Hakediş faturası, kısmi fatura, son fatura: fark – ve hangisini ne zaman keseceksiniz

Hakediş faturası: iş devam ederken kesilen ara ödeme. Sonunda son faturada yeniden düşülür. Kısmi fatura: işin bitmiş ve teslim alınmış bir bölümü için kesilen nihai fatura. Sonradan artık düşülmez. Son fatura: sonda yapılan hesaplaşma; tüm hakedişler burada düşülür. Önemli fark isimde değil, sonuçtadır: kısmi faturada işin o bölümü kapanmıştır – ayıp taleplerine ilişkin süre teslimden itibaren işler ve artık bir şey ekleyemezsiniz. Hakedişlerde ise son faturaya kadar her şey açık ve düzeltilebilir kalır.

İçindekiler

1. Üçü yan yana
2. Hakediş faturası: devam eden işlerde standart çözüm
3. Kısmi fatura: neredeyse hep eksik olan koşul
4. Son fatura: burada neler birleşir
5. Neredeyse kimsenin anlatmadığı KDV farkı
6. En sık yapılan üç hata
7. Sahadan üç soru
8. Küçük işletmeler için geriye ne kalıyor

Üçü yan yana

Akılda kalsın: hakediş = bitmemişe avans. Kısmi fatura = bitti ve kapandı. Son fatura = hesaplaşma.

Hakediş faturası: devam eden işlerde standart çözüm

Vakaların büyük çoğunluğunda doğru araç hakediş faturasıdır. Halihazırda yaptığınız işin değeri kadar hakediş talep edebilirsiniz – bu, Alman Medeni Kanunu'nun (BGB) § 632a maddesinde düzenlenmiştir ve ayrı bir anlaşma olmadan da geçerlidir.

Bilinmesi gereken üç şey:

• Ne yaptığınızı belgelemelisiniz. Kanun, „hızlı ve güvenilir bir değerlendirmeye" imkân veren bir döküm ister. Uygulamada: tekliftekine benzer kalemler, miktar ve durum bilgisiyle – „hakediş 1: 5.000 €" değil.
• Ayıp varsa müşteri kesinti yapabilir. Yapılan iş sözleşmeye uygun değilse uygun bir kısmı alıkoyabilir. Teslime kadar işin usulüne uygun olduğunu siz ispatlamak zorundasınız – müşteri aksini değil.
• Alman VOB/B koşulları kararlaştırılmışsa, hakediş, dökümünüzün ulaşmasından 21 gün sonra muaccel olur. VOB/B yoksa sözleşme belirler.

Büyük avantaj: bunların hiçbiri nihai değildir. Bir hakedişi fazla ya da eksik hesaplarsanız, son faturada düzeltilir.

Böyle bir faturanın ayrıntıda nasıl kurulduğu Hakediş faturası kesmek yazısında anlatılıyor.

Kısmi fatura: neredeyse hep eksik olan koşul

Kısmi fatura „büyük bir hakediş faturası" değildir. İşin bir bölümünün sözleşmede ayrı bir bölüm olarak – kendi bedeliyle – kararlaştırılmış ve bu bölümün teslim alınmış olmasını gerektirir. VOB/B'ye göre kendi içinde tamamlanmış iş bölümleri, kısmi teslimden sonra, kalanın akıbetinden bağımsız olarak kesin biçimde tespit edilip ödenebilir.

Uygulamada iş genelde tam burada tıkanır: sözleşmede tek bir toplam bedel vardır, kısmi teslim yapılmamıştır – o zaman üzerinde „kısmi fatura" yazsa bile bu bir hakediş faturasıdır.

Özellikle sık yanlış sınıflandırılan konu taksitli ödemedir: taksitler kısmi edim değildir. Tek bir işi yapıyorsanız ve müşteri bunu üç taksitte ödüyorsa, sözleşmede taksitler nasıl yazılmış olursa olsun bu tek seferlik bir edim olarak kalır. Alman Federal Maliye Mahkemesi bunu 1 Şubat 2022 tarihli kararıyla açıklığa kavuşturdu: kısmi edim, sürekli ya da yinelenen nitelikte bir edimi gerektirir. Teslim alınan etaplar hâlinde ilerleyen bir inşaat işi bunu karşılar – taksitle ödenen tek seferlik bir teslimat karşılamaz.

Gerçekten uyduğu yer: bir işte banyo ve mutfak var, ikisi ayrı sipariş edilmiş ve ayrı fiyatlanmış. Banyo bitmiş ve teslim alınmış, mutfakta çalışma sürüyor. Banyoyu kesin olarak faturalayabilirsiniz.

Bunu önceden bilmekte fayda var, çünkü kısmi teslimin sonuçları vardır:

• Ayıplara ilişkin zamanaşımı hemen başlar – yapılarda bu beş yıldır ve o bölümün tesliminden itibaren sayılır. İşin tamamının bitiminden değil.
• Hasar riski karşı tarafa geçer. Teslim alınan banyo şantiyede sonradan zarar görürse bu artık otomatik olarak sizin sorununuz değildir.
• Tutar mahsuptan çıkar. Son faturanın indirim bloğunda artık görünmez.

Bu sizin için iyi olabilir: garanti süresi daha erken dolar, para kesin olarak kazanılmıştır. Müşteri için ise pek cazip değildir – bu yüzden gerçek kısmi teslimler kendiliğinden nadiren gerçekleşir. İstiyorsanız sözleşmeye girmelidir.

Son fatura: burada neler birleşir

Son fatura toplam edimi gösterir ve daha önce kesilmiş hakedişleri düşer – her seferinde net tutarı ve ona isabet eden KDV'yi. Vergi tutarları atlanırsa, son faturadaki KDV'yi bir kez daha tam olarak borçlanırsınız. Doğru indirimin nasıl göründüğü, hesap örneği ve şablonla birlikte Hakediş kesintili son fatura yazısında anlatılıyor.

VOB/B kararlaştırılmışsa ek süreler geçerlidir: son ödeme, denetlenebilir son faturanın ulaşmasından en geç 30 gün sonra muaccel olur; yalnızca nesnel olarak haklı ve açıkça kararlaştırılmışsa 60 güne kadar çıkabilir. Müşteri faturadan az öderse, son ödeme bildiriminden itibaren 28 gün içinde çekince bildirilmeli – ve sonraki 28 gün içinde gerekçelendirilmelidir, aksi hâlde düşer. Bu süreleri kaçıran yalnızca zaman değil, alacak kaybeder.

Neredeyse kimsenin anlatmadığı KDV farkı

Hakediş ile kısmi fatura burada gerçekten ayrışır – ve bu hesabınızı ilgilendirir.

Hakedişte KDV ancak para geldiğinde doğar. Ödemenin girdiği döneme beyan edersiniz. Haziranda hakediş kesip müşteri ağustosta öderse, vergi ağustosa aittir.

Gerçek bir kısmi edimde KDV, edimin ifasıyla doğar – yani bölüm bitip teslim alındığında. Müşterinin ödeyip ödemediği önemli değildir.

Uygulamadaki fark: haziranda 20.000 euroluk ayrı bir inşaat etabını teslim ettirip kısmi fatura kesiyorsunuz. Müşteri ancak eylülde ödüyor. 3.800 euro KDV'yi yine de haziran için beyan edip kendi cebinizden peşin ödemeniz gerekir. Hakediş faturasında bu yaşanmazdı.

Nakdi dar olan bu yüzden hakedişlerle daha rahat ilerler.

Bir istisna inşaat sektörünü ilgilendirir: başka bir inşaat firması için çalışıyorsanız KDV'yi siz değil işvereniniz borçlanır – hakedişlerde de. Bunun ne zaman geçerli olduğu § 13b UStG ve inşaat hizmetleri yazısında anlatılıyor.

En sık yapılan üç hata

Üzerine „kısmi fatura" yazıp hakediş kastetmek. En sık görülen durum. Ayrı bir iş bölümü kararlaştırılıp teslim alınmadıkça bu bir hakediştir. O zaman adını da öyle koyun – yoksa sonradan garantinin ne zaman başladığını tartışırsınız.

Kısmi faturayı son faturada bir kez daha düşmek. Yalnızca hakedişler düşülür, yani henüz ifa edilmemiş edimlere yapılan ödemeler. Faturalanmış bir kısmi edim kapanmış ve vergilenmiştir. Sonda yalnızca kalanı faturalarsınız.

Dökümsüz hakedişler. İş durumu olmadan tek satır „hakediş 2" denetlenebilir değildir. Müşteri ödemeyi bekletebilir ve VOB/B'de 21 günlük süre işlemeye bile başlamaz.

Sahadan üç soru

Kaç hakediş kesebilirim? Sabit bir sayı yok. Ölçü, halihazırda yaptığınız işin değeridir – VOB/B'ye göre talep etmeniz hâlinde hakedişler „kısa aralıklarla" verilmelidir. Uygulamada bunları inşaat etaplarına ya da aylara bağlarsınız. Önemli: her hakediş faturasının kendi sıra numarası olmalıdır, yoksa son faturadaki indirim okunmaz hâle gelir.

Müşteri hakedişleri kabul etmek zorunda mı? Evet. Hakediş hakkı kanunda düzenlenmiştir ve sözleşmede bundan söz edilmese de geçerlidir. Ancak yapılan işte ayıp varsa müşteri uygun bir kısmı alıkoyabilir – ve teslime kadar işin usulüne uygun olduğunu siz ispatlamak zorundasınız.

Ön ödeme ile hakediş aynı şey mi? Günlük dilde değil: ön ödeme, henüz hiç çalışılmadan gelir – örneğin malzeme için teminat olarak. Hakediş ise işin bir bölümünün bitmiş olmasını varsayar. KDV açısından ikisi aynı işlem görür: vergi paranın girmesiyle doğar ve her ikisi de son faturada düşülür.

Küçük işletmeler için geriye ne kalıyor

§ 19 UStG kapsamındaki küçük işletme olarak KDV göstermezsiniz. Vergiye ilişkin bütün bölüm sizin için düşer – en pahalı tuzak da onunla birlikte. Geriye kalan yine de önemlidir:

• Hakedişleri aynı şekilde talep edebilirsiniz. § 632a BGB, KDV'den bağımsız olarak geçerlidir.
• İş durumuna ilişkin döküm size de aynı şekilde gerekir.
• Ve kısmi teslimin sizin için sonucu aynıdır: ayıp taleplerine ilişkin süre hemen işlemeye başlar.

Hangisinin uygun olduğundan emin değilseniz, kendinize şunu sorun: müşteri bu bölümü teslim aldı mı? Hayır mı? O zaman bu bir hakediştir.

Bu yazı hangi faturanın ne zaman uygun olduğunu anlatır – nasıl muhasebeleştirildiğini değil. Muhasebe tarafına da ihtiyaç duyan, yani ön ödemelerin nasıl kaydedilip son faturayla nasıl kapatıldığını arayan, bunu DATEV'in Anzahlungen richtig buchen çalışmasında bulur (Şubat 2026 durumu, ücretli). Muhasebe ve mali müşavirlik için yazılmıştır ve belirgin biçimde daha derine iner.

Kaynaklar: § 632a BGB · § 634a BGB · § 13 fıkra 1 no. 1 UStG · § 14 fıkra 5 UStG · § 16 VOB/B · Alman KDV Uygulama Tebliği 13.4 (kısmi edimler) · DATEV magazin: kısmi edimlerde verginin doğuşu

_Bu yazı genel bilgi verir ve hukuki ya da mali müşavirlik hizmetinin yerine geçmez._