Скидка в счёте в Германии: образец, НДС и пример

Вычтите скидку из суммы нетто и рассчитайте НДС (Umsatzsteuer) только с уменьшенной суммы. Тогда налог будет верным, а клиент увидит, сколько экономит. Нужна ли для скидки отдельная строка в счёте, зависит от того, когда она определена: если она уже вычтена из цены, немецкий закон по своей формулировке не требует указывать её отдельно. Если при выставлении счёта известно лишь, что позже возможно снижение, например годовой бонус, в счёте должна быть ссылка на это.

Содержание

1. Должна ли скидка быть указана в счёте?
2. Нетто или брутто: как считать скидку
3. Образец: скидка на одну позицию
4. Образец: скидка на весь счёт
5. Black Friday: промокоды и сертификаты
6. Скидка после выставления счёта
7. Малые предприниматели и счета до 250 евро
8. Проводка скидки
9. Частые вопросы

Должна ли скидка быть указана в счёте?

Для скидки, которая уже вычтена из цены, немецкий закон по своей формулировке не требует дополнительного указания. Показать её всё же полезно: клиент видит снижение, а счёт совпадает с предложением. Немецкий закон об НДС требует указывать в счёте вознаграждение, «а также любое заранее согласованное уменьшение вознаграждения, если оно ещё не учтено в вознаграждении» (§ 14 абз. 4 предл. 1 п. 7 UStG).

Этот обязательный реквизит касается, таким образом, снижений, согласованных на момент выставления счёта, но ещё не вычтенных. Налоговые органы прямо называют бонусы, скидки за досрочную оплату и рабаты, размер которых ещё не известен при выставлении счёта. В этом случае в счёте нужно «однозначно сослаться на договорённость», например назвав договор (Распоряжение о применении НДС, UStAE, раздел 14.5 абз. 19).

Как сформулировать скидку за досрочную оплату и что происходит с НДС, объясняет статья Скидка за досрочную оплату в счёте. Остальные обязательные реквизиты счёта описаны в статье Как выставить счёт. В программе для выставления счетов office1.cloud можно задать скидку на весь документ, в процентах или суммой, а также дополнительно процентную скидку для каждой позиции.

Нетто или брутто: как считать скидку

При скидке в процентах неважно, вычитать её из нетто или из брутто: результат одинаков. В счёте её всё равно вычитают из суммы нетто, потому что НДС рассчитывается с того, что клиент фактически платит (§ 10 абз. 1 UStG).

При фиксированной сумме в евро разница есть. Поэтому укажите, имеется ли в виду «10 € скидки» нетто или брутто. Для промокодов стоит проверить в настройках интернет-магазина, вычитается ли код из цены нетто или из итоговой цены. Если клиент вычитает сумму из платежа, налоговые органы исходят из того, что в ней пропорционально содержится НДС (UStAE, раздел 10.3 абз. 1).

Образец: скидка на одну позицию

Если скидка относится только к одному товару или услуге, укажите её прямо в этой строке. Так клиент точно видит, за что платит меньше.

Образец: скидка на весь счёт

Если скидка действует на всю покупку, добавьте её отдельной строкой под промежуточным итогом, до НДС.

Две ставки НДС в одном счёте. Закон требует указывать вознаграждение с разбивкой по ставкам. Поэтому скидка на весь счёт уменьшает обе части: если вы продаёте книгу за 40 € нетто по ставке 7 % и набор закладок за 10 € нетто по ставке 19 % со скидкой 10 % на всё, в счёте будет 36,00 € по 7 % и 9,00 € по 19 %. Проще всего сразу указать скидку в каждой позиции.

Black Friday: промокоды и сертификаты

Промокод в интернет-магазине — такая же скидка, как любая другая: в счёте указана сниженная цена, отдельной строкой или прямо в позициях. Магазин рассчитывает НДС с суммы после скидки.

Две вещи, которые в период акций часто путают:

• Промокод и подарочный сертификат — не одно и то же. Промокод снижает цену. Ранее купленный подарочный сертификат — это средство платежа со своими правилами (§ 3 абз. 13–15 UStG). Если клиент расплачивается купленным сертификатом, это не скидка.
• Реклама скидки. Как показывать зачёркнутые цены и проценты в магазине, регулирует не закон об НДС, а немецкое Положение об указании цен (PAngV). Кто объявляет потребителям о снижении цены на товар, указывает по § 11 PAngV самую низкую общую цену за 30 дней до снижения. Подробности в статье Положение об указании цен: скидки и зачёркнутые цены.

Скидка после выставления счёта

Если вы предоставляете скидку уже после отправки счёта, счёт остаётся без изменений. Вместо этого вы корректируете НДС за период, в котором меняется сумма (§ 17 абз. 1 UStG). Налоговые органы поясняют, что исходный счёт в таких случаях исправлять не нужно (UStAE, раздел 17.1 абз. 3a).

Пример: вы выставили 1000 € нетто плюс 190 € НДС, то есть 1190 €. Клиент предъявляет претензию, и вы договариваетесь о скидке 10 %. Скидка составляет 100 € нетто плюс 19 € НДС, всего 119 €.

На скидку лучше оформить отдельный документ с собственным номером, ссылкой на счёт, суммой скидки нетто, НДС с неё и новой суммой. Такой документ может называться и «кредит-нота» (Gutschrift). Если вы совместно меняете скидки на товары по ставкам 7 % и 19 %, например годовой бонус, закон требует такой документ: он должен показывать, как изменение распределяется между двумя ставками (§ 17 абз. 4 UStG). Образец есть в статье Как оформить кредит-ноту. Если ошибочен уже сам исходный счёт, см. Исправление счёта.

Если вы платите НДС по кассовому методу (Ist-Versteuerung), налог возникает только при поступлении оплаты (§ 13 абз. 1 п. 1 букв. b UStG). Если клиент изначально платит меньше, вы облагаете налогом только поступившую сумму.

Малые предприниматели и счета до 250 евро

Как малый предприниматель по немецкому режиму Kleinunternehmer вы просто вычитаете скидку из суммы счёта. НДС в вашем счёте нет, поэтому выделять нечего. Обязательные реквизиты таких счетов в § 34a UStDV не предусматривают отдельного указания скидки. Что ещё должно быть в этих счетах, объясняет статья Счёт без НДС.

Для счетов до 250 евро брутто § 33 UStDV требует меньше данных: вознаграждение и налог можно указать одной суммой вместе со ставкой. Указание скидки там также не предусмотрено. Статья Счёт на мелкую сумму до 250 евро показывает, каких данных достаточно.

Проводка скидки

Скидка, уже вычтенная в счёте, как правило, просто уменьшает выручку: проводится уменьшенная сумма. Отдельный счёт для скидок для этого не нужен.

Если вы хотите видеть скидки отдельно или предоставляете их задним числом, в планах счетов DATEV есть специальные счета «Gewährte Rabatte» (предоставленные скидки):

Какие счета заведены в вашей бухгалтерии и как ваш налоговый консультант хочет проводить скидки, лучше один раз согласовать с ним.

Частые вопросы

Нужно ли указывать скидку в счёте?

Если она уже вычтена из цены, § 14 UStG по своей формулировке не требует отдельного указания. Отдельная строка со скидкой обычна и понятнее клиенту. Ссылка нужна, если согласовано снижение, размер которого при выставлении счёта ещё не известен.

Скидка вычитается из нетто или из брутто?

При процентах результат одинаков. При фиксированной сумме в евро — нет: укажите, имеется ли в виду нетто или брутто. НДС всегда рассчитывается с суммы после скидки.

Счёт со скидкой и скидкой за досрочную оплату: что сначала?

Обычно сначала скидка, затем НДС. Скидка за досрочную оплату указывается ниже как условие оплаты и относится к сумме счёта после скидки. По мнению налоговых органов, рассчитывать её сумму не нужно; достаточно формулировки вроде «2 % скидки при оплате до …».

Можно ли указать скидку уже в коммерческом предложении?

Да. Обязательные реквизиты по § 14 UStG относятся к счетам, а не к предложениям. Вы можете показать скидку в предложении так же, как в счёте. Если вы переносите предложение в счёт, оба документа совпадают. Что делает предложение обязывающим, объясняет статья Обязывающее или необязывающее предложение.

Что действует при скидке для клиента из другой страны ЕС?

И там скидка уменьшает сумму нетто, на которой основан ваш счёт. Если вы выставляете счёт без немецкого НДС, последующее снижение меняет и вашу сводную декларацию (Zusammenfassende Meldung) — в периоде изменения. Подробнее в статье Zusammenfassende Meldung.

Попробуйте Easy Invoice бесплатно 10 дней — без платёжных данных, пробный период заканчивается сам.

Источники

• § 14 UStG, выставление счетов (абз. 4 предл. 1 п. 7)
• § 10 UStG, налоговая база
• § 17 UStG, изменение налоговой базы
• § 13 UStG, возникновение налога
• § 3 UStG, ваучеры (абз. 13–15)
• § 33 UStDV, счета на мелкие суммы
• § 34a UStDV, счета малых предпринимателей
• § 11 PAngV, снижение цен
• Распоряжение о применении НДС, редакция от 2 июня 2026 г., разделы 10.3, 14.5 и 17.1 (BMF)
• План счетов DATEV SKR 03, 2026
• План счетов DATEV SKR 04, 2026
• Händlerbund: So erstellen Sie eine Rechnung