Fatturare senza partita IVA commerciale in Germania: consentito, con un limite

Sì, in Germania può scrivere una fattura anche senza licenza commerciale (Gewerbeschein). Nessuna legge lega il diritto di farsi pagare per una prestazione, e di annotare per cosa, a una registrazione. A contare è un'altra domanda: resta un caso isolato, o si ripete? Per una prestazione isolata vale una soglia di esenzione di 256 euro all'anno: sotto questa cifra, fiscalmente non succede nulla. Se ripete l'attività con l'intenzione di guadagnarci, deve registrarsi, indipendentemente da quanto piccole siano le cifre.

Questo articolo spiega la normativa tedesca in modo generale e non sostituisce una consulenza fiscale o legale. In caso di dubbi sul suo caso specifico, si rivolga a un consulente fiscale (Steuerberater) in Germania.

Indice

1. Licenza commerciale e obbligo fiscale sono due cose diverse
2. Posso farlo davvero, anche senza licenza commerciale?
3. Occasionale o regolare: decide la soglia dei 256 euro
4. Vende solo oggetti della sua casa?
5. Vende o media tramite una piattaforma? La segnalazione al fisco
6. Da quando deve registrarsi davvero?
7. Cosa deve contenere la ricevuta finché non è registrato, con modello
8. E se supera il limite?
9. Cosa succede se non si registra?
10. Ha già incassato denaro senza dichiararlo da nessuna parte
11. Domande frequenti

Licenza commerciale e obbligo fiscale sono due cose diverse

È qui che nasce la maggior confusione, quindi prima di tutto questo: in Germania la registrazione dell'attività commerciale e l'obbligo fiscale non hanno nulla a che vedere direttamente l'uno con l'altro.

• La registrazione dell'attività (Gewerbeanmeldung) è un obbligo verso l'ufficio delle attività commerciali (Gewerbeamt). Regola solo se deve registrarsi lì.
• L'obbligo fiscale nasce verso il fisco (Finanzamt) non appena guadagna denaro in modo continuativo, indipendentemente dal fatto che abbia registrato un'attività commerciale.

Per questo entrambe le affermazioni possono essere vere insieme: "non ho un'attività registrata" e "sono un imprenditore ai fini fiscali". Un libero professionista (Freiberufler), per esempio, non registra mai un'attività commerciale ed è comunque imprenditore ai fini fiscali fin dal primo incarico. E chi avvia un'attività di tipo commerciale senza registrarla resta comunque soggetto a imposta: la mancata registrazione non cambia nulla, è solo una violazione a sé, aggiuntiva.

Il resto dell'articolo procede quindi su due binari, a seconda del suo caso:

Posso farlo davvero, anche senza licenza commerciale?

Sì. Una fattura non è un modulo amministrativo, ma un resoconto di ciò che ha fornito e di quanto costa. Per questo nessuno ha bisogno di un'autorizzazione.

Ecco da dove nasce l'equivoco: molti pensano che la fattura sia il momento in cui un'attività diventa "ufficiale". Non è vero. Un'attività diventa ufficiale nel momento in cui inizia a esercitarla in modo continuativo e con intento di lucro: che emetta una fattura o incassi in contanti non cambia nulla. La fattura rende solo visibile la cosa, non la peggiora.

Un'eccezione esiste: le attività libero-professionali ai sensi del § 18 EStG (legge tedesca sull'imposta sul reddito) — ad esempio insegnamento, scrittura, consulenza o professioni sanitarie — non richiedono mai la registrazione di un'attività commerciale, indipendentemente dal fatturato. Chi fornisce una prestazione che non rientra nell'elenco delle libere professioni esercita un'attività commerciale non appena va oltre l'occasionale. Per capire come classificare il suo caso, veda Libero professionista o attività commerciale? (in tedesco).

Chi emette fatture per più di una prestazione occasionale non può fare a meno di un archivio ordinato. Un programma di fatturazione per chi inizia senza attività commerciale gestisce fin dal primo giorno la numerazione progressiva e la dicitura sul regime dei minimi, invece di doverlo tenere a mano in un modello Word.

Occasionale o regolare: decide la soglia dei 256 euro

Il caso occasionale. Ha aiutato una volta un vicino con un trasloco e ha ricevuto 150 euro. È una prestazione singola. Per questo tipo di entrate, il § 22 Nr. 3 EStG prevede una regola: se restano sotto i 256 euro nell'anno solare, non sono soggette all'imposta sul reddito.

Attenzione alla parola soglia. Non è una franchigia in cui conta solo la parte eccedente, ma una soglia netta:

Un euro in più, e conta l'intero importo. Ciò che conta è quando il denaro arriva a lei, non quando ha svolto la prestazione: due pagamenti da 150 euro ciascuno nello stesso anno si sommano.

Il caso regolare. Dà ripetizioni più volte al mese, ne fa pubblicità, oppure ha allievi fissi che tornano sempre. Allora non è più una prestazione occasionale, ma un'attività autonoma. La soglia dei 256 euro non si applica più. È soggetto a imposta dal primo euro di guadagno e deve registrare l'attività presso il fisco.

Il confine tra i due casi non è una cifra, ma un quadro d'insieme: lo ripete? Vuole guadagnarci? Si presenta pubblicamente per questo, per esempio con un annuncio o un cartello? Tre "sì" significano di norma: attività autonoma, non più occasionale. Che il committente sia uno sconosciuto o un conoscente non ha importanza: a contare è l'attività, non il rapporto con il cliente.

E se vado costantemente in perdita? Allora il fisco può classificare l'attività come hobby (Liebhaberei), un passatempo costoso. Non riconosce le perdite, quindi non può nemmeno dedurre nulla.

Vende solo oggetti della sua casa?

Un caso diverso, spesso confuso con quello sopra: svuota una cantina e vende una vecchia bicicletta o mobili che ha usato lei stesso. Questo non è un caso della soglia dei 256 euro, ma gestione del patrimonio privato: vende qualcosa che le appartiene, non un profitto da un'attività. Queste vendite sono in linea di principio esenti da imposta, finché restano tali.

Anche qui il limite sta nella ripetizione: chi acquista regolarmente per rivendere con profitto — abbigliamento o elettronica su larga scala, per esempio — esercita un commercio e deve registrarsi per questo, indipendentemente dalla provenienza della merce. Per singoli oggetti a uso personale provenienti dalla propria casa, questo non vale.

Vende o media tramite una piattaforma? La segnalazione al fisco

Questo la riguarda solo se è coinvolta una piattaforma: eBay, eBay Kleinanzeigen (gli annunci gratuiti tedeschi), Vinted, Etsy o un portale di intermediazione per servizi. L'accordo diretto con il vicino non rientra in questo caso.

Dal 1° gennaio 2023, la legge sulla trasparenza fiscale delle piattaforme (Plattformen-Steuertransparenzgesetz, PStTG) obbliga queste piattaforme a comunicare ogni anno, entro fine gennaio, i dati dei propri utenti all'Ufficio federale centrale delle imposte (Bundeszentralamt für Steuern): nome, indirizzo, spesso il codice fiscale, oltre al numero e all'importo totale delle transazioni.

Quanto viene comunicato dipende da cosa offre:

Quindi per ripetizioni, aiuto in giardino o servizi simili offerti tramite un portale di intermediazione vale: viene comunicato anche il primo incarico, il più piccolo. Solo la vendita di merci ha la soglia minima.

Importante: la comunicazione in sé non è un'imposta. Il fisco riceve solo i numeri. Se ne derivi effettivamente un obbligo fiscale dipende sempre dalle regole del resto di questo articolo: se vende oggetti propri, usati personalmente, senza intenzione di ripetere, questo resta esente da imposta, comunicato o no. Se la sua attività è invece regolare, la comunicazione non cambia nulla rispetto all'obbligo fiscale già esistente: lo rende solo più visibile.

Da quando deve registrarsi davvero?

Qui sta il punto in cui la maggior parte si sbaglia: non esiste una soglia in euro per l'obbligo di registrazione in sé. Il § 14 del codice tedesco delle attività commerciali (Gewerbeordnung) richiede la registrazione non appena un'attività è di natura commerciale — "l'entità del tempo impiegato o il rendimento economico non hanno rilevanza a tal fine", come recita il commento alla norma. La soglia dei 256 euro della sezione precedente è una questione di diritto tributario per prestazioni occasionali. Non appena un'attività diventa continuativa, quella soglia non conta più, e la registrazione è dovuta anche se i primi guadagni sono solo 30 euro.

Sono escluse:

• Le attività libero-professionali ai sensi del § 18 EStG (vedi sopra): qui non c'è alcuna registrazione di attività commerciale, indipendentemente dal fatturato.
• La gestione del proprio patrimonio, come affittare un appartamento di sua proprietà.
• L'agricoltura e la silvicoltura.

Tutto il resto che offre regolarmente e con intento di lucro è un'attività commerciale, dal cucito all'aiuto in giardino. La registrazione è dovuta subito all'inizio dell'attività, non solo quando si è accumulato abbastanza. Come funziona il modulo presso l'ufficio delle attività e il fisco è spiegato in Registrare un'attività commerciale e il questionario fiscale (in tedesco).

Cosa deve contenere la ricevuta finché non è registrato, con modello

Finché è nel Caso 1 — davvero occasionale, sotto i 256 euro —, non è un imprenditore. I dati obbligatori del § 14 UStG (legge tedesca sull'IVA) non si applicano a lei; non ha bisogno né di un codice fiscale né di un riferimento all'IVA. Ha comunque senso una semplice ricevuta, così entrambe le parti hanno per iscritto quanto concordato:

Sabine Berger · Ahornstraße 12 · 50667 Köln

Ricevuta per un'ora di ripetizioni

A: famiglia Kowalski
Data: 15 settembre 2026

Ripetizioni di matematica, 6 ore a 25,00 euro
Importo ricevuto: 150,00 EUR

Sabine Berger

Questo basta: il suo nome e indirizzo, cosa ha fornito, l'importo, la data. Nessun numero di fattura, nessun codice fiscale, nessuna aliquota — questi elementi appartengono a una fattura ai sensi del § 14 UStG, e in questo caso lei non ne emette affatto una.

Il cliente chiede espressamente una fattura "vera" con codice fiscale, per esempio perché è un'azienda e vuole dedurre la spesa? Allora non si tratta più davvero di un favore: sta avviando un rapporto commerciale in cui deve agire da imprenditore — con questo si trova nel Caso 2, di seguito.

E se supera il limite?

Non appena raggiunge il Caso 2 — l'attività diventa regolare, oppure è libero professionista fin dall'inizio —, cambiano diverse cose in un colpo solo. In breve, ecco cosa si applica allora:

• Le sue fatture hanno bisogno dei dati obbligatori completi del § 14 comma 4 UStG: nome e indirizzo di entrambe le parti, codice fiscale, data della fattura, numero di fattura progressivo, la prestazione, l'importo e l'aliquota o il riferimento all'esenzione.
• Per la primissima fattura di solito non ha ancora un codice fiscale: è normale. Presenta il questionario di registrazione fiscale tramite ELSTER (il portale fiscale tedesco) e integra il numero non appena arriva.
• Per cominciare, si applica quasi sempre il regime dei minimi ai sensi del § 19 UStG: fino a 25.000 euro di fatturato nell'anno precedente e 100.000 euro nell'anno in corso, non indica l'IVA in fattura.

Come si presenta esattamente una fattura di questo tipo, quali termini di conservazione si applicano e a cosa prestare attenzione con la dicitura sul regime dei minimi è spiegato in dettaglio in Fatturare senza IVA in regime dei minimi (in tedesco).

Cosa succede se non si registra?

Chi è obbligato a registrarsi e non lo fa rischia, ai sensi del § 146 GewO, una sanzione amministrativa; il quadro legale arriva fino a 1.000 euro. In pratica, se e in quale misura venga effettivamente applicata dipende dal caso specifico e dall'autorità competente; non esiste però alcun diritto all'indulgenza. Si tratta di un illecito amministrativo, non di un reato: non comporta iscrizione nel casellario giudiziale.

A questo si aggiunge che l'attività era comunque soggetta a imposta, registrata o no. Il fisco può richiedere le imposte retroattivamente, interessi compresi. Più a lungo un'attività di tipo commerciale resta non registrata, più costosa diventa la regolarizzazione successiva: la sanzione ne è di solito la parte minore.

Ha già incassato denaro senza dichiararlo da nessuna parte

È un caso frequente, e raramente è così drammatico come sembra.

Ciò che conta è se le entrate erano davvero soggette a imposta. Se sono rimaste sotto la soglia dei 256 euro per una prestazione davvero occasionale, non c'è nulla da fare. Se erano di più, o l'attività era regolare fin dall'inizio, le entrate appartengono alla sua dichiarazione dei redditi.

1. Raccogliere quanto accaduto. Elenchi tutte le entrate dell'anno, con data, committente e importo. Gli estratti conto aiutano. Anche le spese sostenute: riducono il guadagno.
2. Recuperare la registrazione. Il questionario di registrazione fiscale si compila tramite ELSTER; vi si indica da quando è attivo. Una data passata è espressamente prevista.
3. Includerlo nella dichiarazione dei redditi. Per l'anno in corso, di solito basta questo. Se la dichiarazione di quell'anno è già stata presentata, diventa una rettifica — a quel punto conviene una consulenza fiscale, affinché la correzione sia formalmente corretta.

L'unica cosa importante è non aspettare che si risolva da solo. Cresce di anno in anno.

Domande frequenti

Mi serve già un codice fiscale per una singola fattura?

Solo se la prestazione è davvero soggetta a imposta — quindi sopra la soglia dei 256 euro o regolare fin dall'inizio. Per un favore davvero occasionale sotto questa soglia basta una ricevuta informale senza codice fiscale.

Posso emettere una fattura senza attività commerciale se lavoro come dipendente, in aggiunta?

Sotto il profilo fiscale e commerciale vale per lei lo stesso che per chiunque altro: in caso di ripetizione deve registrarsi, indipendentemente dal lavoro principale. Se il suo contratto di lavoro limiti le attività secondarie o preveda un obbligo di comunicazione al datore di lavoro è una questione diversa e indipendente: sta nel contratto, non nel diritto tributario.

Qual è la differenza tra una fattura e una ricevuta?

La fattura elenca cosa ha fornito e quanto costa — viene emessa di norma prima o al posto del pagamento. La ricevuta conferma solo che un pagamento è stato ricevuto. Per un cliente aziendale che vuole dedurre la spesa, conta la fattura con i dati obbligatori, non la ricevuta.

Un rimborso spese conta anche ai fini dei 256 euro?

Se compensa realmente solo spese sostenute — per esempio il viaggio dal cliente —, non è un guadagno e non conta. Se include un'eccedenza oltre la spesa, quella parte appartiene alle entrate.

Fonti

• § 14 GewO
• § 146 GewO
• § 4 PStTG
• § 5 PStTG
• § 14 UStG
• § 19 UStG
• § 15 EStG
• § 18 EStG
• § 22 EStG
• § 23 EStG

Supera il limite dei 256 euro? Provi Easy Invoice gratuitamente – la numerazione progressiva e la dicitura sul regime dei minimi compaiono allora automaticamente su ogni fattura.