Facture de Freiberufler en Allemagne : modèle, mentions, TVA

En tant que Freiberufler (membre d'une profession libérale), vous rédigez vos factures comme toute autre entreprise ; vous n'avez pas besoin pour cela d'une activité commerciale déclarée (Gewerbe). La facture doit comporter les mentions obligatoires de la loi allemande sur la TVA (Umsatzsteuergesetz, UStG), dont votre numéro fiscal (Steuernummer) et une description claire de votre prestation. Deux questions décident si la TVA (Umsatzsteuer) s'y ajoute : appliquez-vous le régime des petits entrepreneurs (Kleinunternehmerregelung), et votre prestation est-elle exonérée de TVA, par exemple en tant que profession de santé ? Vous trouverez ci-dessous un modèle pour chacun des trois cas.

Sommaire

1. Que doit contenir la facture ?
2. Avec ou sans TVA : quel est votre cas ?
3. Modèle : facture de Freiberufler
4. Sans Gewerbe, sans numéro fiscal : est-ce possible ?
5. Quand devez-vous établir une facture ?
6. Les Freiberufler doivent-ils émettre des factures électroniques ?
7. Clients à l'étranger
8. Après la facture : numéro, conservation, TVA
9. Questions fréquentes

Que doit contenir la facture ?

Les mentions exigées par la loi dépendent de la question de savoir si vous facturez la TVA. En tant que petit entrepreneur (Kleinunternehmer), elles sont moins nombreuses. Le tableau montre les deux cas côte à côte.

Le numéro de facture et la date de la prestation ne figurent pas au § 34a UStDV (Umsatzsteuer-Durchführungsverordnung, règlement d'application de la loi sur la TVA). Le ministère fédéral des Finances (Bundesfinanzministerium) confirme que les factures de petits entrepreneurs n'ont besoin que des mentions qui y sont citées (section 14.7a Abs. 1 UStAE, Umsatzsteuer-Anwendungserlass, circulaire d'application de la loi sur la TVA). Les deux restent utiles : avec un numéro, votre client retrouve la facture au moment de payer, et vous gardez vous-même une vue d'ensemble. Dès que vous quittez le régime des petits entrepreneurs, les deux deviennent obligatoires. Qui numérote dès le début n'a alors rien à changer. L'article Attribuer un numéro de facture explique comment créer une série de numéros. L'article Date de prestation sur la facture explique comment indiquer la période de prestation, par exemple pour un mois entier de conseil.

Une mention manque dans le tableau, parce que la loi ne l'exige pas : le délai de paiement. Sans date, votre client ne sait pas jusqu'à quand il doit payer. Dans le logiciel de facturation d'office1.cloud, vous enregistrez une seule fois vos délais de paiement comme modèle. Le logiciel en déduit la date d'échéance et l'inscrit sur la facture. Si le client ne paie pas à temps, les modèles de l'article Rédiger un rappel de paiement vous aident.

Pour les petits montants jusqu'à 250 euros TTC, la loi admet moins de mentions, par exemple sans numéro fiscal et sans adresse du client. Ce qui suffit alors est expliqué dans l'article Facture de faible montant jusqu'à 250 euros.

Avec ou sans TVA : quel est votre cas ?

La plupart des Freiberufler relèvent de l'un de trois cas. C'est de ce cas que dépend ce qui figure dans la ligne des montants.

Petits entrepreneurs. Le régime s'applique si votre chiffre d'affaires de l'année précédente n'a pas dépassé 25 000 euros et ne dépasse pas 100 000 euros pendant l'année en cours (§ 19 Abs. 1 UStG). Selon le ministère fédéral des Finances, une mention en langage courant comme « steuerfreier Kleinunternehmer » suffit (section 14.7a Abs. 1 UStAE). L'article Petit entrepreneur : oui ou non ? vous aide à savoir si ce régime est le meilleur choix pour vous.

Prestations exonérées. Certaines professions libérales sont exonérées de TVA, quel que soit le montant du chiffre d'affaires. La loi cite par exemple les soins médicaux dispensés par des médecins, des dentistes, des Heilpraktiker (praticiens de santé non médecins), des kinésithérapeutes et des sages-femmes (§ 4 Nr. 14 Buchst. a UStG), ainsi que certaines prestations d'enseignement d'enseignants indépendants (§ 4 Nr. 21 UStG). Savoir si votre activité en fait partie dépend du cas particulier. Le mieux est de le clarifier avec votre cabinet de conseil fiscal (Steuerkanzlei) avant d'établir votre première facture sans TVA.

La confusion coûteuse. Si vous indiquez de la TVA sur la facture alors que vous n'avez pas le droit d'en facturer, vous devez quand même le montant indiqué, selon le § 14c Abs. 2 UStG. Cela peut arriver par exemple lorsqu'un petit entrepreneur utilise un modèle prévu pour le régime normal. L'article Établir une facture sans TVA explique comment l'éviter et le corriger.

Modèle : facture de Freiberufler

Le modèle montre une facture avec TVA. Pour les deux autres cas, vous remplacez uniquement le bloc des montants. Les noms, adresses et numéros sont fictifs.

Aylin Demir · Traductions
Lindenstraße 14 · 50674 Köln
Numéro fiscal (Steuernummer) : 214/5678/1234

Muster GmbH
M. Max Mustermann
Hafenweg 3
20457 Hamburg

Facture n° 2026-014
Date de facture : 9 octobre 2026
Période de prestation : du 1er au 30 septembre 2026

Prestation                                        Montant
Traduction manuel d'utilisation anglais–allemand,
42 pages standard à 38,00 euros chacune       1 596,00 €

Montant net                                   1 596,00 €
TVA 19 %                                        303,24 €
Montant total                                 1 899,24 €

Veuillez virer le montant au plus tard le 23 octobre 2026
sur le compte IBAN DE12 3456 1111 11111 1111 11.

En tant que petit entrepreneur, vous remplacez le bloc des montants par :

Montant total                                 1 596,00 €

Steuerfreier Kleinunternehmer gemäß § 19 UStG.

Laissez cette mention en allemand, car la facture s'adresse à des clients allemands. Elle signifie : « Petit entrepreneur exonéré de TVA conformément au § 19 UStG. »

Pour une prestation exonérée, ici avec l'exemple d'une kinésithérapeute :

Montant total                                   360,00 €

Steuerfreie Heilbehandlung gemäß § 4 Nr. 14 Buchst. a UStG.

La mention signifie : « Soin médical exonéré de TVA conformément au § 4 Nr. 14 Buchst. a UStG. »

La loi sur la TVA n'exige pas de signature au § 14 Abs. 4. Une facture au format PDF par e-mail est possible si votre client l'accepte (§ 14 Abs. 1 UStG). Pour les clients professionnels, la facture électronique (E-Rechnung) entre en jeu à partir de 2027, voir Les Freiberufler doivent-ils émettre des factures électroniques ?

Sans Gewerbe, sans numéro fiscal : est-ce possible ?

Sans Gewerbe : oui. En tant que Freiberufler, vous ne déclarez pas d'activité commerciale, mais vous informez le centre des impôts (Finanzamt) que vous commencez votre activité (§ 138 Abs. 1 Satz 3 AO ; AO = Abgabenordnung, code fiscal allemand). Cela se fait au moyen du questionnaire d'enregistrement fiscal (Fragebogen zur steuerlichen Erfassung) dans ELSTER, le portail fiscal en ligne de l'administration fiscale allemande. L'article Freiberufler ou Gewerbe ? vous aide à savoir si votre activité est considérée comme libérale ou plutôt comme commerciale. Si vous ne facturez qu'occasionnellement, sans être déclaré auprès du centre des impôts, vous trouverez les limites dans l'article Établir une facture sans Gewerbe.

Sans numéro fiscal : la facture est alors incomplète. Le § 14 Abs. 4 Nr. 2 UStG exige le numéro fiscal ou l'USt-IdNr. En règle générale, un client professionnel ne peut pas déduire la TVA (Vorsteuer) d'une facture incomplète, car il lui faut pour cela une facture conforme au § 14 UStG (§ 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 UStG).

Si le numéro est encore en route par courrier, vous avez deux possibilités :

• Vous attendez pour envoyer la facture que le numéro soit arrivé. Le délai est de six mois, voir Quand devez-vous établir une facture ?
• Vous envoyez la facture tout de suite et ajoutez le numéro plus tard. Une facture à laquelle il manque des mentions obligatoires peut être rectifiée selon le § 31 Abs. 5 UStDV.

L'article Demander un numéro fiscal via ELSTER explique comment obtenir le numéro plus rapidement via ELSTER. Votre numéro d'identification fiscale personnel (Steuer-ID), issu de l'impôt sur les salaires, n'est pas le même numéro. L'article Demander et vérifier l'USt-IdNr. montre quel numéro est lequel.

Quand devez-vous établir une facture ?

Si vous travaillez pour une entreprise en Allemagne, la loi exige une facture dans les six mois suivant la prestation (§ 14 Abs. 2 Satz 2 Nr. 1 UStG). Pour les clients professionnels établis dans un autre pays de l'UE, un délai plus court s'applique, voir Clients à l'étranger. Il en va de même pour les associations et autres personnes morales qui ne sont pas des entreprises (Nr. 2).

Pour les clients particuliers, vous pouvez établir une facture, mais la loi sur la TVA ne vous y oblige en règle générale pas. Font exception les prestations liées à un bien immobilier, par exemple les prestations d'architecte pour un bâtiment déterminé (Nr. 3, section 3a.3 Abs. 8 UStAE). Pour votre propre comptabilité, une pièce justificative pour chaque recette reste utile, même avec des clients particuliers.

Pour les prestations exonérées selon le § 4 Nr. 8 à 29 UStG, donc aussi pour les soins médicaux et l'enseignement exonéré, l'obligation du § 14 Abs. 2 ne s'applique pas. Des règles professionnelles, par exemple des barèmes d'honoraires (Gebührenordnungen), peuvent néanmoins exiger une facture.

Les Freiberufler doivent-ils émettre des factures électroniques ?

Pas avant fin 2026. Envers les clients particuliers et en tant que petit entrepreneur, pas non plus par la suite. La facture électronique est un fichier dans un format défini, que les logiciels peuvent lire automatiquement. Un PDF n'en fait pas partie.

Les bases légales sont le § 14 Abs. 2 Satz 2 Nr. 1 et la disposition transitoire du § 27 Abs. 38 UStG. L'article Obligation de facture électronique 2027 et 2028 explique ce que vous devez préparer d'ici là. Indépendamment de cela, vos fournisseurs peuvent déjà vous envoyer des factures électroniques. L'article Facture électronique en tant que petit entrepreneur explique ce que cela signifie pour les petits entrepreneurs.

Clients à l'étranger

Si vous travaillez pour une entreprise d'un autre pays de l'UE, vous établissez en règle générale une facture sans TVA allemande, et votre client soumet la prestation à la TVA dans son pays. Pour cela, votre propre USt-IdNr. et celui de votre client doivent figurer sur la facture, ainsi que la mention « Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers » (autoliquidation par le destinataire de la prestation). Le délai est plus court qu'en Allemagne : la facture doit être établie au plus tard le 15 du mois qui suit le mois de la prestation (§ 14a Abs. 1 UStG). Les détails figurent dans l'article Facturer un client dans un autre pays de l'UE. L'article Demander et vérifier l'USt-IdNr. explique comment obtenir un USt-IdNr. et vérifier celui de votre client.

En tant que petit entrepreneur, des règles particulières s'appliquent : le § 19 Abs. 1 Satz 2 UStG vous dispense notamment de l'obligation d'indiquer l'USt-IdNr. sur certaines factures adressées à l'étranger. Pour les commandes venant de l'étranger, une brève question à votre cabinet de conseil fiscal est donc utile.

Après la facture : numéro, conservation, TVA

Numéro. Chaque numéro de facture n'est attribué qu'une seule fois, selon le § 14 Abs. 4 Nr. 4 UStG. Si une facture est déjà chez le client et contient une erreur, elle est rectifiée par un document qui s'y réfère sans ambiguïté (§ 31 Abs. 5 UStDV). L'article Corriger ou annuler une facture explique comment procéder.

Conservation. Vous conservez une copie de chaque facture que vous établissez pendant huit ans. Le délai commence à la fin de l'année au cours de laquelle vous avez émis la facture (§ 14b Abs. 1 UStG). Les règles applicables aux autres documents figurent dans l'article Délais de conservation 2026.

TVA seulement après paiement. Si vous facturez la TVA, vous pouvez, en tant que Freiberufler, demander au centre des impôts de ne reverser la TVA qu'une fois que votre client a payé (§ 20 Satz 1 Nr. 3 UStG). C'est ce qu'on appelle l'imposition selon les encaissements (Ist-Versteuerung). Sans elle, la TVA naît pour la période au cours de laquelle vous avez fourni la prestation, même si l'argent n'est pas encore arrivé (§ 13 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a UStG).

Bénéfice. Si vous déterminez votre bénéfice au moyen du compte de résultat simplifié (Einnahmenüberschussrechnung, EÜR), une facture ne compte comme recette qu'au moment où l'argent vous parvient (§ 4 Abs. 3, § 11 Abs. 1 EStG ; EStG = Einkommensteuergesetz, loi sur l'impôt sur le revenu). L'article Établir soi-même l'Einnahmenüberschussrechnung explique comment faire.

Questions fréquentes

Puis-je établir une facture en tant que Freiberufler sans Gewerbe ?

Oui. Les Freiberufler ne déclarent pas d'activité commerciale. Pour la facture, vous avez besoin du numéro fiscal que le centre des impôts vous attribue après le questionnaire d'enregistrement fiscal.

Que dois-je indiquer sur la facture en tant que petit entrepreneur ?

Un montant total sans TVA et une mention du régime des petits entrepreneurs, par exemple « Steuerfreier Kleinunternehmer gemäß § 19 UStG » (petit entrepreneur exonéré de TVA conformément au § 19 UStG). Le taux et le montant de la TVA ne figurent pas sur la facture.

Dois-je émettre une facture électronique en tant que Freiberufler ?

Pas avant fin 2026. Ensuite, cela dépend de votre chiffre d'affaires et de vos clients : à partir de 2027 si le chiffre d'affaires de l'année précédente dépasse 800 000 euros, sinon à partir de 2028, et uniquement envers des entreprises en Allemagne. Les petits entrepreneurs et les factures adressées à des particuliers en sont exclus.

Cela vaut-il aussi pour les freelances ?

« Freelancer » n'est pas une notion du droit fiscal allemand. Les mêmes mentions obligatoires s'appliquent à la facture. Savoir si, sur le plan fiscal, vous êtes Freiberufler ou exercez une activité commerciale dépend de votre activité (§ 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG). C'est de cela que dépend l'obligation de déclarer un Gewerbe.

Dois-je établir des factures pour les clients particuliers ?

Selon la loi sur la TVA, en règle générale non, à l'exception des prestations liées à un bien immobilier. Pour votre comptabilité, une pièce justificative pour chaque recette reste néanmoins utile.

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Sources

• § 14 UStG, établissement des factures (Ausstellung von Rechnungen), en allemand
• § 14b UStG, conservation des factures (Aufbewahrung von Rechnungen), en allemand
• § 15 UStG, déduction de la TVA (Vorsteuerabzug), en allemand
• § 19 UStG, imposition des petits entrepreneurs (Besteuerung der Kleinunternehmer), en allemand
• § 20 UStG, calcul de la taxe selon les encaissements (Berechnung der Steuer nach vereinnahmten Entgelten), en allemand
• § 4 UStG, exonérations (Steuerbefreiungen), en allemand
• § 12 UStG, taux de TVA (Steuersätze), en allemand
• § 27 UStG, dispositions transitoires générales (Allgemeine Übergangsvorschriften), en allemand
• § 31 UStDV, mentions dans la facture (Angaben in der Rechnung), en allemand
• § 33 UStDV, factures de faible montant (Rechnungen über Kleinbeträge), en allemand
• § 34a UStDV, factures des petits entrepreneurs (Rechnungen für Kleinunternehmer), en allemand
• § 138 AO, déclarations relatives à l'activité professionnelle (Anzeigen über die Erwerbstätigkeit), en allemand
• § 13 UStG, naissance de la taxe (Entstehung der Steuer), en allemand
• § 14c UStG, indication incorrecte ou non autorisée de la taxe (Unrichtiger oder unberechtigter Steuerausweis), en allemand
• § 4 EStG, notion générale de bénéfice (Gewinnbegriff im Allgemeinen), en allemand
• § 11 EStG, encaissement et décaissement (Vereinnahmung und Verausgabung), en allemand
• § 18 EStG, activité indépendante (Selbständige Arbeit), en allemand
• § 14a UStG, obligations supplémentaires lors de l'établissement de factures dans des cas particuliers (Zusätzliche Pflichten bei der Ausstellung von Rechnungen in besonderen Fällen), en allemand
• § 3a UStG, lieu des autres prestations (Ort der sonstigen Leistung), en allemand
• Circulaire du BMF du 18 mars 2025 : régime particulier des petits entrepreneurs (Sonderregelung für Kleinunternehmer), en allemand
• Umsatzsteuer-Anwendungserlass (circulaire d'application de la loi sur la TVA), état au 31 décembre 2025, en allemand