Eindfactuur met aftrek van de termijnfacturen

In de eindfactuur vermeldt u de volledige prestatie inclusief btw en trekt u daarvan de al gestuurde termijnfacturen af – telkens het nettobedrag en de btw die daarop betrekking heeft. Wat overblijft is het restbedrag dat de klant nog betaalt. Het Duitse btw-recht schrijft dat uitdrukkelijk voor (§ 14 lid 5 UStG). Wie de afgetrokken btw-bedragen weglaat, is de volledige btw uit de eindfactuur aan de fiscus verschuldigd – bovenop de btw die al over de termijnen is afgedragen.

Met de Easy Invoice Cloud maakt u termijnfacturen en de bijbehorende eindfactuur inclusief aftrek van de termijnbedragen. 10 dagen gratis testen – zonder betaalgegevens, de proef stopt automatisch.

Inhoudsopgave

1. Het rekenvoorbeeld
2. Model om over te nemen
3. Welke gegevens per termijnfactuur nodig zijn
4. Wat is toegestaan – en wat niet
5. Als de termijnbedragen hoger waren dan het eindtotaal

Het rekenvoorbeeld

Opdrachtsom 20.000 euro netto, twee termijnfacturen van elk 6.000 euro netto zijn al verstuurd en betaald.

Doorslaggevend is de middelste kolom. De 2.280 euro btw uit de twee termijnfacturen hebt u al afgedragen. Juist daarom moeten ze zichtbaar worden afgetrokken – anders staat er btw op de eindfactuur die u een tweede keer verschuldigd bent.

Model om over te nemen

Eindfactuur nr. 2026-078               Prestatieperiode: 02-03-2026 t/m 19-06-2026

Totale prestatie volgens opdracht, netto                 20.000,00 EUR
plus 19 % btw                                             3.800,00 EUR
Totaalbedrag bruto                                       23.800,00 EUR

Minus reeds gefactureerde termijnen:
  Termijnfactuur nr. 2026-014 van 12-03-2026
      netto 6.000,00 EUR   btw 1.140,00 EUR
  Termijnfactuur nr. 2026-031 van 08-05-2026
      netto 6.000,00 EUR   btw 1.140,00 EUR
  Totaal termijnen
      netto 12.000,00 EUR  btw 2.280,00 EUR   bruto 14.280,00 EUR

Restbedrag te betalen                                     9.520,00 EUR
te voldoen vóór 03-07-2026 zonder aftrek

Welke gegevens per termijnfactuur nodig zijn

Elke afgetrokken termijnfactuur heeft drie gegevens nodig: factuurnummer, datum en bedrag – netto en de btw daarover. Een algemene regel „minus betaalde termijnen 14.280,00 €" is niet controleerbaar, niet voor uw klant en niet bij een controle.

Verder gelden de gewone verplichte factuurgegevens. Bij bouwwerk volgens de Duitse VOB/B komt daarbij dat de eindfactuur toetsbaar moet zijn – de opbouw volgt de bestekposten en de opmetingen zijn bijgevoegd.

Wat is toegestaan – en wat niet

Bij meerdere termijnen hoeft u ze niet allemaal apart te noemen: het volstaat om het totaalbedrag van de termijnen en de som van de daarop betrekking hebbende btw af te trekken. Ook toegestaan is de brutobedragen aftrekken en de daarin begrepen btw er apart bij vermelden. Als u de btw over de totale prestatie vermeldt, hoeft de btw over het restbedrag niet nog eens apart te worden genoemd.

Niet toegestaan is de btw-bedragen helemaal weglaten. Twee fouten leiden daartoe:

• Alleen netto korten en één keer btw over het geheel. Ziet er netjes uit, maar voldoet niet, want de afgetrokken btw-bedragen ontbreken.
• Netto en bruto door elkaar halen. Brutotermijnen van het nettototaal aftrekken levert een te hoge btw op.

Het gevolg is in beide gevallen hetzelfde: u bent de op de eindfactuur vermelde btw volledig verschuldigd, terwijl de termijnen allang belast zijn. Herstellen kan alleen met een gecorrigeerde factuur aan de klant – zie Factuur corrigeren.

Als de termijnbedragen hoger waren dan het eindtotaal

Dat gebeurt als er minder is geleverd dan gepland. De aftrek geeft dan een negatief restbedrag – de klant krijgt geld terug. De eindfactuur wordt daardoor geen creditnota: u factureert gewoon, vermeldt het negatieve bedrag als terugbetaling en betaalt het uit. De te veel afgedragen btw haalt u terug via uw volgende aangifte.

Hoe de termijnfacturen daarvóór eruit moeten zien en wanneer de btw daarover verschuldigd wordt, staat in Termijnfactuur schrijven.

Bronnen: § 14 lid 5 UStG · Duitse btw-uitvoeringsbeschikking 14.8 (facturering bij vooruitbetalingen)

_Dit artikel geeft algemene informatie en vervangt geen belastingadvies._