§ 13b закона Германии об НДС при строительных работах: когда счёт выставляется без НДС – и когда это стоит реальных денег

Если мастер выполняет строительные работы для другой строительной фирмы, счёт выставляется без НДС. Заказчик сам декларирует НДС в немецкой налоговой и платит его там. Это установлено в § 13b закона Германии об НДС (UStG) и называется переносом налоговой обязанности на получателя услуги. Правило действует, только если одновременно верны две вещи: работа действительно является строительной услугой, и заказчик сам тоже строит – регулярно, а не один раз. Частным клиентам, арендодателям, архитекторам и любым другим нестроительным фирмам счёт выставляется как обычно, с НДС. А если вы применяете режим малого предпринимателя (§ 19 UStG): на ваши собственные счета § 13b не влияет – но если вы такой счёт получаете, это может стоить вам реальных денег.

В Easy Invoice Cloud вы выставите счёт по § 13b с обязательной формулировкой и без суммы НДС. 10 дней бесплатно – без платёжных данных, тест завершается автоматически.

Содержание

1. Зачем вообще нужно это правило
2. Вопрос 1: это вообще строительная услуга?
3. Вопрос 2: ваш заказчик – строительная фирма?
4. Счёт по 13b: образец для списывания
5. Малые предприниматели: два случая – один стоит денег
6. Что будет, если сделать неправильно
7. Три вопроса, которые возникают постоянно
8. Быстрая проверка перед каждым счётом

Зачем вообще нужно это правило

Обычно мастер получает НДС от клиента и перечисляет его в налоговую. В строительстве таким образом годами исчезали большие суммы: субподрядчики выставляли счета с НДС, заказчик принимал этот НДС к вычету – а субподрядчик исчезал, так ничего и не перечислив.

Поэтому § 13b переворачивает ответственность. Налог должен заказчик и тут же принимает его к вычету. В итоге между двумя фирмами НДС больше не движется – присваивать нечего.

Для вас как исполнителя это означает просто: меньше денег на счёте, которые вам всё равно не принадлежали. Вы получаете сумму нетто, и всё.

Вопрос 1: это вообще строительная услуга?

Строительная услуга – это работа, которая непосредственно затрагивает существо строительного объекта, то есть создаёт, ремонтирует, изменяет или устраняет что-то на самом здании или участке. «Строительный объект» понимается широко: дом, ангар, дорога, канализация, забор.

На практике разница почти всегда в монтаже. Поставить окна – не строительная услуга. Поставить и установить – да. Тот, кто только привозит материал и уезжает, под правило не подпадает.

Особый случай на полях: для уборки зданий в той же статье есть собственное, очень похожее правило (§ 13b абз. 2 п. 8 UStG). Проверка идёт по той же схеме, но касается других фирм.

Вопрос 2: ваш заказчик – строительная фирма?

Этот вопрос решает дело – и именно здесь возникает большинство ошибок. Недостаточно, чтобы заказчик был предприятием. Он сам должен устойчиво оказывать строительные услуги.

«Устойчиво» – это не мнение, а число: не менее 10 процентов его общего оборота должно приходиться на строительные услуги. Имеется в виду весь оборот фирмы, в какой бы стране он ни был получен.

Со стороны вы этого знать не можете. Для этого существует справка USt 1 TG: заказчик получает её в своей налоговой и предъявляет вам. Она действует максимум три года с даты выдачи. Если он её предъявил, вы можете на неё положиться и выставить счёт без НДС. Форма в последний раз была заново утверждена письмом Федерального министерства финансов Германии от 10 апреля 2026 года – изменения чисто формальные, в частности убрано поле для служебной печати. Более старая справка от этого недействительной не становится.

Два момента, которые часто упускают:

• Справка – это доказательство, а не условие. Если налоговая её выдала, заказчик остаётся плательщиком налога – даже если он вам её не показал. И даже если справка вообще не выдавалась, он должен налог, коль скоро действительно достигает 10 процентов. Для вас она всё равно важна: это ваше подтверждение того, почему вы выставили счёт без НДС.
• Назначение объекта роли не играет. Если строительная фирма перестраивает собственный частный дом, правило действует так же.

У кого справки обычно нет и кому вы, следовательно, выставляете обычный счёт с НДС: частные клиенты, арендодатели и управляющие компании, врачи, торговцы, рестораторы, промышленные предприятия – и застройщики, которые продают готовую недвижимость вместо того, чтобы строить самим.

Если же заказчик — частное лицо, § 13b не действует: вы выставляете счёт с НДС как обычно. Зато там появляется другая обязанность — стоимость работ должна быть указана отдельно от материалов, иначе клиент теряет налоговую льготу. Как это выглядит, описано в статье счёт мастера частному клиенту.

Счёт по 13b: образец для списывания

Обязательны две вещи: никакой выделенной суммы НДС и указание на перенос налоговой обязанности. В остальном действуют обычные обязательные реквизиты.

Счёт № 2026-114                 Период работ: 06–24 июля 2026
Объект: новый склад, Musterstrasse 7

Работы по гипсокартону, верхний этаж, по обмеру     8.400,00 EUR
                                        ------------------------
Сумма счёта                                         8.400,00 EUR

Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfaengers.
(Перенос налоговой обязанности: НДС платит получатель, § 13b UStG.)

Оплата до 14 августа 2026 года без вычетов.

Немецкая фраза «Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers» должна стоять дословно именно так. И поскольку это счёт между двумя предприятиями, действуют также немецкие правила об электронном счёте – какой формат когда подходит, описано в статье XRechnung или ZUGFeRD?.

Малые предприниматели: два случая – один стоит денег

Здесь путают две совершенно разные ситуации.

Случай 1 – счёт выставляете вы. Как малый предприниматель по § 19 UStG вы и так не выделяете НДС. Значит, и переносить на заказчика нечего: § 13b не применяется. Счёт вы выставляете как всегда – с указанием на режим малого предпринимателя, не с фразой из § 13b. Как выглядит такой счёт, описано в статье Счёт без НДС. Без НДС выставляется и счёт в страну ЕС, но уже по другой причине. Упоминание вашего статуса помогает заказчику, который иначе ждал бы счёт по 13b.

Случай 2 – счёт получаете вы. Это дорогой случай. Если вы как малый предприниматель сами привлекаете субподрядчика и при этом сами устойчиво оказываете строительные услуги, то НДС по его счёту должны вы. Режим малого предпринимателя вас от этого не защищает.

И вот момент, который бьёт по карману: обычная фирма тут же принимает этот налог к вычету и в итоге не платит ничего. У малого предпринимателя права на вычет нет. Налог остаётся на вас – как реальный платёж в бюджет.

Пример: субподрядчик выставляет вам 5.000 евро за работы по гипсокартону, без НДС, с отметкой по § 13b.

К этому добавляется обязанность, которой у вас обычно нет: эти 950 евро нужно задекларировать – как правило, в предварительной декларации по НДС и в любом случае в годовой. При небольших суммах налоговая может освободить вас от предварительных деклараций; уточните это там, прежде чем пропустить срок. Кто как малый предприниматель привлекает субподрядчиков, должен закладывать эту сумму в расчёт с самого начала. Это не транзитная позиция, а затраты.

Что будет, если сделать неправильно

Вы выделили НДС, хотя действовал § 13b. Тогда вы должны этот налог бюджету – уже потому, что он указан на бумаге. Ваш клиент не может принять его к вычету и дополнительно должен налог с суммы нетто. Он вернёт вам счёт. Исправить это можно только корректировочным счётом.

Отметки по § 13b нет, хотя правило действовало. Неаккуратно, но не критично: заказчик должен налог в любом случае. Отсутствие отметки его не освобождает. Счёт всё же следует исправить.

Обе стороны считали это строительной услугой, а её не было. Для этого есть упрощение: если стороны были согласны и бюджет ничего не потерял, поскольку получатель правильно задекларировал налог, всё остаётся как есть. В обратную сторону это не работает – если § 13b следовало применить, а никто этого не сделал, будет корректировка.

Вы сомневались, является ли клиент строительной фирмой. Для этого сомнения упрощения нет. Поэтому: запросите справку и подшейте её к счёту.

Три вопроса, которые возникают постоянно

У заказчика нет справки – выставлять с НДС или без? Запросите её письменно и выставляйте счёт только после этого. Пока неясно, является ли клиент строительным предпринимателем, риск на вас в обе стороны: выделите НДС необоснованно – будете должны сумму уже из-за самого указания. Не выделите необоснованно – её не хватит в вашей декларации. В отличие от вопроса о наличии строительной услуги, для сомнений в статусе клиента упрощения не существует.

Нужно ли хранить справку? Да, причём вместе со счетами, для которых вы её использовали. Это ваше подтверждение того, почему в них нет НДС. Следите за сроком: максимум через три года нужна новая.

Действует ли § 13b и для авансовых счетов? Да. Авансовый счёт тоже уходит без суммы НДС и с отметкой. Заказчик должен налог в том периоде, в котором он платит, – а не только по завершении объекта. Какой вид счёта подходит при текущем заказе, описано в статье Авансовый, частичный и окончательный счёт: разница.

Быстрая проверка перед каждым счётом

1. Затрагивает ли моя работа сам объект – или я только поставляю материал либо проектирую?
2. Является ли заказчик предприятием, которое регулярно строит само?
3. Есть ли у меня его справка USt 1 TG и действует ли она ещё?
4. Три раза «да»: счёт без суммы НДС, с фразой «Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers». Один раз «нет»: обычный счёт с НДС.

Если второй вопрос остаётся открытым, попросите у заказчика справку. В строительстве это обычная практика, и никто не обидится.

Если хотите разобраться глубже или вашему налоговому консультанту нужен источник: DATEV публикует актуальное положение по справке USt 1 TG вместе с новой формой. Материал написан для налоговых консультантов и соответственно техничен – но каждая деталь, которую эта статья намеренно опускает, там есть.

Источники: § 13b UStG · § 14a абз. 5 UStG · Письмо Федерального министерства финансов от 10.04.2026 о форме USt 1 TG · Немецкое разъяснение по применению НДС 13b.2 и 13b.3 · Landesamt für Steuern Niedersachsen о переносе налоговой обязанности при строительных работах

_Эта статья носит общий информационный характер и не заменяет налоговую консультацию._