Facture de solde avec déduction des acomptes

Dans la facture de solde, vous indiquez la prestation totale avec la TVA et vous en déduisez les factures d'acompte déjà émises – chacune avec son montant net et la TVA qui s'y rapporte. Il reste le solde que le client doit encore régler. Le droit allemand de la TVA l'exige expressément (§ 14 al. 5 UStG). Celui qui omet les montants de TVA déduits doit au fisc la totalité de la TVA figurant sur la facture de solde – en plus de celle déjà versée sur les acomptes.

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Sommaire

1. L'exemple chiffré
2. Modèle à recopier
3. Les mentions nécessaires pour chaque acompte
4. Ce qui est permis – et ce qui ne l'est pas
5. Quand les acomptes dépassent le total final

L'exemple chiffré

Montant du marché 20 000 euros nets, deux acomptes de 6 000 euros nets chacun ont déjà été facturés et payés.

La colonne du milieu est décisive. Les 2 280 euros de TVA des deux acomptes ont déjà été versés au fisc. C'est précisément pour cela qu'ils doivent être déduits de façon visible – sinon la facture de solde affiche une TVA que vous devez une seconde fois.

Modèle à recopier

Facture de solde n° 2026-078        Période d'exécution : 02/03/2026 – 19/06/2026

Prestation totale selon le marché, net                   20 000,00 EUR
plus TVA 19 %                                             3 800,00 EUR
Montant total TTC                                        23 800,00 EUR

Moins acomptes déjà facturés :
  Facture d'acompte n° 2026-014 du 12/03/2026
      net 6 000,00 EUR    TVA 1 140,00 EUR
  Facture d'acompte n° 2026-031 du 08/05/2026
      net 6 000,00 EUR    TVA 1 140,00 EUR
  Total des acomptes
      net 12 000,00 EUR   TVA 2 280,00 EUR   TTC 14 280,00 EUR

Solde à payer                                             9 520,00 EUR
payable jusqu'au 03/07/2026 sans escompte

Les mentions nécessaires pour chaque acompte

Chaque facture d'acompte déduite exige trois mentions : numéro de facture, date et montant – le net et la TVA correspondante. Une ligne globale « moins acomptes versés 14 280,00 € » n'est vérifiable ni par le client ni lors d'un contrôle.

Pour le reste, les mentions obligatoires habituelles s'appliquent. Pour les travaux de construction relevant de la VOB/B allemande, la facture de solde doit en outre être vérifiable : sa structure suit le bordereau des prestations et les métrés sont joints.

Ce qui est permis – et ce qui ne l'est pas

Avec plusieurs acomptes, il n'est pas obligatoire de les énumérer un par un : il suffit de déduire le montant total des acomptes et la somme des montants de TVA correspondants. Il est également permis de déduire les montants TTC et d'indiquer en plus la TVA qu'ils contiennent. Si vous faites apparaître la TVA sur la prestation totale, celle du solde n'a pas besoin d'être mentionnée séparément.

Ce qui n'est pas permis, c'est d'omettre entièrement les montants de TVA. Deux erreurs y conduisent :

• Réduire uniquement le net et appliquer la TVA une seule fois sur l'ensemble. Cela paraît propre, mais ne satisfait pas à l'exigence, car les montants de TVA déduits manquent.
• Mélanger net et TTC. Déduire des acomptes TTC d'un total net donne une TVA surévaluée.

La conséquence est la même dans les deux cas : vous devez l'intégralité de la TVA figurant sur la facture de solde, alors que les acomptes sont taxés depuis longtemps. Seule une facture rectificative adressée au client permet de corriger cela – voir Corriger une facture.

Quand les acomptes dépassent le total final

Cela arrive lorsque moins de prestations ont été réalisées que prévu. La déduction donne alors un solde négatif : le client récupère de l'argent. La facture de solde ne devient pas pour autant un avoir : vous facturez normalement, faites apparaître le montant négatif comme remboursement et le versez. La TVA versée en trop est récupérée lors de votre prochaine déclaration.

À quoi doivent ressembler les factures d'acompte qui précèdent, et quand la TVA devient exigible, c'est expliqué dans Rédiger une facture d'acompte.

Sources : § 14 al. 5 UStG · Instruction administrative allemande sur la TVA 14.8 (facturation des acomptes)

_Cet article fournit des informations générales et ne remplace pas un conseil fiscal._