Faire soi-même sa déclaration d'impôts en tant qu'indépendant (2026) : EÜR, annexes et ELSTER

Pour beaucoup d'indépendants, leur propre déclaration d'impôts ressemble à une boîte noire : quels formulaires en font partie ? Comment déterminer mon bénéfice ? Et vais-je y arriver sans expert-comptable, sans que l'administration fiscale ne me le reproche par la suite ? La réponse d'emblée : dans la plupart des cas simples, vous pouvez faire votre déclaration d'impôts vous-même. Ce guide vous accompagne à travers les éléments qui comptent vraiment – des annexes nécessaires à l'EÜR (le compte de résultat recettes-dépenses) jusqu'à la transmission via ELSTER.

Soi-même ou expert-comptable ? Quand chaque option est intéressante

D'abord le doute le plus fréquent, car il conditionne tout le reste. Le faire soi-même est réaliste lorsque votre situation reste simple : une seule activité indépendante, un bénéfice déterminé par le compte de résultat recettes-dépenses (l'Einnahmenüberschussrechnung, ou EÜR – nous y revenons juste après), pas de salariés, pas de situations internationales compliquées. Vous économisez les honoraires d'un conseiller et comprenez au passage mieux vos propres chiffres.

Un expert-comptable est intéressant lorsque les choses se compliquent : obligation d'établir un bilan, personnel, participations, transformations de société, investissements importants ou, tout simplement, lorsque le temps vous manque et qu'une erreur coûterait cher. Un bon compromis pour de nombreux indépendants en solo : établir soi-même la déclaration à l'aide d'un logiciel fiscal guidé (voir plus bas) et ne consulter le conseiller que pour des questions précises. Côté coûts aussi, l'écart est grand – un logiciel fiscal se situe le plus souvent dans une fourchette basse à deux chiffres en euros, tandis qu'un expert-comptable facture selon le barème officiel de rémunération et, selon l'ampleur, revient nettement plus cher.

Important à savoir : en tant qu'indépendant, vous êtes toujours tenu de déposer une déclaration – même en cas de perte ou de recettes inférieures à l'abattement de base (Grundfreibetrag). Nous y reviendrons plus loin, dans la section consacrée aux cas particuliers.

Quelles annexes vous devez réellement déposer en tant qu'indépendant

« La déclaration d'impôts » n'est pas, chez les indépendants, un formulaire unique, mais toute une liasse. Voici les éléments dont vous avez presque toujours besoin :

• Le formulaire principal (Hauptvordruck / Mantelbogen ESt 1 A) – vos informations personnelles.
• L'annexe S ou l'annexe G – c'est là qu'apparaît votre bénéfice. L'annexe S est utilisée par les professions libérales (Freiberufler ; p. ex. rédacteurs, développeurs, designers, professions de santé), l'annexe G par les commerçants et artisans (Gewerbetreibende). Ce que vous êtes dépend de la nature de votre activité, non de votre propre appréciation.
• L'annexe EÜR – la détermination proprement dite du bénéfice. Elle doit obligatoirement être transmise par voie électronique via ELSTER.
• L'annexe « Vorsorgeaufwand » (dépenses de prévoyance) – pour les cotisations d'assurance maladie, de retraite et autres. Important : ces cotisations privées vont ici, et non dans l'EÜR.
• La déclaration annuelle de TVA (Umsatzsteuer-Jahreserklärung) – uniquement si vous êtes assujetti à la TVA. Les petits entrepreneurs (Kleinunternehmer) en sont dispensés depuis 2024 (nous y reviendrons plus bas).
• La déclaration de taxe professionnelle (Gewerbesteuererklärung) – pour les commerçants et artisans, dès que le bénéfice d'exploitation dépasse l'abattement de 24.500 euros.

Selon votre situation personnelle, d'autres annexes s'ajoutent (enfants, location immobilière, revenus de capitaux). Mais le cœur, pour l'activité indépendante, reste le même : annexe S/G + annexe EÜR.

L'EÜR : comment déterminer votre bénéfice

Le compte de résultat recettes-dépenses (Einnahmenüberschussrechnung, EÜR) est la pièce maîtresse – et plus simple que son nom ne le laisse penser. Le principe : recettes d'exploitation moins dépenses d'exploitation = bénéfice. Pas de comptabilité en partie double, pas de bilan, mais une simple mise en regard selon le principe de l'encaissement-décaissement (§ 4 al. 3 EStG, la loi allemande relative à l'impôt sur le revenu). Ce qui compte, en règle générale, c'est la date à laquelle l'argent a effectivement circulé.

Vous pouvez utiliser cette détermination simplifiée du bénéfice tant que vous n'êtes pas soumis à l'obligation de tenir une comptabilité complète. Pour les commerçants et artisans, l'obligation d'établir un bilan ne s'applique qu'au-delà de 800.000 euros de chiffre d'affaires ou 80.000 euros de bénéfice par an (§ 141 AO, le code fiscal allemand) – et encore, seulement après que l'administration fiscale vous y a expressément invité. Les professions libérales (Freiberufler) peuvent toujours faire l'EÜR, quel que soit le montant.

Les chiffres de l'EÜR proviennent de votre suivi courant : toutes les factures émises et payées côté recettes, tous les justificatifs professionnels côté dépenses. Qui tient des enregistrements propres toute l'année remplit l'EÜR en fin d'année en une bonne heure – qui fouille dans une boîte à chaussures y perd des jours. C'est précisément là qu'intervient la dernière section.

Les justificatifs eux-mêmes, vous ne les joignez en règle générale plus à la déclaration – vous les conservez et ne les présentez que si l'administration fiscale les demande. Pour les factures et les pièces comptables, un délai de conservation de huit ans s'applique majoritairement depuis 2025 (§ 147 AO) ; tant qu'un contrôle reste possible, les documents devraient toutefois rester à portée de main.

Ce que vous pouvez déduire – et là où la plupart laissent de l'argent sur la table

Chaque euro de dépense d'exploitation réduit votre bénéfice, et donc votre impôt. Oublier des dépenses est l'erreur de débutant la plus coûteuse. Les postes les plus importants pour les indépendants :

• Matériel de travail et amortissement : les acquisitions jusqu'à 800 euros nets peuvent le plus souvent être déduites intégralement dès l'année de l'achat (biens de faible valeur, « geringwertige Wirtschaftsgüter ») ; les biens plus chers sont amortis sur leur durée d'utilisation (AfA, l'amortissement fiscal allemand). Pour les ordinateurs et les logiciels, l'administration fiscale admet en règle générale une durée d'utilisation d'un an, de sorte qu'ils peuvent de fait être déduits immédiatement.
• Forfait télétravail ou bureau à domicile : le forfait s'élève à 6 euros par jour, au maximum 1.260 euros par an, même sans pièce séparée. Qui utilise un véritable bureau à domicile reconnu comme centre de son activité peut, à la place, déduire la quote-part des frais réels (par exemple loyer et charges). Ce qui est le plus avantageux dépend du cas particulier.
• Frais de déplacement et de voyage : les trajets à motif professionnel, ainsi que le téléphone et Internet au prorata.
• Formation continue : littérature spécialisée, cours, séminaires et conférences professionnelles en lien avec votre activité.
• Frais de réception à motif professionnel : sur justificatif en bonne et due forme, déductibles en règle générale à hauteur de 70 pour cent.
• Cotisations et assurances professionnelles : par exemple les cotisations à une chambre ou à une fédération, ainsi qu'une assurance responsabilité civile professionnelle.
• Frais de bureau : fournitures de bureau, affranchissement, logiciels spécialisés, frais du compte professionnel.

Veillez à une séparation nette : les frais à motif professionnel vont dans l'EÜR, tandis que votre assurance maladie et retraite privée relève de l'annexe Vorsorgeaufwand – et non de l'EÜR. Qui inscrit ses cotisations d'assurance maladie privées dans l'EÜR les classe au mauvais endroit ; cela entraîne souvent des demandes de précisions de la part de l'administration fiscale. Le fait qu'un poste donné soit déductible, et dans quelle mesure, dépend du cas particulier – en cas de doute, il vaut la peine de consulter les instructions officielles ou de demander conseil à un expert-comptable. Un logiciel fiscal guidé classe en général automatiquement les informations au bon endroit.

Étape par étape dans ELSTER

La transmission se fait par voie électronique via ELSTER, le portail gratuit de l'administration fiscale allemande. Voici comment procéder :

1. Créer un compte et obtenir un certificat. L'inscription sur « Mein ELSTER » prend quelques jours en raison de l'envoi postal du code d'activation – commencez suffisamment tôt avant l'échéance.
2. Utiliser la déclaration préremplie. Sur demande, ELSTER récupère les données enregistrées auprès de l'administration fiscale (le « Belegabruf », récupération des justificatifs) et préremplit automatiquement certaines parties – cela évite de la saisie et des erreurs.
3. Ajouter les bonnes annexes. C'est là que beaucoup échouent : vous devez sélectionner activement le formulaire principal, l'annexe S ou G, l'annexe EÜR et l'annexe Vorsorgeaufwand. L'annexe EÜR est un formulaire distinct que vous ouvrez séparément.
4. Vérifier la plausibilité et envoyer. ELSTER signale les erreurs manifestes. Après l'envoi, vous recevez une confirmation de transmission – à conserver.

Les formulaires ELSTER purs n'offrent toutefois aucun conseil fiscal : vous remplissez sans que personne ne vous indique où vous pourriez encore déduire quelque chose. Qui souhaite être guidé se tourne vers un logiciel guidé (dernière section).

Cas particuliers qui déstabilisent beaucoup de gens

Salarié et indépendant à titre accessoire. Vous combinez alors les deux : l'annexe N enregistre votre salaire, l'annexe S/G plus l'EÜR vos revenus d'indépendant. L'employeur prélève déjà l'impôt sur les salaires (Lohnsteuer) – la déclaration procède à la compensation. Si vos revenus accessoires restent inférieurs à 410 euros par an, un mécanisme d'atténuation (Härteausgleich) s'applique.

Sous l'abattement ou (presque) sans recettes. Une erreur répandue : « Je n'ai presque rien / rien gagné, donc je n'ai rien à déclarer. » Faux – en tant qu'indépendant, vous êtes soumis à l'obligation de déclarer, quel que soit le montant. Une perte aussi, vous l'inscrivez ; elle peut même se révéler payante, car elle se compense avec d'autres revenus. Sous l'abattement de base (Grundfreibetrag ; 2025 : 12.096 euros, 2026 : 12.348 euros), aucun impôt sur le revenu n'est certes dû, mais la déclaration reste obligatoire.

Petit entrepreneur (Kleinunternehmer). Bonne nouvelle : depuis 2024, les petits entrepreneurs ne doivent plus déposer de déclaration annuelle de TVA (exception : l'administration fiscale les y invite ou vous bénéficiez de prestations soumises à l'autoliquidation, le « reverse charge »). La déclaration d'impôt sur le revenu avec l'annexe S/G et l'EÜR demeure toutefois. Pour savoir si le statut de petit entrepreneur est vraiment intéressant pour vous, lisez notre article Petit entrepreneur (Kleinunternehmer) – oui ou non ? ; les règles concernant la facture sans TVA, nous les avons expliquées séparément.

Et si vous êtes salarié ? La déclaration d'impôts pour les salariés

Beaucoup d'indépendants commencent à titre accessoire et conservent un emploi principal – pour eux comme pour les purs salariés, deux questions reviennent particulièrement souvent.

Quand les salariés doivent-ils faire une déclaration d'impôts ?

Contrairement aux indépendants, les salariés ne sont pas automatiquement tenus de déclarer, car l'impôt sur les salaires (Lohnsteuer) est déjà prélevé par l'employeur. Vous êtes toutefois tenu de déposer une déclaration, entre autres, lorsque (§ 46 EStG, la loi allemande relative à l'impôt sur le revenu) :

• vos revenus accessoires dépassent 410 euros – par exemple issus d'une activité indépendante ou d'une location,
• vous avez perçu des prestations de remplacement du salaire supérieures à 410 euros (les allocations parentales, indemnités maladie, allocations chômage ou indemnités de chômage partiel augmentent votre taux d'imposition via la réserve de progressivité, le « Progressionsvorbehalt »),
• des conjoints ont opté pour la combinaison de classes d'imposition III/V ou IV avec facteur,
• vous avez perçu simultanément un salaire de plusieurs employeurs ou qu'un abattement sur l'impôt sur les salaires était inscrit,
• ou que l'administration fiscale vous invite à déclarer.

Combien récupère-t-on – suis-je en train de laisser filer de l'argent ?

Qui n'y est pas obligé peut déclarer volontairement (déclaration sur demande, « Antragsveranlagung ») – et cela vaut la peine la plupart du temps : environ neuf déclarations d'impôts sur dix aboutissent à un remboursement, de 1.240 euros en moyenne (Office fédéral allemand de la statistique). Qui ne dépose rien laisse souvent tout simplement filer cet argent. Et le meilleur : la déclaration volontaire, vous pouvez la déposer jusqu'à quatre ans de façon rétroactive – en 2026 donc encore pour 2022. Il vaut presque toujours la peine de rattraper les années passées.

Ce qui vient après la première déclaration : les acomptes

Un point surprend beaucoup de monde la première année : dès que la première déclaration est établie, l'administration fiscale fixe souvent, pour les indépendants, des acomptes trimestriels d'impôt sur le revenu (§ 37 EStG) – exigibles respectivement le 10 mars, le 10 juin, le 10 septembre et le 10 décembre. La base est en règle générale l'impôt du dernier avis d'imposition. Cela peut conduire, une même année, à la rencontre du rappel d'impôt de l'année précédente et du premier acompte de l'année en cours – il est utile de le prévoir à l'avance.

Si vos revenus baissent nettement (par exemple après la création, en cas de variations saisonnières ou après la disparition d'une grosse commande), vous pouvez demander à l'administration fiscale une réduction des acomptes. De toute façon, ils ne sont fixés qu'à partir de certains montants minimaux.

Comme aucun impôt sur les salaires n'est prélevé au fil de l'eau chez les indépendants, beaucoup mettent de côté une part de chaque encaissement pour l'impôt. À titre d'orientation grossière, on évoque souvent une fourchette d'environ 25 à 35 pour cent du bénéfice – et non du chiffre d'affaires. Ce n'est pas une règle fixe, seulement un repère ; le montant réellement adapté dépend de vos revenus et de votre taux d'imposition.

Date limite de dépôt : 31 juillet 2026

Pour l'année fiscale 2025, votre déclaration d'impôts doit parvenir à l'administration fiscale au plus tard le 31 juillet 2026 si vous la déposez vous-même ; avec un expert-comptable, le délai est prolongé.

Qui dépose trop tard risque une majoration de retard d'au moins 25 euros par mois entamé (§ 152 AO). Les dates précises, les prolongations et les délais applicables avec un conseiller figurent dans l'article Délais de dépôt 2026.

Ce qui vous facilite la déclaration d'impôts

Deux outils vous enlèvent l'essentiel du travail – et ils s'articulent l'un avec l'autre :

Toute l'année : un logiciel de facturation. Si vos recettes et dépenses sont saisies proprement en continu, l'EÜR n'est plus, en fin d'année, qu'une synthèse plutôt qu'une bataille de justificatifs. Un logiciel de facturation comme office1.cloud garde vos factures et justificatifs en ordre et fournit les chiffres pré-triés – ce qui compte alors, notre article Logiciel de facturation 2026 vous le montre.

En fin d'année : un logiciel fiscal guidé.

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Qui veut boucler sa déclaration sans jargon administratif est bien servi par un logiciel fiscal guidé. WISO Steuer recueille vos informations dans un langage compréhensible et les inscrit au bon endroit – y compris l'annexe EÜR, l'annexe S/G et le Vorsorgeaufwand. La récupération des justificatifs auprès de l'administration fiscale, les conseils d'économie d'impôt au fil de l'eau et la transmission directe à ELSTER sont bien pratiques. Pour les indépendants dont la situation reste simple, c'est souvent l'alternative économique à l'expert-comptable – tandis qu'office1.cloud fournit les chiffres pour cela tout au long de l'année.

_Cet article fournit des informations générales et ne remplace pas un conseil fiscal. En cas de situations complexes ou d'incertitude, vous devriez faire appel à un expert-comptable ou à une association d'aide aux contribuables salariés (Lohnsteuerhilfeverein)._