Acompte, facture partielle, facture de solde : la différence – et laquelle établir quand

Facture d'acompte : un paiement intermédiaire pendant que le chantier tourne encore. Elle est déduite à la fin dans la facture de solde. Facture partielle : la facture définitive pour une partie du marché qui est terminée et réceptionnée. Elle n'est plus déduite ensuite. Facture de solde : le décompte final, dans lequel tous les acomptes sont déduits. La différence importante n'est pas dans le nom mais dans la conséquence : avec une facture partielle, cette partie du travail est close – le délai pour les réclamations court à compter de la réception, et vous ne pouvez plus rien ajouter. Avec des acomptes, tout reste ouvert et corrigeable jusqu'à la facture de solde.

Sommaire

1. Les trois côte à côte
2. Facture d'acompte : l'outil standard des chantiers en cours
3. Facture partielle : la condition qui manque presque toujours
4. Facture de solde : ce qui se rejoint ici
5. La différence de TVA que presque personne n'explique
6. Les trois erreurs les plus fréquentes
7. Trois questions du terrain
8. Ce qu'il en reste pour les micro-entreprises

Les trois côte à côte

À retenir : acompte = avance sur inachevé. Facture partielle = fini et soldé. Facture de solde = les comptes.

Facture d'acompte : l'outil standard des chantiers en cours

Dans l'immense majorité des cas, la facture d'acompte est le bon outil. Vous pouvez demander des acomptes à hauteur de la valeur de ce que vous avez déjà réalisé – c'est prévu au § 632a du Code civil allemand (BGB) et cela s'applique sans convention particulière.

Trois points à connaître :

• Vous devez prouver ce que vous avez réalisé. La loi exige un état permettant une « appréciation rapide et sûre ». En pratique : des postes comme dans le devis, avec quantités et avancement – pas « acompte 1 : 5 000 € ».
• En cas de défauts, le client peut retenir. Si ce qui est réalisé n'est pas conforme, il peut retenir une part appropriée. Jusqu'à la réception, c'est vous qui devez prouver que votre travail était conforme – et non le client le contraire.
• Si la VOB/B allemande est convenue, l'acompte devient exigible 21 jours après réception de votre état. Sans VOB/B, c'est le contrat qui décide.

Le grand avantage : rien de tout cela n'est définitif. Si un acompte est trop élevé ou trop faible, cela se rectifie dans la facture de solde.

Comment une telle facture se construit dans le détail est expliqué dans Établir une facture d'acompte.

Facture partielle : la condition qui manque presque toujours

Une facture partielle n'est pas une « grosse facture d'acompte ». Elle suppose qu'une partie du marché a été convenue contractuellement comme partie autonome – avec son propre prix – et que cette partie a été réceptionnée. Selon la VOB/B, des parties achevées en elles-mêmes peuvent être arrêtées et payées définitivement après une réception partielle, indépendamment de la suite du chantier.

C'est précisément là que cela achoppe en pratique : le contrat indique une somme globale, il n'y a pas eu de réception partielle – alors il s'agit d'un acompte, même si « facture partielle » figure dessus.

Le paiement échelonné est particulièrement souvent mal classé : des échéances ne sont pas des prestations partielles. Si vous exécutez un marché unique et que le client le règle en trois échéances, cela reste une prestation unique – quelle que soit la rédaction du contrat. La Cour fédérale des finances allemande l'a précisé par un arrêt du 1er février 2022 : une prestation partielle suppose une prestation à caractère continu ou récurrent. Un chantier progressant par tranches réceptionnées remplit cette condition – une livraison unique payée à tempérament, non.

Là où cela colle vraiment : un marché comprend une salle de bains et une cuisine, toutes deux commandées et chiffrées séparément. La salle de bains est terminée et réceptionnée, la cuisine est encore en cours. La salle de bains peut être facturée définitivement.

À savoir avant de s'engager, car une réception partielle a des conséquences :

• La prescription des défauts démarre immédiatement – pour les ouvrages, cinq ans, à compter de la réception de cette partie. Pas de la fin du marché global.
• Les risques sont transférés. Si la salle de bains réceptionnée est endommagée plus tard sur le chantier, ce n'est plus automatiquement votre problème.
• Le montant sort de l'imputation. Il n'apparaît plus dans le bloc de déduction de la facture de solde.

Cela peut vous être favorable : la garantie s'éteint plus tôt et l'argent est définitivement acquis. Pour le client, c'est plutôt peu attrayant – c'est pourquoi de véritables réceptions partielles se produisent rarement d'elles-mêmes. Si vous en voulez une, elle doit figurer au contrat.

Facture de solde : ce qui se rejoint ici

La facture de solde présente la totalité de la prestation et en déduit les acomptes déjà facturés – chaque fois le montant net et la TVA correspondante. Si les montants de TVA sont omis, vous devez à nouveau l'intégralité de la TVA de la facture de solde. À quoi ressemble la déduction correcte, avec exemple chiffré et modèle, c'est expliqué dans Facture de solde avec déduction des acomptes.

Si la VOB/B est convenue, des délais supplémentaires s'appliquent : le solde devient exigible au plus tard 30 jours après réception de la facture de solde vérifiable ; ce n'est que si cela est objectivement justifié et expressément convenu que le délai peut aller jusqu'à 60 jours. Si le client paie moins que facturé, une réserve doit être formulée dans les 28 jours suivant la notification du paiement du solde – et motivée dans les 28 jours suivants, faute de quoi elle devient caduque. Manquer ces délais vous coûte des créances, pas seulement du temps.

La différence de TVA que presque personne n'explique

C'est ici que l'acompte et la facture partielle divergent réellement – et cela touche votre compte.

Pour l'acompte, la TVA ne naît qu'à l'encaissement. Vous la déclarez sur la période où le paiement est arrivé. Si vous émettez un acompte en juin et que le client paie en août, la TVA relève d'août.

Pour une véritable prestation partielle, la TVA naît à l'exécution – donc lorsque la partie est terminée et réceptionnée. Que le client ait déjà payé ou non est sans importance.

La différence en pratique : en juin, vous faites réceptionner une tranche de 20 000 euros et émettez une facture partielle. Le client ne paie qu'en septembre. Vous devez malgré tout déclarer les 3 800 euros de TVA pour juin et les avancer sur vos propres deniers. Avec une facture d'acompte, cela ne se serait pas produit.

Qui est juste en trésorerie navigue donc plus tranquillement avec des acomptes.

Une exception concerne le bâtiment : si vous travaillez pour une autre entreprise de construction, ce n'est pas vous qui devez la TVA mais votre donneur d'ordre – acomptes compris. Quand cela s'applique est expliqué dans § 13b UStG et travaux de construction.

Les trois erreurs les plus fréquentes

Écrire « facture partielle » en pensant acompte. Le cas le plus fréquent. Tant qu'aucune partie autonome n'a été convenue et réceptionnée, c'est un acompte. Appelez-le alors ainsi – sinon vous discuterez plus tard du point de départ de la garantie.

Déduire à nouveau la facture partielle dans la facture de solde. On ne déduit que les acomptes, c'est-à-dire des paiements sur des prestations non encore exécutées. Une prestation partielle facturée est soldée et taxée. À la fin, vous ne facturez que ce qui reste.

Des acomptes sans état des travaux. Une ligne « acompte 2 » sans avancement n'est pas vérifiable. Le client peut retenir le paiement et, sous VOB/B, le délai de 21 jours ne commence même pas à courir.

Trois questions du terrain

Combien d'acomptes puis-je émettre ? Il n'y a pas de nombre fixe. La référence est la valeur de ce que vous avez déjà réalisé – sous VOB/B, les acomptes doivent même être accordés « à intervalles rapprochés » si vous les demandez. En pratique, vous les calez sur des tranches de chantier ou sur les mois. Important : chaque facture d'acompte doit avoir son propre numéro séquentiel, sinon la déduction dans la facture de solde devient illisible.

Le client doit-il seulement accepter des acomptes ? Oui. Le droit aux acomptes figure dans la loi et s'applique même si le contrat n'en dit rien. Le client peut toutefois retenir une part appropriée si la prestation réalisée présente des défauts – et jusqu'à la réception, c'est à vous de prouver que votre travail était conforme.

Un versement anticipé est-il la même chose qu'un acompte ? Au quotidien, non : un versement anticipé intervient avant tout travail – par exemple en garantie des matériaux. Un acompte suppose qu'une partie du travail est déjà faite. En matière de TVA, les deux sont traités pareil : la taxe naît à l'encaissement, et les deux se déduisent dans la facture de solde.

Ce qu'il en reste pour les micro-entreprises

En tant que micro-entreprise au sens du § 19 UStG, vous n'indiquez pas de TVA. Toute la partie fiscale disparaît pour vous – et avec elle le piège le plus coûteux. Ce qui reste compte tout de même :

• Vous pouvez demander des acomptes exactement de la même façon. Le § 632a BGB s'applique indépendamment de la TVA.
• L'état d'avancement des travaux vous est tout autant nécessaire.
• Et la réception partielle a pour vous la même conséquence : le délai pour les réclamations commence immédiatement à courir.

Si vous hésitez entre les trois : demandez-vous si le client a déjà réceptionné cette partie. Non ? Alors c'est un acompte.

Cet article explique quelle facture convient quand – pas comment elle se comptabilise. Si vous avez aussi besoin du volet comptable, c'est-à-dire comment les acomptes se comptabilisent et se soldent avec la facture finale, DATEV le traite dans Anzahlungen richtig buchen (février 2026, payant). C'est écrit pour la comptabilité et le conseil fiscal et va nettement plus loin.

Sources : § 632a BGB · § 634a BGB · § 13 al. 1 n° 1 UStG · § 14 al. 5 UStG · § 16 VOB/B · Instruction administrative allemande sur la TVA 13.4 (prestations partielles) · DATEV magazin : exigibilité de la TVA sur les prestations partielles

_Cet article fournit une information générale et ne remplace pas un conseil juridique ou fiscal._