§ 13b de la loi allemande sur la TVA et les travaux de construction : quand facturer sans TVA – et quand cela vous coûte vraiment de l'argent

Lorsqu'un artisan réalise des travaux de construction pour une autre entreprise du bâtiment, il établit sa facture sans TVA. C'est le donneur d'ordre qui déclare la TVA au fisc allemand et la verse. C'est ce que prévoit le § 13b de la loi allemande sur la TVA (UStG), un mécanisme d'autoliquidation. Il ne s'applique que si deux conditions sont réunies en même temps : le travail constitue réellement une prestation de construction, et le donneur d'ordre construit lui aussi – régulièrement, pas une seule fois. Pour les particuliers, les bailleurs, les architectes et toute autre entreprise hors bâtiment, vous facturez normalement avec TVA. Et si vous relevez du régime des micro-entreprises (§ 19 UStG) : le § 13b ne change rien à vos propres factures – mais si vous recevez une telle facture, cela peut vous coûter de l'argent réel.

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Sommaire

1. Pourquoi cette règle existe
2. Question 1 : s'agit-il vraiment de travaux de construction ?
3. Question 2 : votre client est-il une entreprise du bâtiment ?
4. Facture 13b : un modèle à recopier
5. Micro-entreprises : deux cas – l'un d'eux coûte cher
6. Ce qui arrive en cas d'erreur
7. Trois questions qui reviennent sans cesse
8. La vérification rapide avant chaque facture

Pourquoi cette règle existe

Normalement, l'artisan encaisse la TVA auprès du client et la reverse au fisc. Dans le bâtiment, beaucoup d'argent a disparu ainsi pendant des années : des sous-traitants émettaient des factures avec TVA, le donneur d'ordre récupérait cette TVA en déduction – et le sous-traitant avait disparu avant de l'avoir reversée.

Le § 13b inverse donc la responsabilité. Le donneur d'ordre est redevable de la taxe et la récupère dans le même mouvement. Au final, plus aucune TVA ne circule entre les deux entreprises – il n'y a plus rien à détourner.

Pour vous, artisan exécutant, cela signifie simplement : moins d'argent sur votre compte, un argent qui ne vous appartenait de toute façon pas. Vous recevez le montant net, point.

Question 1 : s'agit-il vraiment de travaux de construction ?

Une prestation de construction est un travail qui agit directement sur la substance d'un ouvrage – qui crée, répare, modifie ou supprime quelque chose sur le bâtiment ou le terrain lui-même. « Ouvrage » s'entend largement : maison, hangar, route, canalisation, clôture.

En pratique, la différence tient presque toujours à la pose. Livrer des fenêtres n'est pas une prestation de construction. Les livrer et les poser, si. Celui qui dépose seulement le matériel et repart en est exclu.

Un cas particulier au passage : le nettoyage de bâtiments dispose de sa propre règle, très semblable, dans le même article (§ 13b al. 2 n° 8 UStG). L'examen suit le même schéma mais concerne d'autres entreprises.

Question 2 : votre client est-il une entreprise du bâtiment ?

Cette question tranche le cas – et c'est là que naissent la plupart des erreurs. Il ne suffit pas que votre client soit une entreprise. Il doit lui-même réaliser des travaux de construction de manière durable.

« Durable » n'est pas une appréciation mais un chiffre : au moins 10 % de son chiffre d'affaires total doit provenir de travaux de construction. Il s'agit du chiffre d'affaires complet de l'entreprise, quel que soit le pays où il est réalisé.

Vous ne pouvez pas le savoir de l'extérieur. C'est à cela que sert l'attestation USt 1 TG : votre client l'obtient auprès de son centre des impôts et vous la présente. Elle est valable trois ans au maximum à compter de sa délivrance. S'il vous la présente, vous pouvez vous y fier et facturer sans TVA. Le formulaire a été redéfini en dernier lieu par la circulaire du ministère fédéral des Finances du 10 avril 2026 – les modifications sont purement formelles, notamment la suppression du champ réservé au cachet officiel. Une attestation plus ancienne ne devient pas invalide pour autant.

Deux points souvent négligés :

• L'attestation est une preuve, pas une condition. Si le centre des impôts l'a délivrée, votre client reste redevable de la taxe – même s'il ne vous la montre pas. Et même si aucune n'a été délivrée, il est redevable dès lors qu'il atteint réellement les 10 %. Elle reste importante pour vous : c'est votre justificatif expliquant pourquoi vous avez facturé sans TVA.
• La destination du chantier est sans importance. Si une entreprise du bâtiment transforme sa propre maison privée, la règle s'applique quand même.

Qui n'a généralement pas d'attestation, et à qui vous facturez donc normalement avec TVA : les particuliers, les bailleurs et syndics, les médecins, les commerçants, les restaurateurs, les industriels – et les promoteurs qui vendent des biens achevés au lieu de construire eux-mêmes.

Si le donneur d'ordre est en revanche un particulier, le § 13b ne s'applique pas : vous facturez avec TVA comme d'habitude. Une autre obligation entre alors en jeu — les coûts de main-d'œuvre doivent être indiqués séparément du matériel, sinon le client perd sa réduction d'impôt. À quoi cela ressemble est décrit dans facture d'artisan pour un particulier.

Facture 13b : un modèle à recopier

Deux éléments sont obligatoires : aucun montant de TVA indiqué, et la mention de l'inversion du redevable. Pour le reste, les mentions obligatoires habituelles s'appliquent.

Facture n° 2026-114                 Période d'exécution : 06–24 juillet 2026
Chantier : construction d'un entrepôt, Musterstrasse 7

Cloisons sèches, étage, selon métré                8 400,00 EUR
                                        ------------------------
Montant de la facture                              8 400,00 EUR

Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfaengers.
(Autoliquidation : la TVA est due par le preneur, § 13b UStG.)

Payable au 14 août 2026 sans escompte.

La phrase allemande « Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers » doit figurer telle quelle. Et comme il s'agit d'une facture entre deux entreprises, les règles allemandes de facturation électronique s'appliquent également – quel format convient et quand, c'est expliqué dans XRechnung ou ZUGFeRD ?.

Micro-entreprises : deux cas – l'un d'eux coûte cher

C'est ici que deux situations totalement différentes sont confondues.

Cas 1 – vous émettez la facture. En tant que micro-entreprise au sens du § 19 UStG, vous n'indiquez de toute façon pas de TVA. Il n'y a donc rien qui puisse être transféré au client : le § 13b ne s'applique pas. Vous facturez comme d'habitude – avec la mention du régime des micro-entreprises, pas avec la phrase du § 13b. À quoi ressemble cette facture, c'est expliqué dans Établir une facture sans TVA. La facture à un client dans l'UE part elle aussi sans TVA, mais pour une autre raison. Signaler votre statut aide le client, qui attendrait sinon une facture 13b.

Cas 2 – vous recevez la facture. C'est le cas coûteux. Si, en tant que micro-entreprise, vous faites appel à un sous-traitant et que vous réalisez vous-même des travaux de construction de manière durable, c'est vous qui êtes redevable de la TVA sur sa facture. Le régime des micro-entreprises ne vous en protège pas.

Et voici le point qui fait mal : une entreprise normale récupère immédiatement cette taxe en déduction et ne paie rien au final. En tant que micro-entreprise, vous n'avez aucun droit à déduction. La taxe reste à votre charge – comme un véritable versement au fisc.

Un exemple : un sous-traitant vous facture 5 000 euros de cloisons sèches, sans TVA, avec la mention du § 13b.

S'y ajoute une obligation que vous n'avez pas autrement : vous devez déclarer ces 950 euros au fisc – en principe via une déclaration périodique de TVA, et en tout cas dans la déclaration annuelle. Pour de petits montants, le centre des impôts peut vous dispenser de la déclaration périodique ; renseignez-vous avant de manquer une échéance. Une micro-entreprise qui fait appel à des sous-traitants doit intégrer ce montant dans son calcul dès le départ. Ce n'est pas un poste qui transite, c'est un coût.

Ce qui arrive en cas d'erreur

Vous avez indiqué la TVA alors que le § 13b s'appliquait. Vous devez alors cette taxe au fisc – du seul fait qu'elle figure sur le papier. Votre client ne peut pas la déduire et doit en plus la taxe sur le montant net. Il vous renverra la facture. Seule une facture rectificative permet d'y remédier.

La mention § 13b manque alors que la règle s'appliquait. Peu soigné, mais pas dramatique : le donneur d'ordre reste redevable. L'absence de mention ne l'en libère pas. Corrigez tout de même la facture.

Les deux parties pensaient à des travaux de construction, ce n'en était pas. Il existe une simplification : si les deux côtés étaient d'accord et que le fisc n'a rien perdu parce que le preneur a correctement déclaré la taxe, la situation est maintenue. L'inverse ne fonctionne pas – si le § 13b aurait dû s'appliquer et que personne ne l'a fait, il y a rectification.

Vous n'étiez pas sûr que le client soit une entreprise du bâtiment. Aucune simplification n'existe pour ce doute. Donc : demandez l'attestation et classez-la avec la facture.

Trois questions qui reviennent sans cesse

Le client n'a pas d'attestation – je facture avec ou sans TVA ? Demandez-la par écrit et ne facturez qu'ensuite. Tant qu'il n'est pas établi que votre client est une entreprise du bâtiment, vous portez le risque dans les deux sens : si vous indiquez la TVA à tort, vous la devez du seul fait de son inscription. Si vous l'omettez à tort, elle manque dans votre déclaration. Contrairement à la question de savoir s'il s'agit de travaux de construction, aucune simplification n'existe pour le doute sur le statut du client.

Dois-je conserver l'attestation ? Oui, et avec les factures pour lesquelles vous l'avez utilisée. C'est votre justificatif expliquant l'absence de TVA. Vérifiez la date d'expiration : après trois ans au plus, il vous en faut une nouvelle.

Le § 13b s'applique-t-il aussi aux factures d'acompte ? Oui. L'acompte part lui aussi sans montant de TVA et avec la mention. Le donneur d'ordre est redevable de la taxe sur la période où il paie – et non seulement à la fin du chantier. Quel type de facture convient pendant un chantier en cours, c'est expliqué dans Acompte, facture partielle, facture de solde : la différence.

La vérification rapide avant chaque facture

1. Mon travail agit-il directement sur l'ouvrage – ou est-ce que je livre seulement du matériel ou je conçois ?
2. Mon client est-il une entreprise qui construit elle-même régulièrement ?
3. Ai-je son attestation USt 1 TG et est-elle encore valable ?
4. Trois fois oui : facture sans montant de TVA, avec la phrase « Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers ». Une fois non : facture normale avec TVA.

Si la deuxième question reste ouverte, demandez l'attestation à votre client. C'est courant dans le bâtiment et personne ne vous en tiendra rigueur.

Pour aller plus loin, ou si votre conseiller fiscal a besoin d'une référence : DATEV publie l'état actuel concernant l'attestation USt 1 TG, nouveau formulaire compris. C'est écrit pour des conseillers fiscaux et donc technique – mais chaque détail que cet article laisse volontairement de côté s'y trouve.

Sources : § 13b UStG · § 14a al. 5 UStG · Circulaire du ministère fédéral des Finances du 10/04/2026 sur le formulaire USt 1 TG · Instruction administrative allemande sur la TVA 13b.2 et 13b.3 · Landesamt für Steuern Niedersachsen sur l'autoliquidation dans le bâtiment

_Cet article fournit une information générale et ne remplace pas un conseil fiscal._