Fattura di acconto e pagamento anticipato in Germania: modelli, dati obbligatori e IVA

Ottiene denaro prima della prestazione solo se lo concorda in anticipo. Non esiste una legge tedesca che le riconosca il pagamento anticipato. Una volta concordato, emette una normale fattura con tutti i dati obbligatori: i modelli sono più avanti. La parte costosa arriva dopo: l'IVA tedesca nasce nel momento in cui il denaro arriva sul conto, anche se lei non ha ancora consegnato nulla (§ 13 comma 1 n. 1 lett. a frase 4 UStG). E se poi non detrae l'acconto in modo visibile nella fattura di saldo, deve l'imposta due volte.

Questo articolo fornisce informazioni generali e non sostituisce una consulenza legale o fiscale. In caso di dubbi sul suo caso concreto si rivolga al suo commercialista o a un avvocato.

Indice

1. Posso pretendere denaro in anticipo?
2. Pagamento anticipato o acconto: la differenza
3. Modelli di fattura di acconto e di pagamento anticipato
4. Questi dati sono obbligatori
5. L'IVA non aspetta la consegna
6. La fattura di saldo: qui nasce l'imposta doppia
7. Che cosa vale nel regime dei piccoli imprenditori
8. Quanto può essere alto l'acconto?
9. Il pagamento anticipato nelle condizioni generali
10. L'incarico salta: rimborso e correzione della fattura
11. Formule per il preventivo e la fattura
12. Domande frequenti

Posso pretendere denaro in anticipo?

Sì, se lo concorda con il cliente. No, se lo scrive semplicemente in fattura.

Questa differenza conta più di quanto sembri. Di regola il diritto tedesco prevede che lei esegua per primo e che il cliente paghi dopo. Per il contratto d'appalto lo dice il § 632a BGB: può pretendere un acconto «pari al valore delle prestazioni da lui eseguite e dovute secondo il contratto». La parola chiave è eseguite. Il diritto di legge copre solo ciò che ha già fatto, non ciò che intende fare.

Il denaro prima della prestazione non è quindi un diritto che lei possiede, ma un patto che stipula. E poiché è un patto, va dove il cliente può ancora dire di no: nel preventivo, nella conferma d'ordine, nel contratto. Non nella fattura, che arriva dopo.

L'errore più comune nella pratica: preventivo che non dice nulla sul pagamento, incarico affidato, e poi arriva la fattura con «acconto del 50 % prima dell'inizio dei lavori». Il cliente non è tenuto ad accettarlo. L'acconto non è mai stato concordato, quindi lei deve la prestazione e lui deve il denaro solo dopo.

Pagamento anticipato o acconto: la differenza

Entrambi sono denaro prima della prestazione. La differenza sta nell'importo e in ciò che segue.

Ai fini IVA la legge tratta i due casi allo stesso modo. Il § 13 comma 1 n. 1 lett. a frase 4 UStG parla del «corrispettivo o di una parte del corrispettivo» incassato prima che la prestazione sia eseguita. Che sia il 100 % o il 30 % non cambia nulla.

Nella pratica si distinguono comunque: con il pagamento anticipato, lei ha finito una volta consegnato. Con l'acconto arriva una fattura di saldo, ed è esattamente lì che si verifica l'errore più costoso di questo tema — si veda La fattura di saldo.

Non è la stessa cosa la fattura di acconto su stato avanzamento. Quella fattura ciò che ha già eseguito in una commessa in corso, passo dopo passo. Acconto e pagamento anticipato arrivano prima che sia successo qualcosa. Come funziona la fatturazione parziale continuativa è spiegato in Fattura di acconto su avanzamento, e la distinzione fra i tre tipi in Fattura di acconto, parziale e di saldo. Un'altra cosa ancora è la fattura proforma: non fattura nulla, informa la dogana o il cliente in anticipo.

Modelli di fattura di acconto e di pagamento anticipato

Due modelli da copiare. Le cifre sono esempi, la struttura è ciò che conta.

Modello di fattura di acconto

Fattura di acconto n. 2026-0184
Data fattura: 15 settembre 2026

Per l'incarico dell'8 settembre 2026: montaggio di una cucina, numero d'ordine A-2026-31.
Periodo di prestazione previsto: ottobre 2026.

Acconto concordato, 30 % dell'importo dell'ordine di 12.000,00 EUR netti:

| Voce | Netto | IVA 19 % | Totale |
| --- | --- | --- | --- |
| Acconto sull'ordine A-2026-31 | 3.600,00 EUR | 684,00 EUR | 4.284,00 EUR |

Pagabile entro il 25 settembre 2026 senza detrazione.
Inizieremo il montaggio dopo la ricezione dell'acconto.
Per l'importo residuo riceverà al termine una fattura di saldo in cui questo acconto sarà detratto.

Modello di fattura con pagamento anticipato

Fattura n. 2026-0185 – pagamento prima della spedizione
Data fattura: 15 settembre 2026

Per il suo ordine del 14 settembre 2026.
Mese di consegna previsto: settembre 2026.

| Voce | Q.tà | Netto | IVA 19 % | Totale |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| Articolo 4411, produzione su misura | 1 | 890,00 EUR | 169,10 EUR | 1.059,10 EUR |

Pagabile entro il 22 settembre 2026 senza detrazione.
La spedizione avviene dopo la ricezione dell'importo.

Lo stesso modello risponde a chi cerca «modello», «fac simile» o «modulo» di fattura di acconto: in tutti i casi è lo stesso documento. Cambia solo l'occasione.

Una parola sulla denominazione: la legge non impone alcun titolo. «Fattura di acconto», «fattura di pagamento anticipato» o semplicemente «fattura» sono ugualmente ammissibili. Conta che dal documento risulti che la prestazione non è ancora stata eseguita. Altrimenti sarà difficile spiegare in seguito perché per lo stesso incarico esistono due fatture.

Questi dati sono obbligatori

La fattura di acconto non è una fattura ridotta. Il § 14 comma 5 frase 1 UStG stabilisce che, quando il corrispettivo è incassato prima della prestazione, «i commi da 1 a 4 si applicano in modo corrispondente». Valgono quindi gli stessi dati obbligatori di ogni altra fattura secondo il § 14 comma 4 UStG.

Due punti creano problemi nella pratica:

La data della prestazione. Non la conosce ancora, la prestazione è da venire. Basta indicare la data prevista o il mese di calendario. Lasciare il campo vuoto, invece, fa mancare un dato obbligatorio.

La descrizione della prestazione. Deve essere abbastanza concreta da far capire per che cosa si paga. «Acconto» da solo non basta. «Acconto sull'ordine A-2026-31, montaggio di una cucina» basta. Non è una formalità: solo quando è chiaro che cosa verrà fornito si può determinare l'aliquota corretta.

L'elenco completo dei dati obbligatori è in Emettere una fattura. Per la numerazione progressiva non c'è nulla di particolare: la fattura di acconto riceve un numero della sua serie abituale, si veda Numerazione delle fatture.

L'IVA non aspetta la consegna

È il punto in cui gli acconti si distinguono da tutto il resto, e il motivo per cui molti lavoratori autonomi ci cadono una volta.

Normalmente l'IVA tedesca nasce quando lei ha consegnato o eseguito. Per il denaro ricevuto prima della prestazione vale una regola speciale: secondo il § 13 comma 1 n. 1 lett. a frase 4 UStG l'imposta nasce «al termine del periodo di liquidazione in cui il corrispettivo o il corrispettivo parziale è stato incassato».

Incassato significa: il denaro è sul suo conto. Non: ha emesso la fattura.

Un esempio. Il 25 settembre riceve un acconto di 4.284,00 EUR lordi. La cucina viene montata a novembre. Nella liquidazione di settembre dichiara e versa comunque 684,00 EUR di IVA. In quel momento la commessa non è nemmeno iniziata.

Vale sia che lei applichi il criterio dei corrispettivi pattuiti sia quello dei corrispettivi incassati. Chi usa il criterio di cassa del § 20 UStG ha già l'incasso come evento scatenante. Chi applica il criterio della competenza viene anticipato all'incasso dalla frase 4. In entrambi i casi il denaro è al fisco prima che il lavoro sia fatto.

Che cosa ne segue, molto concretamente: metta da parte l'IVA dell'acconto appena arriva. Chi pianifica 4.284,00 EUR come budget per materiale e manodopera ne ha già spesi 684,00 senza accorgersene. Le scadenze della liquidazione sono in Liquidazione IVA: scadenze e soglie.

La fattura di saldo: qui nasce l'imposta doppia

La cucina è montata, lei emette la fattura di saldo sull'importo totale dell'ordine e vi espone l'IVA. Fatto? No: ora deve una seconda volta l'imposta dell'acconto.

Il § 14 comma 5 frase 2 UStG richiede che nella fattura finale siano detratti «i corrispettivi parziali incassati prima dell'esecuzione della cessione o dell'altra prestazione e gli importi d'imposta ad essi relativi». Entrambi. Non solo l'importo netto, ma anche l'imposta, e tutti e due in modo visibile.

Se la fattura di saldo espone l'imposta intera sull'importo intero, lei ha esposto più imposta di quanta ne debba. Quell'eccedenza è dovuta secondo il § 14c comma 1 UStG, in aggiunta a quanto già versato a settembre.

Ecco come si fa correttamente la detrazione:

L'alternativa: emettere la fattura di saldo solo sull'importo residuo e rinviare alla fattura di acconto. Anche questo è ammesso. Ciò che non va è l'importo totale con l'imposta totale senza alcun riferimento all'acconto.

Con il pagamento anticipato integrale il problema sparisce. Ha fatturato l'importo pieno una volta sola, una seconda fattura non c'è. Proprio per questo molti cercano «pagamento anticipato senza fattura di saldo»: non è un caso particolare, è il caso normale del pagamento anticipato.

Che cosa vale nel regime dei piccoli imprenditori

Chi applica il regime dei piccoli imprenditori del § 19 UStG non espone IVA. Vale per la fattura di acconto come per ogni altra. Cadono così le due trappole delle sezioni precedenti: niente imposta all'incasso, niente imposta doppia nella fattura di saldo.

Restano due cose da considerare:

L'acconto conta per la soglia di fatturato. È ricavo appena arriva, anche se la prestazione avviene l'anno successivo. Chi è appena sotto la soglia e accetta un acconto grande a dicembre può superarla. Le soglie e il loro effetto sono in Regime dei piccoli imprenditori.

L'indicazione va in fattura. Sulla fattura di acconto compare la stessa frase di sempre: che secondo il § 19 UStG non viene addebitata l'IVA. Le formule sono in Fattura senza IVA.

Quanto può essere alto l'acconto?

Non esiste un tetto di legge generale. Ciò che può concordare dipende da come lo concorda e con chi.

In un contratto negoziato singolarmente è libero. 30 %, 50 % o l'importo intero: se entrambe le parti sono d'accordo, vale.

Nel contratto di costruzione con un consumatore la legge pone un limite. Secondo il § 650m comma 1 BGB gli acconti non possono superare complessivamente il 90 % del compenso totale pattuito. Il § 650m comma 2 BGB aggiunge che al primo acconto va prestata al consumatore «una garanzia per la realizzazione puntuale dell'opera senza vizi essenziali pari al 5 % del compenso totale pattuito». Queste norme valgono per contratti con un consumatore relativi alla costruzione di un nuovo edificio o a lavori di ristrutturazione rilevanti. Se il suo incarico vi rientri dipende dal caso concreto; per lavori edili di una certa entità presso privati conviene chiedere a un avvocato.

Nelle sue condizioni generali la cosa diventa delicata a prescindere dall'importo. Si veda la sezione successiva.

Al di là del diritto decide il settore. Per produzioni su misura e materiale da acquistare, dal 30 al 50 % è consueto. Per merce standard verso clienti abituali, già un acconto si legge come sfiducia. La frase che risolve entrambi i casi: l'acconto copre il suo rischio di eseguire per primo, non il suo utile.

Il pagamento anticipato nelle condizioni generali

Una clausola delle sue condizioni generali che obblighi il cliente a pagare prima della prestazione viene valutata secondo il § 307 BGB. E lì incontra difficoltà, perché la legge parte dall'ordine inverso.

La Corte federale di giustizia tedesca ha dichiarato nulla il 7 marzo 2013 la clausola di un installatore di cucine secondo cui il prezzo era pagabile «al più tardi alla consegna senza detrazione» (BGH, sentenza del 07/03/2013 – VII ZR 162/12). Motivazione: la clausola obbliga il cliente a eseguire per primo senza che possa verificare la controprestazione.

È importante vedere che cosa questo non significa. Offrire il pagamento anticipato come una fra più modalità di pagamento fra cui il cliente sceglie è altra cosa rispetto a una clausola che gli impone la prestazione anticipata. E nel contratto negoziato singolarmente vale comunque quanto le parti hanno pattuito.

Dove passi esattamente la linea dipende dalla formulazione e dal modello di business. È terreno da avvocato, non da articolo divulgativo: se vuole fissare il pagamento anticipato nelle sue condizioni, faccia verificare la clausola prima che arrivi la prima diffida. Per l'accordo nel singolo caso — preventivo, conferma d'ordine, contratto firmato — non serve.

L'incarico salta: rimborso e correzione della fattura

Il cliente si tira indietro, lei restituisce l'acconto. Commercialmente la questione è chiusa; fiscalmente non ancora.

Ha già versato l'IVA sull'acconto. Può recuperarla con il § 17 comma 2 n. 2 UStG: la regola di rettifica si applica in modo corrispondente quando «è stato pagato un corrispettivo per una cessione o altra prestazione pattuita, ma la cessione o altra prestazione non è stata eseguita». La rettifica va nel periodo di liquidazione in cui ha restituito il denaro, non retroattivamente in quello in cui era arrivato.

Vi si aggiunge una correzione della fattura di acconto. Come si fa formalmente è in Correggere una fattura.

Se può trattenere il denaro, per esempio come penale di annullamento pattuita, la situazione cambia. Va allora chiarito se l'importo trattenuto sia vero risarcimento o corrispettivo di una prestazione: da ciò dipende se vi si applichi l'IVA. Questa distinzione si decide nel caso concreto e va spesso male quando la si fa da soli. Qui chieda al suo commercialista.

Un caso particolare: il recesso a distanza. Se un consumatore ordina online e paga in anticipo, dispone di regola di quattordici giorni per recedere. Se recede, deve rimborsare l'intero importo comprese le spese di spedizione standard. Il pagamento anticipato la protegge quindi dal mancato pagamento, non dal recesso.

Formule per il preventivo e la fattura

Quattro frasi da riprendere. Quella decisiva va nel preventivo, non in fattura.

Nel preventivo o nella conferma d'ordine:

Condizioni di pagamento: il 30 % dell'importo dell'ordine è dovuto prima dell'inizio dei lavori, il saldo dopo il collaudo entro 14 giorni senza detrazione.

Per il pagamento anticipato integrale:

Condizione di pagamento: pagamento prima della spedizione. Spediamo dopo la ricezione dell'importo fatturato.

Sulla fattura di acconto:

Questa fattura riguarda un acconto concordato. La prestazione non è ancora stata eseguita. Per l'importo residuo riceverà al termine una fattura di saldo in cui questo acconto sarà detratto.

Sulla fattura di saldo:

Meno fattura di acconto n. 2026-0184 del 15/09/2026: 3.600,00 EUR netti, 684,00 EUR di IVA.

Una nota di vocabolario: «pagamento anticipato» e «pagamento in via anticipata» indicano la stessa cosa e sono entrambi in uso. Resti su una sola parola all'interno di un documento, altrimenti sembrerà che si tratti di cose diverse.

Se non vuole ridigitare le condizioni di pagamento su ogni fattura, le memorizzi una volta nel suo programma di fatturazione; la data di scadenza comparirà poi come data concreta sul documento, invece di una formula che il cliente deve calcolare da sé.

Domande frequenti

Posso pretendere il pagamento anticipato se il preventivo non ne parla?

No. Senza accordo vale l'ordine di legge: lei esegue, poi il cliente paga. Può chiedergli in seguito se versa un acconto, ma non può pretenderlo.

Devo emettere una fattura per l'acconto?

Per la detrazione IVA del suo cliente impresa, sì. Egli può detrarre l'imposta dall'acconto secondo il § 15 comma 1 frase 1 n. 1 UStG solo «quando la fattura è disponibile e il pagamento è stato effettuato». Senza fattura gli manca metà del presupposto. Lei invece deve versare l'IVA indipendentemente dall'aver emesso fattura: la fa scattare l'incasso.

Da quando posso sollecitare l'acconto?

Appena scaduta la data pattuita, l'acconto si tratta come ogni altro credito. Le scadenze e la procedura sono in Termine di pagamento in fattura e Scrivere un sollecito. La via più semplice è di solito non iniziare il lavoro: la sua leva è la prestazione ancora da eseguire.

Come contabilizzo un acconto ricevuto?

Gli acconti ricevuti non passano dal normale conto ricavi ma da un conto dedicato agli acconti ricevuti; la relativa IVA si registra separatamente. Quale numero di conto sia nel suo piano dei conti e come si chiuda l'operazione con la fattura di saldo, lo chiarisca con il suo commercialista. Indovinare cifre qui costa poi più tempo di quanto la domanda valga.

L'acconto conta nell'anno di incasso con la contabilità di cassa?

Nel conto delle entrate e uscite vale il principio di cassa del § 11 EStG: conta ciò che è sul conto bancario. Un acconto che arriva a dicembre appartiene quindi al vecchio anno, anche se la prestazione avviene in quello nuovo. Come si redige quel conto è spiegato in Fare da sé il conto delle entrate e uscite.

Posso chiedere il pagamento anticipato e offrire lo sconto per pronta cassa?

Tecnicamente sì, economicamente raramente sensato. Lo sconto per pronta cassa è il prezzo del pagamento rapido, e con il pagamento anticipato il cliente paga comunque per primo. Quanto costi davvero quello sconto lo calcola Lo sconto per pronta cassa in fattura.

Chi usa gli acconti con regolarità ha bisogno soprattutto di una visione di quali importi restino aperti a fronte di una fattura di saldo. Provi Easy Invoice gratuitamente: le condizioni di pagamento sono lì come modello e le partite aperte compaiono alla data che sceglie.

Fonti

• § 13 UStG – Nascita dell'imposta
• § 14 UStG – Emissione delle fatture
• § 14c UStG – Esposizione errata o indebita dell'imposta
• § 15 UStG – Detrazione dell'IVA
• § 17 UStG – Modifica della base imponibile
• § 19 UStG – Tassazione dei piccoli imprenditori
• § 20 UStG – Calcolo dell'imposta sui corrispettivi incassati
• § 632a BGB – Acconti
• § 650m BGB – Acconti e garanzia del diritto al compenso
• § 307 BGB – Controllo del contenuto delle condizioni generali
• § 11 EStG – Incassi e pagamenti
• § 355 BGB – Diritto di recesso nei contratti con consumatori
• BGH, sentenza del 07/03/2013 – VII ZR 162/12