Factura final con deducción de los anticipos

En la factura final indicas la prestación completa con IVA y le restas las facturas de anticipo ya emitidas: cada una con su importe neto y el IVA correspondiente. Lo que queda es el saldo que el cliente todavía paga. El derecho alemán del IVA lo exige expresamente (§ 14 apdo. 5 UStG). Quien omite los importes de IVA deducidos debe a Hacienda todo el IVA que figura en la factura final, además del que ya pagó por los anticipos.

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Índice

1. El ejemplo numérico
2. Modelo para copiar
3. Qué datos hacen falta por cada anticipo
4. Qué está permitido y qué no
5. Cuando los anticipos superan el total final

El ejemplo numérico

Importe del contrato 20.000 euros netos; dos anticipos de 6.000 euros netos cada uno ya se han facturado y cobrado.

La columna del medio es la decisiva. Los 2.280 euros de IVA de los dos anticipos ya se ingresaron en Hacienda. Precisamente por eso deben restarse de forma visible; de lo contrario, la factura final muestra un IVA que se debe por segunda vez.

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Modelo para copiar

Factura final n.º 2026-078          Periodo de prestación: 02/03/2026 – 19/06/2026

Prestación total según contrato, neto                    20.000,00 EUR
más 19 % de IVA                                           3.800,00 EUR
Importe total bruto                                      23.800,00 EUR

Menos anticipos ya facturados:
  Factura de anticipo n.º 2026-014 de 12/03/2026
      neto 6.000,00 EUR    IVA 1.140,00 EUR
  Factura de anticipo n.º 2026-031 de 08/05/2026
      neto 6.000,00 EUR    IVA 1.140,00 EUR
  Total anticipos
      neto 12.000,00 EUR   IVA 2.280,00 EUR   bruto 14.280,00 EUR

Saldo a pagar                                             9.520,00 EUR
pagadero hasta el 03/07/2026 sin descuento

Qué datos hacen falta por cada anticipo

Cada factura de anticipo deducida necesita tres datos: número de factura, fecha e importe, con el neto y el IVA correspondiente. Una línea global del tipo «menos anticipos abonados 14.280,00 €» no es comprobable, ni para el cliente ni en una inspección.

Por lo demás, se aplican los datos obligatorios habituales de una factura. En obras sujetas a la VOB/B alemana se añade que la factura final debe ser verificable: su estructura sigue el presupuesto y se adjuntan las mediciones.

Qué está permitido y qué no

Con varios anticipos no hace falta enumerarlos uno a uno: basta con deducir el importe total de los anticipos y la suma de los importes de IVA correspondientes. También se permite restar los importes brutos e indicar además el IVA que contienen. Si muestras el IVA sobre la prestación total, no hace falta volver a indicar el del saldo por separado.

Lo que no está permitido es omitir del todo los importes de IVA. Dos errores llevan a eso:

• Restar solo en neto y aplicar el IVA una vez sobre el total. Parece limpio, pero no cumple la norma, porque faltan los importes de IVA deducidos.
• Mezclar neto y bruto. Restar anticipos brutos de un total neto produce un IVA repercutido demasiado alto.

La consecuencia es la misma en ambos casos: debes íntegramente el IVA que figura en la factura final, aunque los anticipos ya estén gravados. Solo se corrige con una factura rectificativa al cliente; véase Corregir una factura.

Cuando los anticipos superan el total final

Ocurre cuando se ejecuta menos de lo previsto. La deducción da entonces un saldo negativo: el cliente recibe dinero de vuelta. La factura final no se convierte por ello en un abono: facturas con normalidad, muestras el importe negativo como devolución y lo abonas. El IVA ingresado de más se recupera en la siguiente declaración.

Cómo deben ser las facturas de anticipo previas y cuándo se devenga su IVA se explica en Factura de anticipo. Un programa de facturación emite facturas con todos los datos obligatorios en minutos.

Fuentes: § 14 apdo. 5 UStG · Instrucción alemana de aplicación del IVA 14.8 (facturación de anticipos)

_Este artículo ofrece información general y no sustituye el asesoramiento fiscal._