Выставление счёта без регистрации деятельности в Германии: разрешено, но с пределом

Да, в Германии вы можете выставить счёт, даже не имея разрешения на предпринимательскую деятельность (Gewerbeschein). Ни один закон не связывает право требовать плату за услугу и записывать, за что именно, с обязательной регистрацией. Решающим является другой вопрос: остаётся ли это разовым случаем, или повторяется? Для разовой услуги действует необлагаемый порог в 256 евро в год — ниже этой суммы с точки зрения налогов ничего не происходит. Если вы повторяете деятельность с намерением заработать на этом деньги, вы обязаны зарегистрироваться — независимо от того, насколько малы суммы.

Эта статья объясняет немецкое законодательство в общих чертах и не заменяет налоговую или юридическую консультацию. Если у вас есть сомнения относительно вашего конкретного случая, обратитесь к налоговому консультанту (Steuerberater) в Германии.

Содержание

1. Разрешение на деятельность и налоговая обязанность — это две разные вещи
2. Действительно ли мне это разрешено, даже без разрешения на деятельность?
3. Разово или регулярно: решает порог в 256 евро
4. Вы продаёте только вещи из собственного домохозяйства?
5. Продаёте или оказываете услуги через платформу? Передача данных в налоговую
6. С какого момента действительно нужно регистрироваться?
7. Что должно быть в квитанции, пока вы не зарегистрированы — с образцом
8. А что, если вы превысите порог?
9. Что будет, если не регистрироваться?
10. Вы уже получали деньги, нигде их не указывая
11. Частые вопросы

Разрешение на деятельность и налоговая обязанность — это две разные вещи

Именно здесь возникает больше всего путаницы, поэтому сначала об этом: регистрация деятельности и налоговая обязанность в Германии напрямую друг с другом не связаны.

• Регистрация деятельности (Gewerbeanmeldung) — это обязанность перед ведомством по делам предпринимательства (Gewerbeamt). Она регулирует только то, нужно ли вам там регистрироваться.
• Налоговая обязанность возникает перед налоговой службой (Finanzamt) в тот момент, когда вы начинаете систематически зарабатывать деньги — независимо от того, были ли вы в ведомстве по делам предпринимательства.

Поэтому оба утверждения могут быть верны одновременно: «у меня нет зарегистрированной деятельности» и «я являюсь предпринимателем с точки зрения налогообложения». Представитель свободной профессии (Freiberufler), например, никогда не регистрирует деятельность, но при этом является налоговым предпринимателем уже с первого заказа. А тот, кто начинает деятельность коммерческого характера без регистрации, всё равно остаётся налогоплательщиком: отсутствие регистрации ничего в этом не меняет, это лишь отдельное, дополнительное нарушение.

Остальная часть статьи поэтому идёт по двум направлениям, в зависимости от того, какой случай относится к вам:

Действительно ли мне это разрешено, даже без разрешения на деятельность?

Да. Счёт — это не официальный бланк, а перечень того, что вы сделали и сколько это стоит. Для этого никому не нужно разрешение.

Вот откуда берётся путаница: многие думают, что счёт — это момент, когда деятельность становится «официальной». Это не так. Деятельность становится официальной в тот момент, когда вы начинаете заниматься ею систематически и с намерением получить прибыль — выставляете ли вы за это счёт или берёте деньги наличными, ничего не меняет. Счёт лишь делает дело видимым, но не делает его хуже.

Есть одно исключение: деятельность в рамках свободной профессии согласно § 18 EStG (немецкого закона о подоходном налоге) — например, преподавание, писательская деятельность, консультирование или медицинские профессии — вообще никогда не требует регистрации деятельности, независимо от оборота. Тот, кто оказывает услугу, не входящую в список свободных профессий, ведёт коммерческую деятельность, как только это выходит за рамки эпизодического. Как классифицировать ваш случай, объясняет статья Свободная профессия или коммерческая деятельность? (на немецком).

Тому, кто выставляет счета не только за разовую услугу, не обойтись без аккуратного учёта. Программа для выставления счетов для начинающих без регистрации деятельности с первого дня берёт на себя сквозную нумерацию и указание о применении режима для малых предприятий, вместо того чтобы вести это вручную в шаблоне Word.

Разово или регулярно: решает порог в 256 евро

Разовый случай. Вы один раз помогли соседу с переездом и получили за это 150 евро. Это единичная услуга. Для такого рода доходов § 22 Nr. 3 EStG предусматривает правило: если в течение календарного года они остаются менее 256 евро, они не облагаются подоходным налогом.

Обратите внимание на слово порог. Это не необлагаемый минимум, при котором учитывается только превышающая часть, а жёсткий предел:

На один евро больше — и учитывается вся сумма целиком. Решающим является момент поступления денег к вам, а не момент оказания услуги: два платежа по 150 евро в течение одного года складываются.

Регулярный случай. Вы даёте репетиторские уроки несколько раз в месяц, рекламируете это или имеете постоянных учеников, которые всегда возвращаются. Тогда это уже не эпизодическая услуга, а самостоятельная деятельность. Порог в 256 евро в этом случае не действует. Вы облагаетесь налогом с первого евро прибыли и обязаны зарегистрировать деятельность в налоговой службе.

Граница между этими случаями — не цифра, а общая картина: повторяете ли вы это? Хотите ли на этом заработать? Выступаете ли вы для этого публично, например с объявлением или вывеской? Три ответа «да» обычно означают: самостоятельная деятельность, уже не эпизодическая. Является ли заказчик незнакомцем или знакомым, здесь не важно — решает сама деятельность, а не отношения с клиентом.

А если я постоянно работаю в убыток? Тогда налоговая служба может классифицировать деятельность как хобби (Liebhaberei) — дорогостоящее увлечение. Убытки в этом случае не признаются, поэтому вычесть тоже ничего нельзя.

Вы продаёте только вещи из собственного домохозяйства?

Другой случай, который часто путают с предыдущим: вы освобождаете подвал и продаёте старый велосипед или мебель, которой сами пользовались. Это не случай, подпадающий под порог в 256 евро, а управление частным имуществом — вы продаёте то, что вам принадлежит, а не получаете прибыль от деятельности. Такие продажи, в принципе, не облагаются налогом, пока это остаётся именно так.

Граница здесь тоже проходит по признаку повторяемости: тот, кто регулярно закупает товар, чтобы перепродать его с прибылью — одежду или электронику в крупном масштабе, например, — ведёт торговлю и нуждается для этого в регистрации деятельности, независимо от происхождения товара. Для отдельных, использовавшихся лично предметов из собственного домохозяйства это не действует.

Продаёте или оказываете услуги через платформу? Передача данных в налоговую

Это касается вас только в том случае, если задействована платформа — eBay, eBay Kleinanzeigen (немецкие частные объявления), Vinted, Etsy или посредническая платформа для услуг. Прямая договорённость с соседом под это не подпадает.

С 1 января 2023 года Закон о налоговой прозрачности платформ (Plattformen-Steuertransparenzgesetz, PStTG) обязывает такие платформы ежегодно, до конца января, сообщать данные своих пользователей в Федеральное центральное налоговое ведомство (Bundeszentralamt für Steuern): имя, адрес, часто налоговый номер, а также количество и общую сумму операций.

Сколько именно сообщается, зависит от того, что вы предлагаете:

Так что для репетиторства, помощи в саду или похожих услуг, которые вы предлагаете через посредническую платформу, действует следующее: сообщается даже первый, самый маленький заказ. Только у продажи товаров есть порог де минимис.

Важно: само сообщение — это ещё не налог. Налоговая служба получает только цифры. Возникает ли из этого реальная налоговая обязанность, по-прежнему зависит от правил, изложенных в остальной части этой статьи: если вы продаёте собственные, использовавшиеся лично вещи без намерения повторять это, это остаётся не облагаемым налогом — сообщено об этом или нет. Если же ваша деятельность регулярна, сообщение ничего не меняет в налоговой обязанности, которая уже существовала, — оно лишь делает её более заметной.

С какого момента действительно нужно регистрироваться?

Здесь кроется момент, в котором ошибается большинство: для самой обязанности регистрации не существует денежного порога. § 14 немецкого Положения о промысловой деятельности (Gewerbeordnung) требует регистрации, как только деятельность носит коммерческий характер — «объём затраченного времени или финансовый результат для этого не имеют значения», как гласит комментарий к норме. Порог в 256 евро из предыдущего раздела — это вопрос налогового права для эпизодических услуг. Как только деятельность становится систематической, этот порог больше не действует, и регистрация обязательна, даже если первый доход составляет всего 30 евро.

Исключение составляют:

• Деятельность в рамках свободной профессии согласно § 18 EStG (см. выше) — здесь вообще нет регистрации деятельности, независимо от оборота.
• Управление собственным имуществом, например сдача в аренду квартиры, которая принадлежит вам.
• Сельское и лесное хозяйство.

Всё остальное, что вы предлагаете регулярно и с намерением получить прибыль, является коммерческой деятельностью — от пошива одежды до помощи в саду. Регистрация обязательна сразу же при начале деятельности, а не только тогда, когда накопится достаточная сумма. Как проходит оформление в ведомстве по делам предпринимательства и в налоговой службе, объясняется в статье Регистрация деятельности и налоговая анкета (на немецком).

Что должно быть в квитанции, пока вы не зарегистрированы — с образцом

Пока вы находитесь в Случае 1 — действительно разовом, менее 256 евро, — вы не являетесь предпринимателем. Обязательные реквизиты из § 14 UStG (немецкого закона о НДС) на вас не распространяются; вам не нужен ни налоговый номер, ни указание НДС. Тем не менее имеет смысл составить простую квитанцию, чтобы у обеих сторон было письменное подтверждение договорённости:

Sabine Berger · Ahornstraße 12 · 50667 Köln

Квитанция за один час репетиторства

Кому: семья Ковальски
Дата: 15 сентября 2026 г.

Репетиторство по математике, 6 часов по 25,00 евро
Получена сумма: 150,00 EUR

Sabine Berger

Этого достаточно: ваше имя и адрес, что вы сделали, сумма, дата. Никакого номера счёта, никакого налогового номера, никакой налоговой ставки — эти элементы относятся к счёту в смысле § 14 UStG, а в данном случае вы его вообще не выставляете.

Клиент прямо просит «настоящий» счёт с налоговым номером, например потому, что это компания и она хочет вычесть расход? Тогда речь на самом деле уже не идёт об услуге по-соседски: вы вступаете в деловые отношения, в которых должны выступать как предприниматель, — тем самым вы оказываетесь в Случае 2, о котором ниже.

А что, если вы превысите порог?

Как только вы достигаете Случая 2 — деятельность становится регулярной, либо вы с самого начала работаете в рамках свободной профессии, — сразу меняется многое. Кратко о том, что тогда действует:

• Вашим счетам нужны полные обязательные реквизиты из § 14 абз. 4 UStG: имя и адрес обеих сторон, налоговый номер, дата счёта, сквозной номер счёта, услуга, сумма и налоговая ставка либо указание об освобождении от налога.
• При вашем самом первом счёте у вас, как правило, ещё нет налогового номера — это нормально. Вы подаёте налоговую анкету через ELSTER (немецкий налоговый портал) и добавляете номер, как только он придёт.
• Для начала почти всегда действует режим для малых предприятий согласно § 19 UStG: до 25 000 евро оборота за предыдущий год и 100 000 евро в текущем году вы не указываете НДС в счёте.

Как именно выглядит такой счёт, какие сроки хранения действуют и на что обратить внимание при указании о режиме для малых предприятий, подробно объясняется в статье Выставление счёта без НДС по режиму для малых предприятий (на немецком).

Что будет, если не регистрироваться?

Тот, кто обязан зарегистрироваться и не делает этого, рискует согласно § 146 GewO получить штраф — законные рамки достигают 1000 евро. На практике то, будет ли реально наложено взыскание и в каком размере, зависит от конкретного случая и компетентного ведомства; права на снисхождение, однако, не существует. Речь идёт об административном правонарушении, а не о преступлении — это не влечёт за собой записи в судимости.

К этому добавляется следующее: деятельность в любом случае облагалась налогом, независимо от регистрации. Налоговая служба может задним числом взыскать налоги, включая проценты. Чем дольше коммерческая деятельность ведётся без регистрации, тем дороже обходится последующее урегулирование — штраф при этом обычно оказывается меньшей частью расходов.

Вы уже получали деньги, нигде их не указывая

Это частый случай, и он редко бывает настолько драматичным, насколько кажется.

Решающим является то, облагались ли доходы налогом вообще. Если они оставались ниже порога в 256 евро в рамках действительно разового случая, делать ничего не нужно. Если сумма была больше, либо деятельность с самого начала была регулярной, доходы относятся к вашей налоговой декларации.

1. Соберите, что было. Перечислите все доходы за год с датой, заказчиком и суммой. Помогают банковские выписки. Также расходы, которые при этом возникли, — они уменьшают прибыль.
2. Наверстать регистрацию. Налоговая анкета заполняется через ELSTER; в ней вы указываете, с какого момента вы занимаетесь деятельностью. Дата из прошлого там прямо предусмотрена.
3. Включить в налоговую декларацию. Для текущего года этого обычно достаточно. Если декларация за этот год уже подана, это становится корректировкой — в этот момент стоит обратиться к налоговому консультанту, чтобы исправление было оформлено корректно.

Важно лишь не ждать, что это разрешится само собой. С каждым годом это становится всё серьёзнее.

Частые вопросы

Нужен ли мне уже налоговый номер для одного-единственного счёта?

Только если услуга вообще облагается налогом — то есть превышает порог в 256 евро или была регулярной с самого начала. Для действительно разовой услуги ниже этого порога достаточно неформальной квитанции без налогового номера.

Могу ли я как наёмный работник выставлять счёт без регистрации деятельности в качестве подработки?

С точки зрения налогового и промыслового права на вас распространяются те же правила, что и на всех остальных: при повторяемости вы обязаны зарегистрироваться, независимо от основной работы. Ограничивает ли ваш трудовой договор дополнительную деятельность или предусматривает обязанность уведомить работодателя — это отдельный, независимый вопрос: он относится к договору, а не к налоговому праву.

В чём разница между счётом и квитанцией?

Счёт перечисляет, что вы сделали и сколько это стоит, — он обычно выставляется до оплаты или вместо неё. Квитанция лишь подтверждает, что платёж поступил. Для делового клиента, который хочет вычесть расход, важен счёт с обязательными реквизитами, а не квитанция.

Учитывается ли компенсация расходов в пределах 256 евро?

Если она действительно лишь компенсирует понесённые расходы — например, поездку к клиенту, — это не прибыль, и она не учитывается. Если она включает излишек сверх расходов, эта часть относится к доходам.

Источники

• § 14 GewO
• § 146 GewO
• § 4 PStTG
• § 5 PStTG
• § 14 UStG
• § 19 UStG
• § 15 EStG
• § 18 EStG
• § 22 EStG
• § 23 EStG

Превышаете порог в 256 евро? Попробуйте Easy Invoice бесплатно — сквозная нумерация и указание о режиме для малых предприятий появляются тогда автоматически на каждом счёте.