Acconto, fattura parziale, fattura a saldo: la differenza – e quale emettere quando

Fattura di acconto: un pagamento intermedio mentre il lavoro è ancora in corso. Alla fine viene detratta nella fattura a saldo. Fattura parziale: la fattura definitiva per una parte del lavoro finita e collaudata. Non viene più detratta in seguito. Fattura a saldo: il conteggio finale, in cui si detraggono tutti gli acconti. La differenza importante non sta nel nome ma nella conseguenza: con una fattura parziale quella parte del lavoro è chiusa – il termine per i vizi decorre dal collaudo e non si può più aggiungere nulla. Con gli acconti tutto resta aperto e correggibile fino alla fattura a saldo.

Indice

1. Le tre a confronto diretto
2. Fattura di acconto: lo strumento standard per lavori in corso
3. Fattura parziale: il presupposto che quasi sempre manca
4. Fattura a saldo: cosa converge qui
5. La differenza IVA che quasi nessuno spiega
6. I tre errori più frequenti
7. Tre domande dalla pratica
8. Cosa resta di tutto questo per i piccoli contribuenti

Le tre a confronto diretto

Da ricordare: acconto = anticipo su ciò che non è finito. Fattura parziale = finita e archiviata. Fattura a saldo = resa dei conti.

Fattura di acconto: lo strumento standard per lavori in corso

Nella grande maggioranza dei casi la fattura di acconto è lo strumento giusto. Può chiedere acconti pari al valore di quanto ha già eseguito – lo prevede il § 632a del Codice civile tedesco (BGB) e vale anche senza accordi particolari.

Tre cose da sapere:

• Deve dimostrare cosa ha eseguito. La legge richiede un prospetto che consenta una „valutazione rapida e sicura". In pratica: voci come nel preventivo, con quantità e stato – non „acconto 1: 5.000 €".
• In presenza di vizi il cliente può trattenere. Se quanto eseguito non è conforme al contratto, può trattenere una parte adeguata. Fino al collaudo è lei a dover provare che il lavoro era a regola d'arte – non il cliente il contrario.
• Se è pattuita la VOB/B tedesca, l'acconto è esigibile 21 giorni dopo la ricezione del prospetto. Senza VOB/B vale quanto scritto nel contratto.

Il grande vantaggio: nulla di tutto ciò è definitivo. Se un acconto è troppo alto o troppo basso, si sistema nella fattura a saldo.

Come si costruisce nel dettaglio una fattura del genere è spiegato in Emettere una fattura di acconto.

Fattura parziale: il presupposto che quasi sempre manca

Una fattura parziale non è una „fattura di acconto più grande". Presuppone che una parte del lavoro sia stata pattuita nel contratto come parte autonoma – con un prezzo proprio – e che questa parte sia stata collaudata. Secondo la VOB/B, parti dell'opera concluse in sé possono essere accertate e pagate definitivamente dopo un collaudo parziale, indipendentemente dal proseguimento del resto.

È proprio qui che nella pratica si arena: nel contratto c'è un importo complessivo, non c'è stato alcun collaudo parziale – allora è una fattura di acconto, anche se sopra c'è scritto „fattura parziale".

Particolarmente spesso viene classificato male il pagamento rateale: le rate non sono prestazioni parziali. Se esegue un unico lavoro e il cliente lo paga in tre rate, resta una prestazione unica – comunque siano formulate le rate nel contratto. La Corte tributaria federale tedesca lo ha chiarito con sentenza del 1° febbraio 2022: una prestazione parziale presuppone una prestazione di carattere continuativo o ricorrente. Un cantiere che procede per lotti collaudati soddisfa il requisito – una fornitura unica pagata a rate no.

Dove invece calza davvero: un lavoro comprende bagno e cucina, entrambi commissionati e quotati separatamente. Il bagno è finito e collaudato, in cucina si lavora ancora. Il bagno può essere fatturato in via definitiva.

È bene saperlo prima, perché un collaudo parziale ha conseguenze:

• La prescrizione per i vizi inizia subito – per i manufatti sono cinque anni, calcolati dal collaudo di quella parte. Non dalla fine dell'intero lavoro.
• Il rischio passa. Se il bagno collaudato viene danneggiato in seguito in cantiere, non è più automaticamente un suo problema.
• L'importo esce dalla compensazione. Non compare più nel blocco delle detrazioni della fattura a saldo.

Per lei può essere un vantaggio: la garanzia scade prima e il denaro è definitivamente guadagnato. Per il cliente è piuttosto poco attraente – per questo i veri collaudi parziali raramente avvengono da soli. Se ne vuole uno, deve entrare nel contratto.

Fattura a saldo: cosa converge qui

La fattura a saldo espone l'intera prestazione e ne detrae gli acconti già fatturati – ogni volta l'importo netto e l'IVA relativa. Se gli importi d'imposta vengono omessi, lei deve nuovamente per intero l'IVA della fattura a saldo. Come si presenta correttamente la detrazione, con esempio numerico e modello, è spiegato in Fattura a saldo con detrazione degli acconti.

Se è pattuita la VOB/B valgono termini aggiuntivi: il saldo è esigibile al più tardi 30 giorni dopo la ricezione della fattura a saldo verificabile; solo se oggettivamente giustificato ed espressamente pattuito possono essere fino a 60 giorni. Se il cliente paga meno del dovuto, occorre formulare una riserva entro 28 giorni dalla comunicazione sul pagamento a saldo – e motivarla entro ulteriori 28 giorni, altrimenti decade. Chi manca questi termini perde crediti, non solo tempo.

La differenza IVA che quasi nessuno spiega

Qui acconto e fattura parziale si separano davvero – e questo tocca il suo conto corrente.

Con l'acconto l'IVA sorge solo quando il denaro è arrivato. La dichiara nel periodo in cui è entrato il pagamento. Se emette un acconto a giugno e il cliente paga ad agosto, l'imposta va in agosto.

Con una vera prestazione parziale l'IVA sorge con l'esecuzione – cioè quando la parte è finita e collaudata. Che il cliente abbia già pagato non conta.

La differenza nella pratica: a giugno fa collaudare un lotto da 20.000 euro ed emette una fattura parziale. Il cliente paga solo a settembre. I 3.800 euro di IVA deve comunque dichiararli per giugno e anticiparli di tasca propria. Con una fattura di acconto non sarebbe successo.

Chi ha poca liquidità viaggia quindi più tranquillo con gli acconti.

Un'eccezione riguarda l'edilizia: se lavora per un'altra impresa edile, l'IVA non la deve lei ma il committente – acconti compresi. Quando ciò vale è spiegato in § 13b UStG per le prestazioni edili.

I tre errori più frequenti

Scrivere „fattura parziale" e intendere un acconto. Il caso più frequente. Finché non è stata pattuita e collaudata una parte autonoma, è un acconto. Allora lo chiami così – altrimenti in seguito si litigherà su quando è iniziata la garanzia.

Detrarre di nuovo la fattura parziale nella fattura a saldo. Si detraggono solo gli acconti, cioè pagamenti su prestazioni non ancora eseguite. Una prestazione parziale già fatturata è conclusa e tassata. Alla fine si fattura solo ciò che resta.

Acconti senza prospetto. Una riga „acconto 2" senza stato dei lavori non è verificabile. Il cliente può trattenere il pagamento e con la VOB/B il termine di 21 giorni non inizia nemmeno a decorrere.

Tre domande dalla pratica

Quanti acconti posso emettere? Non esiste un numero fisso. Il parametro è il valore di quanto ha già eseguito – secondo la VOB/B gli acconti vanno addirittura concessi „a brevi intervalli" se li richiede. In pratica li àncori a lotti di cantiere o ai mesi. Importante: ogni fattura di acconto ha bisogno di un proprio numero progressivo, altrimenti la detrazione nella fattura a saldo diventa illeggibile.

Il cliente deve accettare gli acconti? Sì. Il diritto agli acconti è previsto dalla legge e vale anche se nel contratto non se ne parla. Il cliente può però trattenere una parte adeguata se l'eseguito presenta vizi – e fino al collaudo è lei a dover provare che il lavoro era a regola d'arte.

Un anticipo è la stessa cosa di un acconto? Nel linguaggio quotidiano no: un anticipo arriva prima che si sia lavorato – ad esempio a garanzia dei materiali. Un acconto presuppone che una parte del lavoro sia già fatta. Ai fini IVA i due sono trattati allo stesso modo: l'imposta sorge con l'incasso ed entrambi si detraggono nella fattura a saldo.

Cosa resta di tutto questo per i piccoli contribuenti

Come piccolo contribuente ai sensi del § 19 UStG lei non espone l'IVA. Tutta la parte fiscale decade – e con essa la trappola più costosa. Ciò che resta è comunque importante:

• Gli acconti può chiederli allo stesso modo. Il § 632a BGB vale indipendentemente dall'IVA.
• Il prospetto sullo stato dei lavori le serve allo stesso modo.
• E il collaudo parziale ha per lei la stessa conseguenza: il termine per i vizi inizia subito a decorrere.

Se non è sicuro di quale delle tre serva: si chieda se il cliente ha già collaudato quella parte. No? Allora è un acconto.

Questo articolo spiega quale fattura serve quando – non come si registra in contabilità. Chi ha bisogno anche del lato contabile, cioè di come si registrano gli acconti e si chiudono con la fattura a saldo, lo trova in DATEV nel volume Anzahlungen richtig buchen (aggiornato a febbraio 2026, a pagamento). È scritto per contabilità e consulenza fiscale e va nettamente più a fondo.

Fonti: § 632a BGB · § 634a BGB · § 13 comma 1 n. 1 UStG · § 14 comma 5 UStG · § 16 VOB/B · Circolare applicativa IVA tedesca 13.4 (prestazioni parziali) · DATEV magazin: esigibilità dell'IVA nelle prestazioni parziali

_Questo articolo fornisce informazioni generali e non sostituisce una consulenza legale o fiscale._