement de base plus élevé, de 12 564 euros. Il figure dans le projet de loi de réforme de l'impôt sur le revenu 2027 (Einkommensteuerreformgesetz 2027), examiné en première lecture par le Bundestag le 8 octobre 2026. Il n'est pas encore adopté (état au 19 octobre 2026).

Kleingewerbe à côté d'un emploi : le seuil de 410 euros

Si vous êtes salarié, un petit revenu d'appoint jusqu'à 410 euros par an reste exonéré. La loi additionne pour cela tous les revenus sur lesquels aucun impôt sur le salaire (Lohnsteuer) n'a été retenu, y compris le bénéfice du Kleingewerbe. S'ils ne dépassent pas 410 euros, le centre des impôts (Finanzamt) les déduit à nouveau du revenu (§ 46, alinéa 3, EStG).

Entre 410 et 820 euros, une compensation des cas de rigueur (Härteausgleich) s'applique : le centre des impôts déduit le montant qui manque pour atteindre 820 euros (§ 70 EStDV). Avec 600 euros de bénéfice, cela fait 220 euros, et 380 euros sont imposés. À partir de 820 euros, le bénéfice compte en totalité.

Au-delà de 410 euros, la loi exige en outre une déclaration d'impôt sur le revenu (§ 46, alinéa 2, n° 1, EStG, § 56 EStDV).

Dès lors, le bénéfice est imposé avec le salaire, c'est-à-dire au taux atteint par l'ensemble de vos revenus. Un exemple selon le barème 2026 : votre revenu imposable issu de l'emploi s'élève à 30 000 euros. Si 8 000 euros de bénéfice du Kleingewerbe s'y ajoutent et augmentent le revenu imposable du même montant, votre impôt sur le revenu augmente de 2 366 euros. Cela représente un peu moins de 30 % du bénéfice.

Gewerbesteuer : seulement au-delà de 24 500 euros de bénéfice

Si le bénéfice de votre activité est inférieur à 24 500 euros par an, vous ne payez pas de Gewerbesteuer en tant qu'entrepreneur individuel. La loi réduit le revenu commercial des personnes physiques d'un abattement de 24 500 euros (§ 11, alinéa 1, GewStG).

Le revenu commercial (Gewerbeertrag) part du bénéfice. La loi ajoute ou déduit certains montants (§§ 7 à 9 GewStG). Toutefois, les intérêts, loyers et coûts similaires ne sont ajoutés que s'ils dépassent ensemble 200 000 euros par an (§ 8, n° 1, GewStG).

Le règlement n'exige une déclaration de Gewerbesteuer que si le revenu commercial dépasse 24 500 euros, ou si le centre des impôts la demande expressément (§ 25, alinéa 1, GewStDV).

Si le bénéfice est plus élevé, le centre des impôts impute la Gewerbesteuer des entrepreneurs individuels totalement ou partiellement sur l'impôt sur le revenu (§ 35 EStG). Le calcul est expliqué dans l'article Calculer la Gewerbesteuer.

Pour savoir si vous exercez réellement une activité commerciale ou une profession libérale, consultez Profession libérale ou activité commerciale.

TVA : petit entrepreneur ou non ?

En tant que petit entrepreneur, vous n'indiquez pas de TVA sur vos factures et ne déposez pas de déclarations préalables de TVA. Cela vaut si votre chiffre d'affaires n'a pas dépassé 25 000 euros l'année précédente et ne dépasse pas 100 000 euros l'année en cours (§ 19, alinéa 1, UStG).

L'année de la création, l'administration fiscale applique un seuil plus bas : le chiffre d'affaires ne doit alors pas dépasser 25 000 euros dès l'année en cours (section 19.1, alinéa 3, de l'instruction d'application de la TVA, Umsatzsteuer-Anwendungserlass, lettre du ministère fédéral des Finances du 18 mars 2025). La vente même par laquelle vous dépassez un seuil est déjà soumise à la TVA normale. Ce que vous avez encaissé jusque-là reste exonéré.

En tant que petit entrepreneur, vous ne déposez pas de déclarations de TVA (§ 19, alinéa 1, UStG). Les exceptions sont des cas particuliers dans lesquels vous devez vous-même la taxe, par exemple en tant que client d'une entreprise étrangère (§ 18, alinéa 4a, UStG), et une demande du centre des impôts (§ 149, alinéa 1, AO).

Le régime est facultatif. Vous pouvez y renoncer et facturer la TVA ; vous êtes alors lié pendant au moins cinq années civiles (§ 19, alinéa 3, UStG). Pour savoir si cela vaut la peine, consultez Petit entrepreneur : oui ou non ?. Sans le régime des petits entrepreneurs, vous indiquez la TVA sur vos factures et la déclarez au centre des impôts, voir Déclaration préalable de TVA. L'apparence de la facture dans les deux cas est décrite dans Facturer avec un Kleingewerbe.

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Quelles déclarations vous déposez

Si vous restez sous 24 500 euros de bénéfice et êtes petit entrepreneur, seule la déclaration d'impôt sur le revenu avec le calcul recettes moins dépenses part en général au centre des impôts. Les deux autres déclarations ne s'ajoutent qu'à partir de certains seuils ou si le centre des impôts les demande.

Si le centre des impôts demande une déclaration, la loi exige de la déposer même en dessous de ces seuils (§ 149, alinéa 1, AO).

Si vous avez des revenus d'une activité commerciale, vous transmettez en principe la déclaration d'impôt sur le revenu par voie électronique, par exemple via ELSTER, le portail en ligne de l'administration fiscale (§ 25, alinéa 4, EStG). Le calcul recettes moins dépenses est lui aussi transmis par voie électronique, sous forme d'Anlage EÜR (§ 60, alinéa 4, EStDV).

Sans conseiller fiscal, la déclaration est due sept mois après la fin de l'année, soit le 31 juillet de l'année suivante (§ 149, alinéa 2, AO). Avec un conseiller fiscal, des délais plus longs s'appliquent, voir Délais de la déclaration d'impôt.

Avant la première déclaration vient l'inscription auprès du centre des impôts : après la déclaration de votre activité commerciale, celui-ci demande d'autres informations sur votre situation fiscale, transmises par voie électronique (§ 138, alinéa 1b, AO). Le fonctionnement avec le questionnaire d'enregistrement fiscal (Fragebogen zur steuerlichen Erfassung) et le moment où vous recevez votre numéro fiscal sont expliqués dans Déclarer une activité commerciale.

Acomptes : quand le centre des impôts demande de l'argent à l'avance

Si le centre des impôts s'attend à un impôt sur le revenu sur votre bénéfice, il peut fixer des acomptes trimestriels (Vorauszahlungen) : le 10 mars, le 10 juin, le 10 septembre et le 10 décembre (§ 37, alinéa 1, EStG). La base est l'impôt du dernier avis d'imposition. Le centre des impôts peut ajuster les acomptes à l'impôt qu'il attend pour l'année en cours (§ 37, alinéa 3, EStG). En dessous de 400 euros par an ou de 100 euros par échéance, il n'en fixe pas (§ 37, alinéa 5, EStG).

Avec le premier avis d'imposition, deux choses peuvent donc arriver en même temps : le complément d'impôt pour l'année écoulée et les premiers acomptes pour l'année en cours. Il est utile de mettre de côté dès le début une partie de chaque paiement sur un compte séparé. La taille de cette part dépend de votre taux d'imposition ; le tableau sous Combien pouvez-vous gagner sans impôt ? donne un repère.

Questions fréquentes

Un Kleingewerbe est-il exonéré jusqu'à 25 000 euros ?

Non. Les 25 000 euros sont le seuil de chiffre d'affaires du régime des petits entrepreneurs et ne concernent que la TVA (§ 19 UStG). Pour l'impôt sur le revenu, c'est l'abattement de base de 12 348 euros qui compte ; pour la Gewerbesteuer, l'abattement de 24 500 euros de bénéfice.

Combien puis-je gagner avec un Kleingewerbe ?

Il n'existe pas de plafond de revenus fixe pour le Kleingewerbe lui-même. Ce sont les seuils fiscaux de cet article qui comptent. Au-delà de 800 000 euros de chiffre d'affaires ou de 80 000 euros de bénéfice par an, la loi exige une comptabilité et des comptes annuels. L'obligation ne commence qu'après notification par le centre des impôts (§ 141 AO).

L'abattement s'applique-t-il au chiffre d'affaires ou au bénéfice ?

Pour l'impôt sur le revenu et la Gewerbesteuer, au bénéfice ; pour le régime des petits entrepreneurs, au chiffre d'affaires. Un exemple : 20 000 euros de chiffre d'affaires et 6 000 euros de dépenses donnent 14 000 euros de bénéfice. Pour le seuil des petits entrepreneurs, ce sont les 20 000 euros qui comptent ; pour l'impôt sur le revenu et la Gewerbesteuer, les 14 000 euros.

L'abattement de base augmentera-t-il en 2027 ?

C'est prévu. Le projet du gouvernement fédéral prévoit 12 564 euros pour 2027 et 12 900 euros pour 2028. Le Bundestag et le Bundesrat n'ont pas encore pris de décision définitive (état au 19 octobre 2026).

Qu'en est-il pour les couples mariés ?

En cas d'imposition commune, le centre des impôts calcule l'impôt selon la méthode du splitting (§ 32a, alinéa 5, EStG). L'impôt sur le revenu n'est donc dû que si le revenu imposable commun dépasse 24 696 euros, soit le double de l'abattement de base. Les seuils de la Gewerbesteuer et de la TVA ne changent pas.

Sources

• § 2 EStG, champ d'imposition, définitions (Umfang der Besteuerung, Begriffsbestimmungen), en allemand
• § 11 EStG, encaissement et décaissement (Vereinnahmung und Verausgabung), en allemand
• § 25 EStG, période d'imposition, obligation de déclarer (Veranlagungszeitraum, Steuererklärungspflicht), en allemand
• § 32a EStG, barème de l'impôt sur le revenu (Einkommensteuertarif), en allemand
• § 35 EStG, réduction d'impôt pour revenus commerciaux (Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb), en allemand
• § 37 EStG, acomptes d'impôt sur le revenu (Einkommensteuer-Vorauszahlung), en allemand
• § 46 EStG, imposition des salariés (Veranlagung bei Bezug von Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit), en allemand
• § 56 EStDV, obligation de déclarer (Steuererklärungspflicht), en allemand
• § 60 EStDV, documents à joindre (Unterlagen zur Steuererklärung), en allemand
• § 70 EStDV, compensation des cas de rigueur (Ausgleich von Härten in bestimmten Fällen), en allemand
• § 7 GewStG, revenu commercial (Gewerbeertrag), en allemand
• § 8 GewStG, réintégrations (Hinzurechnungen), en allemand
• § 11 GewStG, taux et montant de base (Steuermesszahl und Steuermessbetrag), en allemand
• § 25 GewStDV, déclaration de Gewerbesteuer (Gewerbesteuererklärung), en allemand
• § 18 UStG, procédure d'imposition (Besteuerungsverfahren), en allemand
• § 19 UStG, exonération des petits entrepreneurs (Steuerbefreiung für Kleinunternehmer), en allemand
• § 138 AO, déclaration de l'activité (Anzeigen über die Erwerbstätigkeit), en allemand
• § 141 AO, obligation de tenir une comptabilité (Buchführungspflicht bestimmter Steuerpflichtiger), en allemand
• § 149 AO, dépôt des déclarations (Abgabe der Steuererklärungen), en allemand
• Ministère fédéral des Finances, lettre du 18 mars 2025 : régime particulier des petits entrepreneurs, en allemand
• Bundestag allemand : loi de réforme de l'impôt sur le revenu, première lecture le 8 octobre 2026, en allemand