Fare da sé la dichiarazione dei redditi da lavoratore autonomo (2026): EÜR, allegati ed ELSTER

Per molti lavoratori autonomi la propria dichiarazione dei redditi sembra una scatola nera: quali moduli ne fanno parte? Come determino il mio utile? E riesco a farcela senza commercialista, senza che poi il fisco (Finanzamt) mi contesti qualcosa? La risposta in breve: nella maggior parte dei casi semplici può fare da sé la dichiarazione. Questa guida la accompagna attraverso le parti che contano davvero – dagli allegati necessari al conto economico EÜR, fino all'invio tramite ELSTER.

Fare da sé o rivolgersi a un commercialista? Quando conviene ciascuna strada

Cominciamo dal dubbio più frequente, perché decide tutto il resto. Fare da sé è realistico quando la sua situazione è gestibile: un'unica attività autonoma, determinazione dell'utile tramite il conto economico per cassa (Einnahmenüberschussrechnung, tra poco più in dettaglio), nessun dipendente, nessuna fattispecie estera complicata. Risparmia i costi del consulente e, allo stesso tempo, capisce meglio i suoi numeri.

Un commercialista conviene quando le cose si complicano: obbligo di bilancio, personale, partecipazioni, trasformazioni societarie, investimenti rilevanti o, semplicemente, quando le manca il tempo e un errore risulterebbe costoso. Una buona via di mezzo per molti lavoratori autonomi individuali: preparare da sé la dichiarazione con un software fiscale guidato (vedi sotto) e consultare il consulente solo per dubbi concreti. Anche sui costi c'è una via di mezzo – un software fiscale si colloca di norma nella fascia bassa delle due cifre in Euro, mentre un commercialista fattura secondo il tariffario ufficiale e, a seconda della portata, costa nettamente di più.

Importante da sapere: come lavoratore autonomo è sempre tenuto a presentare la dichiarazione – anche in caso di perdita o di ricavi inferiori all'importo esente di base (Grundfreibetrag). Più avanti, nella sezione sui casi particolari, ne parliamo meglio.

Quali allegati deve davvero presentare come lavoratore autonomo

Per i lavoratori autonomi «la dichiarazione dei redditi» non è un singolo modulo, ma un insieme di documenti. Ecco le parti che le servono quasi sempre:

• Modulo principale (frontespizio ESt 1 A) – i suoi dati personali.
• Allegato S o Allegato G – qui confluisce il suo utile. L'Allegato S è per i liberi professionisti (per esempio copywriter, sviluppatori, designer, professioni sanitarie), l'Allegato G per gli esercenti un'attività commerciale (Gewerbetreibende). Ciò che è dipende dal tipo di attività, non da come si qualifica lei stesso.
• Allegato EÜR – la vera e propria determinazione dell'utile. Va presentato obbligatoriamente in via telematica tramite ELSTER.
• Allegato Vorsorgeaufwand (oneri previdenziali e assicurativi) – per i contributi sanitari, pensionistici e altri contributi assicurativi. Importante: questi contributi privati vanno qui, non nell'EÜR.
• Dichiarazione IVA annuale – solo se è soggetto a IVA. Dal 2024 i piccoli imprenditori (Kleinunternehmer) ne sono esonerati (più avanti in dettaglio).
• Dichiarazione dell'imposta sulle attività produttive (Gewerbesteuer) – per gli esercenti un'attività commerciale, non appena il reddito d'impresa supera la franchigia di 24.500 Euro.

A seconda della situazione personale si aggiungono altri allegati (figli, locazioni, redditi di capitale). Il nucleo per l'attività autonoma resta però: Allegato S/G + Allegato EÜR.

L'EÜR: come determina il suo utile

Il conto economico per cassa (Einnahmenüberschussrechnung, EÜR) è il cuore di tutto – e più semplice di quanto suggerisca il nome. Il principio: ricavi d'esercizio meno costi d'esercizio = utile. Niente partita doppia, niente bilancio, ma un semplice confronto secondo il principio di cassa (afflussi/deflussi, § 4 comma 3 EStG, la legge tedesca sull'imposta sul reddito). Di norma conta il momento in cui il denaro è effettivamente entrato o uscito.

Può usare questa determinazione semplificata dell'utile finché non è soggetto all'obbligo di contabilità ordinaria. Per gli esercenti un'attività commerciale l'obbligo di bilancio scatta solo al di sopra di 800.000 Euro di fatturato o 80.000 Euro di utile all'anno (§ 141 AO, il codice tributario tedesco) – e anche allora solo dopo che il fisco (Finanzamt) l'ha espressamente invitata a farlo. I liberi professionisti possono sempre fare l'EÜR, indipendentemente dagli importi.

I numeri per l'EÜR li ricava dalla sua registrazione corrente: sul lato dei ricavi tutte le fatture emesse e incassate, sul lato dei costi tutti i documenti aziendali. Chi registra con ordine durante tutto l'anno compila l'EÜR a fine anno in una buona ora – chi fruga nella scatola delle scarpe perde giorni. È proprio qui che interviene l'ultima sezione.

I documenti veri e propri, di norma, non li allega più alla dichiarazione – li conserva e li esibisce solo se il fisco (Finanzamt) glieli richiede. Per le fatture e i documenti contabili dal 2025 vale prevalentemente un termine di conservazione di otto anni (§ 147 AO); finché è possibile un controllo, però, è bene tenere i documenti a portata di mano.

Cosa può dedurre – e dove i più si lasciano sfuggire qualcosa

Ogni Euro di costo d'esercizio riduce il suo utile e quindi le sue imposte. Dimenticare delle spese è l'errore da principiante più costoso. Le voci più importanti per i lavoratori autonomi:

• Strumenti di lavoro e ammortamento: gli acquisti fino a 800 Euro netti possono di norma essere dedotti subito per intero nell'anno dell'acquisto (beni di modico valore, i cosiddetti geringwertige Wirtschaftsgüter); i beni più costosi si ammortizzano ripartendoli sulla vita utile (AfA). Per computer e software l'amministrazione finanziaria ammette di norma una vita utile di un anno, così che di fatto si possono dedurre subito.
• Forfait home office o studio in casa: il forfait è di 6 Euro al giorno, fino a un massimo di 1.260 Euro all'anno, anche senza una stanza separata. Chi utilizza uno studio domestico riconosciuto come centro dell'attività può invece far valere i costi effettivi proporzionali (per esempio affitto e spese accessorie). Quale sia più conveniente dipende dal singolo caso.
• Spese di viaggio e trasferta: gli spostamenti di natura aziendale, più telefono e Internet in quota parte.
• Formazione: letteratura specialistica, corsi, seminari e convegni di settore attinenti alla sua attività.
• Spese di rappresentanza per motivi d'affari: con adeguata documentazione, di norma deducibili al 70 per cento.
• Contributi e assicurazioni aziendali: per esempio i contributi a ordini o associazioni di categoria e un'assicurazione di responsabilità civile professionale.
• Spese d'ufficio: materiale di cancelleria, spese postali, software specialistico, costi del conto aziendale.

Faccia attenzione a una netta separazione: i costi di natura aziendale vanno nell'EÜR, mentre la sua assicurazione sanitaria e pensionistica privata va nell'Allegato Vorsorgeaufwand – non nell'EÜR. Chi inserisce i contributi sanitari privati nell'EÜR li imputa in modo errato; questo porta spesso a richieste di chiarimenti da parte del fisco (Finanzamt). Se e in quale misura una singola voce sia deducibile dipende dal singolo caso – nel dubbio conviene consultare le indicazioni ufficiali o rivolgersi al commercialista. Un software fiscale guidato imputa di norma i dati automaticamente al punto giusto.

Passo per passo attraverso ELSTER

L'invio avviene per via telematica tramite ELSTER, il portale gratuito dell'amministrazione finanziaria. Ecco come procedere:

1. Creare un account e ottenere il certificato. La registrazione su «Mein ELSTER» richiede alcuni giorni a causa dell'invio postale del codice di attivazione – conviene iniziare per tempo, prima della scadenza.
2. Usare la dichiarazione precompilata. Su richiesta, ELSTER recupera i dati memorizzati presso il fisco (Belegabruf, recupero dei documenti) e precompila automaticamente alcune parti – così si risparmia digitazione ed errori.
3. Aggiungere gli allegati corretti. Qui molti sbagliano: deve selezionare attivamente il modulo principale, l'Allegato S o G, l'Allegato EÜR e l'Allegato Vorsorgeaufwand. L'Allegato EÜR è un modulo a sé, che va aperto separatamente.
4. Verificare la plausibilità e inviare. ELSTER segnala gli errori evidenti. Dopo l'invio riceve una conferma di trasmissione – da conservare.

I semplici moduli di ELSTER, però, non offrono consigli fiscali: lei compila senza che nessuno le dica dove potrebbe ancora dedurre qualcosa. Chi desidera una guida ricorre al software guidato (ultima sezione).

Casi particolari che generano molti dubbi

Lavoratore dipendente e autonomo secondario. In questo caso combina le due cose: l'Allegato N rileva il suo reddito da lavoro dipendente, l'Allegato S/G più l'EÜR i suoi redditi da lavoro autonomo. Il datore di lavoro versa già l'imposta sul reddito da lavoro dipendente (Lohnsteuer) – con la dichiarazione si effettua il conguaglio. Se i suoi redditi secondari restano sotto i 410 Euro all'anno, interviene una compensazione per equità (Härteausgleich).

Sotto la soglia esente o (quasi) senza ricavi. Un errore diffuso: «Ho guadagnato poco o niente, quindi non devo presentare nulla.» Sbagliato – come lavoratore autonomo è soggetto all'obbligo dichiarativo, a prescindere dall'importo. Anche una perdita va indicata; può persino risultare vantaggiosa, perché viene compensata con altri redditi. Al di sotto dell'importo esente di base (Grundfreibetrag) (2025: 12.096 Euro; 2026: 12.348 Euro) non è dovuta alcuna imposta sul reddito, ma la dichiarazione resta obbligatoria.

Piccolo imprenditore (Kleinunternehmer). Buona notizia: dal 2024 i piccoli imprenditori non devono più presentare la dichiarazione IVA annuale (eccezione: il fisco lo richiede oppure lei riceve prestazioni in reverse charge). Resta però la dichiarazione dei redditi con Allegato S/G ed EÜR. Se lo status di piccolo imprenditore convenga davvero nel suo caso lo può leggere nel nostro articolo Regime dei piccoli imprenditori – sì o no?; le regole per la fattura senza IVA le abbiamo spiegate a parte.

E se è un lavoratore dipendente? La dichiarazione dei redditi per i dipendenti

Molti lavoratori autonomi iniziano come attività secondaria e mantengono un impiego principale – per loro e per i puri lavoratori dipendenti due domande ricorrono con particolare frequenza.

Quando i lavoratori dipendenti devono fare la dichiarazione dei redditi?

A differenza dei lavoratori autonomi, i dipendenti non sono automaticamente obbligati, perché l'imposta sul reddito da lavoro dipendente (Lohnsteuer) è già versata tramite il datore di lavoro. È però tenuto a presentare la dichiarazione, tra l'altro, quando (§ 46 EStG):

• i suoi redditi secondari superano i 410 Euro – per esempio da un'attività autonoma o da locazione,
• ha percepito prestazioni sostitutive della retribuzione superiori a 410 Euro (indennità di genitorialità, di malattia, di disoccupazione o di lavoro ridotto aumentano la sua aliquota tramite la riserva di progressività, il Progressionsvorbehalt),
• i coniugi hanno scelto la combinazione di classi fiscali III/V o IV con fattore,
• ha percepito contemporaneamente retribuzioni da più datori di lavoro oppure era registrato un importo esente sulla ritenuta (Lohnsteuer-Freibetrag),
• oppure il fisco (Finanzamt) la invita a presentarla.

Quanto si riceve indietro – sto rinunciando a qualcosa?

Chi non è obbligato può presentarla volontariamente (dichiarazione su istanza, Antragsveranlagung) – e nella maggior parte dei casi conviene: circa nove dichiarazioni su dieci danno luogo a un rimborso, in media 1.240 Euro (Ufficio federale di statistica). Chi non presenta nulla spesso rinuncia semplicemente a questo denaro. E la cosa migliore: la dichiarazione volontaria può presentarla fino a quattro anni a ritroso – nel 2026, quindi, ancora per il 2022. Recuperare gli anni passati conviene quasi sempre.

Cosa arriva dopo la prima dichiarazione: gli acconti

Un aspetto sorprende molti nel primo anno: non appena la prima dichiarazione è liquidata, il fisco (Finanzamt) fissa spesso, per i lavoratori autonomi, acconti trimestrali dell'imposta sul reddito (§ 37 EStG) – con scadenza rispettivamente al 10 marzo, 10 giugno, 10 settembre e 10 dicembre. La base è di norma l'imposta dell'ultimo avviso di accertamento. Ciò può far sì che in un anno coincidano il conguaglio a debito per l'anno precedente e il primo acconto per l'anno in corso – è utile pianificarlo per tempo.

Se i suoi redditi calano nettamente (per esempio dopo l'avvio dell'attività, per oscillazioni stagionali o dopo la perdita di una commessa importante), può chiedere al fisco (Finanzamt) una riduzione degli acconti. In ogni caso vengono fissati solo al di sopra di determinati importi minimi.

Poiché per i lavoratori autonomi non viene trattenuta alcuna imposta corrente sulla retribuzione, molti mettono da parte per il fisco una quota di ogni incasso. Come orientamento di massima circola spesso una forbice di circa il 25–35 per cento dell'utile – non del fatturato. Non è una prescrizione fissa, ma solo un punto di riferimento; l'importo effettivamente adeguato dipende dal suo reddito e dalla sua aliquota.

Termine di presentazione: 31 luglio 2026

Per l'anno d'imposta 2025 la sua dichiarazione deve pervenire al fisco (Finanzamt) entro il 31 luglio 2026, se la presenta da sé; con un commercialista il termine si prolunga.

Chi presenta in ritardo rischia una sovrattassa per ritardo di almeno 25 Euro per ogni mese iniziato (§ 152 AO). Le date precise, le proroghe e i termini per i consulenti sono riportati nell'articolo Scadenze di presentazione 2026.

Come rendersi più facile la dichiarazione dei redditi

Due strumenti le tolgono la maggior parte del lavoro – e si integrano tra loro:

Durante tutto l'anno: un programma di fatturazione. Se le sue entrate e uscite sono registrate con ordine in modo continuativo, a fine anno l'EÜR è solo una sintesi anziché una battaglia di documenti. Un programma di fatturazione come office1.cloud tiene fatture e documenti in ordine e fornisce i numeri già preordinati – ciò che conta in proposito lo mostra il nostro articolo Programma di fatturazione 2026.

A fine anno: un software fiscale guidato.

Pubblicità

Chi vuole sbrigare la dichiarazione senza il gergo burocratico è ben servito da un software fiscale guidato. WISO Steuer richiede i suoi dati in un linguaggio comprensibile e li inserisce al posto giusto – incluso l'Allegato EÜR, l'Allegato S/G e il Vorsorgeaufwand. Pratici sono il recupero dei documenti dal fisco (Finanzamt), i suggerimenti di risparmio fiscale in corso d'opera e la trasmissione diretta a ELSTER. Per i lavoratori autonomi con una situazione gestibile è spesso l'alternativa economica al commercialista – mentre office1.cloud fornisce i numeri necessari durante tutto l'anno.

_Questo articolo fornisce informazioni generali e non sostituisce una consulenza fiscale. In presenza di fattispecie complesse o di incertezza è opportuno rivolgersi a un commercialista o a un'associazione di assistenza fiscale per lavoratori dipendenti (Lohnsteuerhilfeverein)._