§ 13b Duitse btw-wet bij bouwdiensten: wanneer u zonder btw factureert – en wanneer het u echt geld kost

Levert een vakman een bouwdienst aan een ander bouwbedrijf, dan gaat de factuur zonder btw de deur uit. De opdrachtgever meldt de btw zelf bij de Duitse Belastingdienst en betaalt die daar. Dat staat in § 13b van de Duitse btw-wet (UStG) en heet verlegging van de btw. Het geldt alleen als twee dingen tegelijk kloppen: het werk is echt een bouwdienst, en de opdrachtgever bouwt zelf – regelmatig, niet één keer. Voor particulieren, verhuurders, architecten en elk ander niet-bouwbedrijf factureert u gewoon mét btw. En bent u kleine ondernemer volgens § 19 UStG: op uw eigen facturen heeft § 13b geen invloed – maar krijgt u zo'n factuur bínnen, dan kost dat u echt geld.

Met de Easy Invoice Cloud maakt u een factuur volgens § 13b met de voorgeschreven vermelding en zonder btw-bedrag. 10 dagen gratis uitproberen – zonder betaalgegevens, de proef stopt automatisch.

Inhoud

1. Waarom deze regel bestaat
2. Vraag 1: is het überhaupt een bouwdienst?
3. Vraag 2: is uw opdrachtgever een bouwbedrijf?
4. 13b-factuur: voorbeeld om over te nemen
5. Kleine ondernemers: twee gevallen – één ervan kost geld
6. Wat er gebeurt als u het fout doet
7. Drie vragen die steeds terugkomen
8. De snelle controle vóór elke factuur

Waarom deze regel bestaat

Normaal int de vakman de btw bij de klant en draagt die af. In de bouw is daarmee jarenlang veel geld verdwenen: onderaannemers stuurden facturen mét btw, de opdrachtgever haalde die als voorbelasting terug – en de onderaannemer was verdwenen voordat hij had afgedragen.

Daarom draait § 13b de verantwoordelijkheid om. De opdrachtgever is de btw verschuldigd en haalt die in dezelfde adem als voorbelasting terug. Onder de streep stroomt er tussen de twee bedrijven geen btw meer – er valt niets meer achterover te drukken.

Voor u als uitvoerende vakman betekent dat simpelweg: minder geld op uw rekening dat toch al niet van u was. U krijgt het nettobedrag, klaar.

Vraag 1: is het überhaupt een bouwdienst?

Een bouwdienst is werk dat direct ingrijpt op de substantie van een bouwwerk – dat aan het gebouw of het perceel zelf iets maakt, herstelt, verandert of verwijdert. „Bouwwerk" is ruim bedoeld: huis, hal, weg, riool, hek.

In de praktijk zit het verschil bijna altijd in de montage. Ramen leveren is geen bouwdienst. Ramen leveren én plaatsen wel. Wie alleen het materiaal brengt en weer wegrijdt, valt erbuiten.

Eén bijzonder geval terzijde: voor gebouwreiniging bestaat een eigen, sterk vergelijkbare regel in hetzelfde artikel (§ 13b lid 2 nr. 8 UStG). De toets verloopt volgens hetzelfde patroon, maar raakt andere bedrijven.

Vraag 2: is uw opdrachtgever een bouwbedrijf?

Deze vraag beslist de zaak – en hier ontstaan de meeste fouten. Het is niet genoeg dat uw opdrachtgever een onderneming is. Hij moet zelf duurzaam bouwdiensten verrichten.

„Duurzaam" is geen kwestie van mening maar een getal: minstens 10 procent van zijn totale omzet moet uit bouwdiensten komen. Bedoeld is de volledige omzet van het bedrijf, in welk land dan ook behaald.

Dat kunt u van buitenaf niet weten. Daarvoor bestaat de verklaring USt 1 TG: uw opdrachtgever haalt die bij zijn belastingkantoor en legt hem aan u voor. Hij geldt maximaal drie jaar vanaf afgifte. Legt hij hem voor, dan mag u erop vertrouwen en zonder btw factureren. Het formulier is voor het laatst opnieuw vastgesteld met het Duitse ministeriële schrijven van 10 april 2026 – de wijzigingen zijn puur formeel, onder meer vervalt het veld voor het dienststempel. Een oudere verklaring wordt daardoor niet ongeldig.

Twee punten die vaak ondersneeuwen:

• De verklaring is een bewijsstuk, geen voorwaarde. Heeft het belastingkantoor hem afgegeven, dan blijft uw opdrachtgever de btw verschuldigd – ook als hij hem u niet toont. En zelfs als er helemaal geen is afgegeven, is hij de btw verschuldigd zodra hij de 10 procent daadwerkelijk haalt. Voor u is de verklaring toch belangrijk: het is uw bewijs waarom u zonder btw hebt gefactureerd.
• Het doel van het bouwproject doet niet ter zake. Verbouwt een bouwondernemer zijn eigen privéwoning, dan geldt de regel evengoed.

Wie doorgaans geen verklaring heeft, en aan wie u dus gewoon mét btw factureert: particulieren, verhuurders en vve-beheerders, artsen, handelaren, horeca, industriële bedrijven – en projectontwikkelaars die afgebouwde panden verkopen in plaats van zelf te bouwen.

Is de opdrachtgever daarentegen een particulier, dan geldt § 13b niet: u factureert met btw zoals altijd. Daar komt echter een andere verplichting bij — de arbeidskosten moeten apart van het materiaal worden vermeld, anders verliest de klant zijn belastingvermindering. Hoe dat eruitziet, staat in vakman-factuur aan particulieren.

13b-factuur: voorbeeld om over te nemen

Twee dingen zijn verplicht: geen vermeld btw-bedrag, en de aanduiding van de verlegde btw-schuld. Voor de rest gelden de normale verplichte gegevens.

Factuur nr. 2026-114                 Prestatieperiode: 06–24 juli 2026
Bouwproject: nieuwbouw loods, Musterstrasse 7

Gipswerk verdieping volgens opmeting              8.400,00 EUR
                                        ------------------------
Factuurbedrag                                     8.400,00 EUR

Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfaengers.
(Btw verlegd naar de afnemer, § 13b UStG.)

Te betalen vóór 14 augustus 2026 zonder aftrek.

De Duitse zin „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers" moet er letterlijk zo staan. En omdat dit een factuur tussen twee ondernemingen is, gelden ook de Duitse regels voor de e-factuur – welk formaat wanneer past, staat in XRechnung of ZUGFeRD?.

Kleine ondernemers: twee gevallen – één ervan kost geld

Hier worden twee totaal verschillende situaties door elkaar gehaald.

Geval 1 – u stuurt de factuur. Als kleine ondernemer volgens § 19 UStG vermeldt u sowieso geen btw. Dan is er ook niets dat op de opdrachtgever kan overgaan: § 13b grijpt niet. U factureert zoals altijd – met de verwijzing naar de kleineondernemersregeling, niet met de 13b-zin. Hoe die factuur eruitziet, staat in Factuur zonder btw schrijven. Ook de factuur naar het EU-buitenland gaat zonder btw de deur uit, maar om een andere reden. Een vermelding van uw status helpt de opdrachtgever, die anders een 13b-factuur verwacht.

Geval 2 – u krijgt de factuur. Dat is het dure geval. Schakelt u als kleine ondernemer zelf een onderaannemer in, en verricht u zelf duurzaam bouwdiensten, dan bent u de btw uit diens factuur verschuldigd. De kleineondernemersregeling beschermt u daar niet tegen.

En dan komt het punt dat pijn doet: een gewoon bedrijf trekt die btw meteen als voorbelasting af en betaalt per saldo niets. Als kleine ondernemer hebt u geen recht op aftrek van voorbelasting. De btw blijft aan u hangen – als echte betaling aan de fiscus.

Een voorbeeld: een onderaannemer factureert u 5.000 euro voor gipswerk, zonder btw, met de 13b-vermelding.

Daar komt een verplichting bij die u anders niet hebt: u moet die 950 euro aanmelden – in de regel via een btw-aangifte over het tijdvak, en in elk geval in de jaaraangifte. Bij kleine bedragen kan het belastingkantoor u van de periodieke aangifte vrijstellen; vraag het daar na voordat u een termijn mist. Wie als kleine ondernemer onderaannemers inzet, moet dit bedrag van meet af aan in de calculatie opnemen. Het is geen doorlopende post, maar kosten.

Wat er gebeurt als u het fout doet

U hebt btw vermeld hoewel § 13b gold. Dan bent u die btw verschuldigd – alleen al omdat ze op papier staat. Uw klant mag haar niet als voorbelasting aftrekken en is daarnaast de btw over het nettobedrag verschuldigd. Hij stuurt de factuur terug. Herstellen kan alleen met een gecorrigeerde factuur.

De 13b-vermelding ontbreekt hoewel de regel gold. Slordig, maar niet dramatisch: de opdrachtgever is de btw toch verschuldigd. De ontbrekende vermelding ontslaat hem niet. Corrigeer de factuur alsnog.

Beide partijen dachten aan een bouwdienst, maar het was er geen. Daarvoor bestaat een vereenvoudiging: waren beide zijden het eens en is de schatkist niets misgelopen doordat de afnemer de btw correct heeft aangemeld, dan blijft het zo. Omgekeerd geldt dat niet – had § 13b toegepast moeten worden en deed niemand dat, dan wordt gecorrigeerd.

U twijfelde of de klant een bouwbedrijf is. Voor die twijfel bestaat geen vereenvoudiging. Dus: verklaring opvragen en bij de factuur bewaren.

Drie vragen die steeds terugkomen

De opdrachtgever heeft geen verklaring – factureer ik nu mét of zonder btw? Vraag hem schriftelijk op en factureer pas daarna. Zolang onduidelijk is of uw klant bouwondernemer is, draagt u het risico in beide richtingen: vermeldt u ten onrechte btw, dan bent u het bedrag alleen al door de vermelding verschuldigd. Laat u het ten onrechte weg, dan ontbreekt het in uw aangifte. Anders dan bij de vraag of er een bouwdienst is, bestaat er voor twijfel over de klant geen vereenvoudiging.

Moet ik de verklaring bewaren? Ja, en wel bij de facturen waarvoor u hem hebt gebruikt. Het is uw bewijs waarom er geen btw op staat. Let op de vervaldatum: na maximaal drie jaar hebt u een nieuwe nodig.

Geldt § 13b ook voor termijnfacturen? Ja. Ook de termijnfactuur gaat zonder btw-bedrag en mét de vermelding de deur uit. De opdrachtgever is de btw verschuldigd in het tijdvak waarin hij betaalt – niet pas aan het eind van het bouwproject. Welke factuursoort bij een lopende opdracht de juiste is, staat in Termijnfactuur, deelfactuur, eindfactuur: het verschil.

De snelle controle vóór elke factuur

1. Grijpt mijn werk direct in op het bouwwerk – of lever ik alleen materiaal of ontwerp ik?
2. Is mijn opdrachtgever een onderneming die zelf regelmatig bouwt?
3. Heb ik zijn verklaring USt 1 TG en is die nog geldig?
4. Drie keer ja: factuur zonder btw-bedrag, met de zin „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers". Eén keer nee: gewone factuur mét btw.

Blijft de tweede vraag open, vraag de opdrachtgever dan om de verklaring. Dat is in de bouw gebruikelijk en niemand neemt het u kwalijk.

Wilt u dieper gaan of heeft uw belastingadviseur een vindplaats nodig: DATEV publiceert de actuele stand rond de verklaring USt 1 TG inclusief het nieuwe formulier. Het is voor belastingadviseurs geschreven en navenant technisch – maar elk detail dat dit artikel bewust weglaat, staat erin.

Bronnen: § 13b UStG · § 14a lid 5 UStG · Duits ministerieel schrijven van 10-04-2026 over het formulier USt 1 TG · Duitse btw-toepassingsbeschikking 13b.2 en 13b.3 · Landesamt für Steuern Niedersachsen over de verlegging bij bouwdiensten

_Dit artikel informeert algemeen en vervangt geen belastingadvies._