Авансовый, частичный и окончательный счёт: разница – и какой выставлять когда

Авансовый счёт: промежуточный платёж, пока заказ ещё выполняется. В конце он вычитается в окончательном счёте. Частичный счёт: окончательный счёт за ту часть заказа, которая завершена и принята. Позже он уже не вычитается. Окончательный счёт: итоговый расчёт, в котором вычитаются все авансы. Важная разница не в названии, а в последствии: при частичном счёте эта часть работы закрыта – срок для претензий по недостаткам идёт с момента приёмки, и добавить что-либо уже нельзя. При авансах до окончательного счёта всё остаётся открытым и поддающимся исправлению.

Содержание

1. Три вида рядом
2. Авансовый счёт: стандартное решение для текущих заказов
3. Частичный счёт: условие, которого почти всегда нет
4. Окончательный счёт: что сходится здесь
5. Разница по НДС, которую почти никто не объясняет
6. Три самые частые ошибки
7. Три вопроса из практики
8. Что из этого остаётся малым предпринимателям

Три вида рядом

Запомнить: аванс = предоплата за незавершённое. Частичный счёт = сделано и закрыто. Окончательный счёт = подведение итогов.

Авансовый счёт: стандартное решение для текущих заказов

В подавляющем большинстве случаев правильный инструмент – авансовый счёт. Вы вправе требовать авансы в размере стоимости уже выполненного – это установлено в § 632a Гражданского уложения Германии (BGB) и действует без отдельной договорённости.

Три вещи, которые стоит знать:

• Вы должны подтвердить, что выполнили. Закон требует ведомости, позволяющей «быструю и надёжную оценку». На практике: позиции как в смете, с объёмами и стадией – а не «аванс 1: 5.000 €».
• При недостатках заказчик может удержать. Если выполненное не соответствует договору, он вправе удержать соразмерную часть. До приёмки именно вы должны доказать, что работа была в порядке, – а не заказчик обратное.
• Если согласованы немецкие условия VOB/B, аванс становится подлежащим оплате через 21 день после получения вашей ведомости. Без VOB/B действует договор.

Большое преимущество: ничего из этого не окончательно. Если аванс окажется завышенным или заниженным, это выравнивается в окончательном счёте.

Как такой счёт устроен в деталях, описано в статье Авансовый счёт.

Частичный счёт: условие, которого почти всегда нет

Частичный счёт – это не «большой авансовый счёт». Он предполагает, что часть заказа была согласована в договоре как отдельная часть – со своей ценой – и что эта часть принята. По VOB/B завершённые сами по себе части работы после частичной приёмки могут быть окончательно установлены и оплачены независимо от того, как пойдёт остальное.

Именно на этом всё обычно и спотыкается на практике: в договоре стоит одна общая сумма, частичной приёмки не было – тогда это авансовый счёт, даже если сверху написано «частичный счёт».

Особенно часто неверно квалифицируют оплату в рассрочку: платежи в рассрочку не являются частичными услугами. Если вы выполняете один заказ, а заказчик оплачивает его тремя платежами, это остаётся разовой услугой – как бы рассрочка ни была сформулирована в договоре. Федеральный финансовый суд Германии разъяснил это решением от 1 февраля 2022 года: частичная услуга предполагает услугу длящегося или повторяющегося характера. Строительный заказ, идущий принимаемыми этапами, этому отвечает – разовая поставка в рассрочку нет.

Где это действительно подходит: заказ охватывает ванную и кухню, обе заказаны и оценены отдельно. Ванная готова и принята, на кухне работы продолжаются. Ванную можно рассчитать окончательно.

Это стоит знать заранее, потому что частичная приёмка имеет последствия:

• Срок давности по недостаткам начинается сразу – для строительных объектов это пять лет, считая с приёмки этой части. Не с окончания всего заказа.
• Риск переходит. Если принятая ванная позже будет повреждена на стройке, это уже не автоматически ваша проблема.
• Сумма выходит из зачёта. В окончательном счёте она больше не появляется в блоке вычетов.

Для вас это может быть выгодно: гарантийный срок истекает раньше, а деньги окончательно заработаны. Для заказчика это скорее непривлекательно – поэтому настоящие частичные приёмки редко возникают сами собой. Если вы её хотите, она должна попасть в договор.

Окончательный счёт: что сходится здесь

Окончательный счёт показывает всю услугу целиком и вычитает из неё уже выставленные авансы – каждый раз сумму нетто и приходящийся на неё НДС. Если суммы налога опустить, вы будете должны НДС из окончательного счёта ещё раз в полном объёме. Как выглядит правильный вычет, с примером расчёта и образцом, описано в статье Окончательный счёт с вычетом авансов.

Если согласована VOB/B, действуют дополнительные сроки: окончательный платёж наступает не позднее чем через 30 дней после получения проверяемого окончательного счёта; лишь при объективном обосновании и прямой договорённости срок может составлять до 60 дней. Если заказчик платит меньше выставленного, оговорку нужно заявить в течение 28 дней после уведомления об окончательном платеже – и обосновать в следующие 28 дней, иначе она отпадает. Кто пропустит эти сроки, теряет требования, а не только время.

Разница по НДС, которую почти никто не объясняет

Здесь авансовый и частичный счёт действительно расходятся – и это касается вашего счёта в банке.

При авансе НДС возникает только тогда, когда деньги поступили. Вы декларируете его в том периоде, в котором пришёл платёж. Выставили аванс в июне, а заказчик заплатил в августе – налог относится к августу.

При настоящей частичной услуге НДС возникает с исполнением – то есть когда часть готова и принята. Заплатил ли уже заказчик, роли не играет.

Разница на практике: в июне вы сдаёте обособленный этап стройки на 20.000 евро и выставляете частичный счёт. Заказчик платит только в сентябре. 3.800 евро НДС вам всё равно нужно задекларировать за июнь и внести из своих средств. С авансовым счётом этого бы не случилось.

У кого с деньгами туго, тому спокойнее работать с авансами.

Одно исключение касается строительства: если вы работаете на другую строительную фирму, НДС должны не вы, а ваш заказчик – в том числе по авансам. Когда это действует, описано в статье § 13b UStG при строительных работах.

Три самые частые ошибки

Написать «частичный счёт», а иметь в виду аванс. Самый частый случай. Пока отдельная часть работ не согласована и не принята, это аванс. Тогда так его и называйте – иначе позже будете спорить, с какого момента пошла гарантия.

Вычесть частичный счёт в окончательном счёте ещё раз. Вычитаются только авансы, то есть платежи за ещё не выполненные услуги. Оплаченная частичная услуга закрыта и обложена налогом. В конце вы выставляете только остаток.

Авансы без ведомости. Одна строка «аванс 2» без стадии работ не поддаётся проверке. Заказчик вправе задержать платёж, а по VOB/B 21-дневный срок вообще не начинает течь.

Три вопроса из практики

Сколько авансов можно выставить? Твёрдого числа нет. Ориентир – стоимость уже выполненного; по VOB/B авансы даже должны предоставляться «через короткие промежутки времени», если вы их запрашиваете. На практике их привязывают к этапам стройки или к месяцам. Важно: каждому авансовому счёту нужен собственный сквозной номер, иначе вычет в окончательном счёте станет нечитаемым.

Обязан ли заказчик вообще принимать авансы? Да. Право на авансовые платежи закреплено в законе и действует, даже если в договоре об этом ничего нет. Однако заказчик вправе удержать соразмерную часть, если выполненное имеет недостатки, – и до приёмки именно вы должны доказать, что работа была в порядке.

Предоплата – это то же самое, что аванс? В обиходе нет: предоплата поступает до того, как вообще начата работа, – например как обеспечение под материалы. Аванс предполагает, что часть работы уже выполнена. Для НДС оба трактуются одинаково: налог возникает с поступлением денег, и оба вычитаются в окончательном счёте.

Что из этого остаётся малым предпринимателям

Как малый предприниматель по § 19 UStG вы не выделяете НДС. Весь налоговый раздел для вас отпадает – а вместе с ним и самая дорогая ловушка. То, что остаётся, всё равно важно:

• Авансы вы вправе требовать точно так же. § 632a BGB действует независимо от НДС.
• Ведомость о стадии работ нужна вам точно так же.
• И частичная приёмка имеет для вас то же последствие: срок для претензий по недостаткам начинает течь сразу.

Если не уверены, какой из трёх счетов подходит, спросите себя: принял ли заказчик эту часть? Нет? Тогда это аванс.

Эта статья объясняет, какой счёт когда подходит, – а не как он проводится в бухгалтерии. Кому нужна и бухгалтерская сторона, то есть как учитываются авансы и как они закрываются окончательным счётом, найдёт это у DATEV в издании Anzahlungen richtig buchen (по состоянию на февраль 2026 года, платно). Оно написано для бухгалтерии и налоговых консультантов и заходит заметно глубже.

Источники: § 632a BGB · § 634a BGB · § 13 абз. 1 п. 1 UStG · § 14 абз. 5 UStG · § 16 VOB/B · Немецкое разъяснение по применению НДС 13.4 (частичные услуги) · DATEV magazin: возникновение НДС при частичных услугах

_Эта статья носит общий информационный характер и не заменяет юридическую или налоговую консультацию._