Registrare prelievi e apporti privati in Germania: conti e imposte

Se trasferisce denaro dal conto aziendale al Suo conto privato, si tratta di un prelievo privato, in tedesco Privatentnahme. Non riduce il Suo utile, anche se trasferisce l'importo ogni mese e lo chiama stipendio. L'imposta sul reddito la paga sull'utile, non su ciò che preleva. Registri il prelievo su un conto privato: nel piano dei conti DATEV 2026 per le imprese individuali è il conto 1801 (SKR03) o 2101 (SKR04). Diverso è il caso di merce, apparecchi e auto aziendale: se li preleva o li usa per scopi privati, il loro valore aumenta l'utile e spesso è dovuta l'IVA. Nell'Anlage EÜR, il prospetto dell'Einnahmenüberschussrechnung (il calcolo dell'eccedenza delle entrate sulle uscite) che accompagna la dichiarazione dei redditi tedesca, indica tutti i prelievi e gli apporti dell'anno, anche i prelievi di denaro.

Indice

• Sul prelievo privato si pagano imposte?
• Registrare il prelievo privato: i conti in SKR03 e SKR04
• Che cosa conta come prelievo
• Merce, apparecchio, auto: quando è dovuta l'IVA
• Apporto privato: mettere denaro o beni nell'impresa
• Il prelievo privato nell'Anlage EÜR: queste righe
• Esiste un limite? Prelievi eccedenti e interessi passivi
• Domande frequenti

Sul prelievo privato si pagano imposte?

Il denaro che preleva dall'impresa non fa scattare un'imposta propria e non riduce il Suo utile. Che trasferisca sul conto privato poco o tutto l'utile, per l'imposta sul reddito non cambia nulla.

Esempio: il Suo utile 2026 ammonta a 42.000 euro. Ogni mese si trasferisce 2.500 euro, in tutto 30.000 euro. Vengono tassati 42.000 euro. Se avesse prelevato solo 10.000 euro, sarebbero comunque 42.000 euro.

L'Einkommensteuergesetz (EStG), la legge tedesca sull'imposta sul reddito, chiama il denaro che preleva per sé un «prelievo di denaro» (Barentnahme) (§ 4, comma 1, frase 2, EStG). Nella determinazione dell'utile con bilancio, l'utile viene espressamente «aumentato del valore dei prelievi» (§ 4, comma 1, frase 1, EStG): il prelievo viene quindi sommato di nuovo. Ciò che spende per la Sua economia domestica e il Suo sostentamento non può dedurlo (§ 12, numero 1, EStG).

Per questo anche uno stipendio mensile fisso a sé stessi non cambia nulla. Nell'impresa individuale (Einzelunternehmen) il bonifico resta fiscalmente un prelievo di denaro. Non può dedurlo come costo del personale. Poiché l'imposta è dovuta sull'intero utile, conviene lasciare una parte nell'impresa per l'imposta sul reddito, invece di prelevare tutto.

Un prelievo costa imposte solo se non preleva una somma di denaro, ma merce, un apparecchio o l'uso della Sua auto aziendale. Allora il loro valore aumenta l'utile e spesso si aggiunge l'IVA. Entrambe le cose sono spiegate nelle sezioni Che cosa conta come prelievo e Quando è dovuta l'IVA.

Registrare il prelievo privato: i conti in SKR03 e SKR04

Un prelievo di denaro lo registra in dare sul conto prelievi privati e in avere sul conto banca o cassa. Un apporto privato funziona esattamente al contrario: banca in dare, apporti privati in avere.

I numeri di conto provengono dai piani dei conti DATEV SKR03 e SKR04, aggiornati al 1° gennaio 2026. Per le imprese individuali DATEV vi prevede conti privati appositi con l'indicazione «solo imprese individuali» (nur Einzelunternehmen): 1801 e 1891 nello SKR03, 2101 e 2181 nello SKR04. Molte guide più vecchie indicano 1800 e 1890 oppure 2100 e 2180. Nel piano dei conti 2026 questi conti riportano l'indicazione «VH». Quali numeri prevede il Suo programma lo vede nel suo piano dei conti.

Ogni prelievo lo registra singolarmente, non come somma annuale. Le registrazioni vanno effettuate «singolarmente, in modo completo, corretto, tempestivo e ordinato» (§ 146, comma 1, dell'Abgabenordnung, il codice tributario tedesco). La cosa più semplice è scrivere «Privatentnahme» nella causale di ogni bonifico. Così in seguito assegna la registrazione senza doverci pensare. Per un bonifico, l'estratto conto mostra data e importo. Per i contanti prelevati dalla cassa e per la merce che porta a casa per uso privato non esiste un documento di terzi. In quel caso documenti il prelievo con un documento sostitutivo.

Sono prelievi tutto ciò che Lei preleva dall'impresa «per sé, per la propria economia domestica o per altri scopi estranei all'impresa» (§ 4, comma 1, frase 2, EStG). Se paga qualcosa di privato con la carta aziendale, registra quindi l'importo anch'esso come prelievo privato. Anche la Sua imposta sul reddito non è una spesa d'impresa (§ 12, numero 3, EStG). Se la paga dal conto aziendale, la registra come prelievo sul conto imposte private.

Le Sue fatture attive e passive le registra, per esempio, nel software di contabilità di office1.cloud.

Che cosa conta come prelievo

Non solo il denaro è un prelievo. Vi rientrano anche la merce che porta a casa per uso privato, un apparecchio che passa dall'impresa al patrimonio privato e l'uso privato di beni aziendali. La legge elenca: «prelievi di denaro, merci, prodotti, utilizzi e prestazioni» (§ 4, comma 1, frase 2, EStG).

Per i prelievi di beni (Sachentnahmen) applica il Teilwert (§ 6, comma 1, numero 4, frase 1, EStG). È l'importo che un acquirente dell'intera impresa attribuirebbe al singolo bene se proseguisse l'attività. Così lo spiegano le istruzioni all'Anlage EÜR 2026 alla riga 19. Per i lavori dei Suoi dipendenti nella casa privata conta il prezzo di costo sostenuto (istruzioni alla riga 21).

Se trasferisce nel privato un bene delle immobilizzazioni, per esempio il laptop, nell'Anlage EÜR compaiono due importi. Il Teilwert va come entrata d'impresa nella riga 19. Il valore contabile residuo (Restbuchwert), cioè il prezzo di acquisto meno gli ammortamenti effettuati fino a quel momento, va come spesa d'impresa nella riga dei beni strumentali dismessi: riga 38 nel modulo 2025, riga 39 nel modulo 2026. Come calcolare il valore contabile residuo lo spiega l'articolo Ammortamento (AfA). Per i beni del Sammelposten, la voce cumulativa, questo non vale (istruzioni alla riga 39). Maggiori dettagli nell'articolo Bene di modesto valore.

Per l'auto aziendale calcola la quota privata con la regola dell'1 per cento (Ein-Prozent-Regel) o con il registro chilometrico (Fahrtenbuch). Se usa l'auto per l'impresa al massimo al 50 per cento, conta la quota privata effettiva dei costi (istruzioni alla riga 20). Entrambe le cose sono spiegate in dettaglio negli articoli Regola dell'1 per cento per l'auto aziendale e Tenere il registro chilometrico.

Se vende generi alimentari: panetterie, macellerie, ristoranti, caffè e alcuni commercianti al dettaglio possono applicare ai prelievi di merce per la propria economia domestica importi annui fissi per persona, invece di annotare ogni prelievo singolarmente. Per il 2026 sono per esempio 1.885 euro per una panetteria e 4.001 euro per un ristorante con piatti freddi e caldi, in entrambi i casi IVA esclusa. Per i bambini fino al compimento del secondo anno di età non applica nulla, fino al compimento del dodicesimo anno la metà. Altre merci come abbigliamento o elettrodomestici continua ad annotarle singolarmente (Ministero federale delle finanze, Bundesfinanzministerium, circolare del 23 dicembre 2025).

Merce, apparecchio, auto: quando è dovuta l'IVA

Se l'acquisto di un bene Le ha dato diritto alla detrazione dell'IVA (Vorsteuerabzug), sul suo prelievo paga l'IVA. Se non c'è stata detrazione, per esempio perché ha acquistato il bene da un privato, l'IVA non è dovuta.

L'Umsatzsteuergesetz (UStG), la legge tedesca sull'IVA, equipara il prelievo di un bene a una cessione a titolo oneroso. Il presupposto è «che il bene o i suoi componenti abbiano dato diritto alla detrazione totale o parziale dell'imposta» (§ 3, comma 1b, UStG). Lo stesso vale per l'uso privato di un bene, per esempio dell'auto aziendale (§ 3, comma 9a, numero 1, UStG).

L'IVA su un prelievo non può dedurla come spesa d'impresa (§ 12, numero 3, EStG). Non la calcola sul prezzo di vendita, ma sul prezzo di acquisto al momento del prelievo. Se non esiste un prezzo di acquisto perché ha prodotto il bene da sé, conta il prezzo di costo (§ 10, comma 4, numero 1, UStG).

Esempio: una venditrice online porta a casa una lampada dal magazzino. L'ha acquistata per 60 euro netti e la vende nel suo negozio online a 99 euro. Se oggi la lampada costa ancora 60 euro netti dal grossista, paga il 19 per cento di 60 euro, cioè 11,40 euro di IVA. Ai fini dell'imposta sul reddito applica il Teilwert. Supponiamo che sia anch'esso di 60 euro: allora il prelievo aumenta il suo utile di 60 euro.

Per l'auto aziendale, ai fini IVA può togliere dal valore dell'uso privato un 20 per cento forfettario per i costi che non contengono IVA detraibile. Così indicano le istruzioni all'Anlage EÜR 2026 alla riga 20. L'IVA su tutti i prelievi delle righe da 19 a 21 la indica nella riga 17.

Come piccolo imprenditore (Kleinunternehmer), secondo le istruzioni, di norma non utilizza le righe da 15 a 17 dell'Anlage EÜR. Nella riga 17 andrebbe l'IVA sui Suoi prelievi. Se ha acquistato un bene con detrazione dell'IVA prima di passare al regime dei piccoli imprenditori (Kleinunternehmerregelung), chiarisca il prelievo con il Suo consulente fiscale.

Apporto privato: mettere denaro o beni nell'impresa

Se versa denaro privato sul conto aziendale, si tratta di un apporto privato (Privateinlage). Non è un'entrata d'impresa e non aumenta il Suo utile. Casi tipici sono il capitale iniziale all'avvio dell'attività o il denaro con cui supera una difficoltà di liquidità.

La legge lo chiama «versamento di denaro» (Bareinzahlung) (§ 4, comma 1, frase 8, EStG). Nel bilancio l'utile viene «diminuito» del valore degli apporti (§ 4, comma 1, frase 1, EStG). Il versamento lo registra sul conto apporti privati, vedere la tabella con i conti.

Se, al contrario, paga una fattura aziendale con la Sua carta privata, la fattura resta una spesa d'impresa. Conta che la spesa sia stata causata dall'impresa (§ 4, comma 4, EStG), non da quale conto paga. Per le imprese senza un conto aziendale proprio, le istruzioni all'Anlage EÜR dicono che ogni spesa d'impresa vale al tempo stesso come apporto. Come registrare un simile caso singolo quando ha un conto aziendale lo chiarisca con il Suo consulente fiscale.

Se conferisce nell'impresa un bene dal Suo patrimonio privato, per esempio una scrivania o una fotocamera, si tratta di un apporto in natura (Sacheinlage). Applica il Teilwert al momento dell'apporto. Se ha acquistato il bene nei tre anni precedenti l'apporto, applica al massimo il prezzo di acquisto, ridotto dell'ammortamento per il periodo trascorso dall'acquisto (§ 6, comma 1, numero 5, EStG). Da quel momento ammortizza il bene nell'impresa. Se il valore dell'apporto è al massimo di 800 euro, può dedurlo per intero nell'anno dell'apporto come un bene di modesto valore (geringwertiges Wirtschaftsgut) (§ 6, comma 2, frase 1, EStG), vedere Bene di modesto valore.

Il prelievo privato nell'Anlage EÜR: queste righe

Come impresa individuale, nell'Anlage EÜR indica la somma di tutti i prelievi e di tutti gli apporti dell'anno, anche i prelievi di denaro. Questo vale anche se non ha prestiti né interessi passivi.

Le istruzioni all'Anlage EÜR 2026 dicono in proposito che prelievi e apporti «vanno indicati indipendentemente dalla presenza di interessi passivi». Vi rientrano espressamente anche «i prelievi e gli apporti di denaro (per es. prelievo di denaro dal conto bancario aziendale per motivi privati o pagamento dalla cassa)». Nella legge, l'obbligo di «registrare separatamente» prelievi e apporti si trova nel § 4, comma 4a, frase 6, EStG.

Le righe da 19 a 21 sono entrate d'impresa e aumentano l'utile. Le righe con le somme di prelievi e apporti non modificano l'utile. Da esse l'Anlage SZ, il modulo sugli interessi passivi (Schuldzinsen), calcola i prelievi eccedenti, vedere Prelievi eccedenti e interessi passivi.

Se non ha un conto aziendale proprio, le cose si complicano. Secondo le istruzioni, ogni entrata d'impresa vale allora al tempo stesso come prelievo e ogni spesa d'impresa come apporto. Le righe dei prelievi e degli apporti contengono quindi tutte le Sue entrate e uscite.

Come è strutturato il resto dell'Anlage EÜR lo spiega l'articolo Fare da sé il conto delle entrate e uscite.

Esiste un limite? Prelievi eccedenti e interessi passivi

Può prelevare anche più di quanto guadagna e apporta. Ma se in quel caso paga nell'impresa interessi su prestiti o sullo scoperto di conto, una parte di questi interessi non può più dedurla. L'Einkommensteuergesetz non fissa un limite massimo per i prelievi.

Così calcola il § 4, comma 4a, EStG:

1. Il prelievo eccedente (Überentnahme) è l'importo di cui i Suoi prelievi superano l'utile e gli apporti dell'anno. Vi si aggiungono i prelievi eccedenti degli anni precedenti. Se negli anni precedenti utile e apporti hanno superato i prelievi, questo importo viene sottratto.
2. Il 6 per cento di questi prelievi eccedenti vale come interessi passivi non deducibili. Le istruzioni all'Anlage EÜR indicano un ulteriore limite massimo: al massimo il 6 per cento dell'eccedenza complessiva dei prelievi di tutti gli anni.
3. Al massimo si aggiungono all'utile gli interessi passivi dell'anno meno 2.050 euro. Fino a 2.050 euro di interessi passivi restano quindi sempre deducibili.
4. Gli interessi su un prestito con cui ha acquistato immobilizzazioni, per esempio un macchinario o l'auto aziendale, restano deducibili per intero.

Esempio senza anni precedenti: utile 30.000 euro, nessun apporto, prelievi 40.000 euro. Il prelievo eccedente è di 10.000 euro, il 6 per cento sono 600 euro. Paga 3.000 euro di interessi sullo scoperto. Al massimo verrebbero aggiunti 3.000 meno 2.050, cioè 950 euro. Vengono aggiunti 600 euro e il Suo utile sale a 30.600 euro.

Se i Suoi interessi passivi, esclusi i prestiti per immobilizzazioni, superano 2.050 euro, come impresa individuale deve presentare in più l'Anlage SZ. Così è indicato nella circolare del Ministero federale delle finanze del 1° settembre 2026 sull'Anlage EÜR 2026.

Domande frequenti

Come piccolo imprenditore devo annotare i prelievi privati?

Sì. Il regime dei piccoli imprenditori riguarda solo l'IVA. L'obbligo di indicare prelievi e apporti nell'Anlage EÜR vale per ogni impresa individuale, anche senza interessi passivi.

Quanto è l'imposta su un prelievo privato?

Su un prelievo di denaro non paga un'imposta propria. Per merce, apparecchi e uso privato dell'auto aziendale il valore aumenta il Suo utile. Su questo paga l'imposta sul reddito secondo la Sua aliquota personale e spesso in più l'IVA, vedere Quando è dovuta l'IVA.

Mi serve un conto aziendale proprio?

Le istruzioni all'Anlage EÜR non presuppongono un conto aziendale proprio. Senza un conto proprio, però, ogni entrata d'impresa vale al tempo stesso come prelievo e ogni spesa d'impresa come apporto. Con un conto proprio vede i Suoi prelievi a colpo d'occhio.

Un prelievo privato è una spesa d'impresa?

No. Sono spese d'impresa solo i costi «causati dall'impresa» (§ 4, comma 4, EStG). Il denaro per la Sua economia domestica e il Suo sostentamento non può dedurlo (§ 12, numero 1, EStG).

Vale anche per una GmbH o una UG?

No. Questo articolo vale per le imprese individuali. Per GmbH e UG, le società a responsabilità limitata tedesche, valgono regole proprie. Come prelevare denaro per sé in quei casi lo chiarisca con il Suo consulente fiscale.

Fonti

• § 4 EStG, nozione di utile (comma 1 prelievi e apporti, comma 4 spese d'impresa, comma 4a prelievi eccedenti)
• § 6 EStG, valutazione (comma 1, numero 4 prelievi, numero 5 apporti)
• § 12 EStG, spese non deducibili (numero 1 spese della vita privata, numero 3 imposte)
• § 146 AO, norme sulla tenuta della contabilità e delle registrazioni
• § 3 UStG, cessione e altra prestazione (commi 1b e 9a)
• § 10 UStG, base imponibile (comma 4)
• Ministero federale delle finanze: Anlage EÜR 2026 con istruzioni, circolare del 1° settembre 2026
• Ministero federale delle finanze: Anlage EÜR 2025 con istruzioni, circolare del 29 agosto 2025
• Ministero federale delle finanze: importi forfettari per le cessioni gratuite (prelievi di beni) 2026, circolare del 23 dicembre 2025
• Piano dei conti DATEV SKR03 2026 e SKR04 2026

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