Declaración de impuestos de autónomos por su cuenta (2026): EÜR, anexos y ELSTER

Para muchos autónomos, la propia declaración de impuestos parece una caja negra: ¿Qué formularios forman parte de ella? ¿Cómo calculo mi beneficio? ¿Y podré hacerlo sin asesor fiscal, sin que la oficina tributaria alemana (Finanzamt) me lo reproche después? La respuesta por adelantado: en la mayoría de los casos sencillos, puede hacer su declaración de impuestos por su cuenta. Esta guía le acompaña por las partes que realmente cuentan: desde los anexos necesarios, pasando por la EÜR, hasta la presentación en ELSTER.

¿Hacerlo por su cuenta o con asesor fiscal? Cuándo compensa cada opción

Primero la duda más frecuente, porque de ella depende todo lo demás. Hacerlo por su cuenta es realista cuando su situación es abarcable: una única actividad por cuenta propia, cálculo del beneficio mediante la cuenta de superávit de ingresos (la Einnahmenüberschussrechnung, más sobre ella enseguida), sin empleados y sin situaciones complicadas en el extranjero. Se ahorra los honorarios del asesor y, de paso, entiende mejor sus propias cifras.

Un asesor fiscal compensa cuando la cosa se enreda: obligación de llevar balance contable, personal, participaciones, transformaciones societarias, inversiones mayores o, sencillamente, cuando le falta tiempo y un error saldría caro. Un buen término medio para muchos autónomos en solitario: elaborar la declaración usted mismo con un software fiscal guiado (véase más abajo) y recurrir al asesor solo para dudas concretas. También en los costes hay un amplio margen entre ambas vías: un software fiscal suele moverse en una cifra baja de dos dígitos en euros, mientras que un asesor fiscal factura según el reglamento oficial de honorarios (Steuerberatervergütungsverordnung) y, según el alcance, resulta bastante más caro.

Conviene saberlo: como autónomo está siempre obligado a presentar la declaración, incluso con pérdidas o con ingresos por debajo del mínimo exento (Grundfreibetrag). Más sobre esto después, en el apartado de los casos especiales.

Qué anexos presenta realmente como autónomo

«La declaración de impuestos» no es, en el caso de los autónomos, un único formulario, sino un conjunto. Estas son las partes que necesita casi siempre:

• Formulario principal (Mantelbogen ESt 1 A): sus datos personales.
• Anexo S o anexo G: aquí va a parar su beneficio. El anexo S lo usan los profesionales liberales (Freiberufler; p. ej. redactores, desarrolladores, diseñadores, profesiones sanitarias), y el anexo G los empresarios con actividad mercantil (Gewerbetreibende). Lo que usted sea depende del tipo de su actividad, no de su propia valoración.
• Anexo EÜR: el cálculo del beneficio propiamente dicho. Debe presentarse obligatoriamente de forma electrónica a través de ELSTER.
• Anexo de gastos de previsión (Vorsorgeaufwand): para las cotizaciones de sanidad, pensiones y otros seguros. Importante: estas cotizaciones privadas van aquí, no en la EÜR.
• Declaración anual del IVA (Umsatzsteuer): solo si está sujeto al IVA. Los acogidos al régimen de pequeñas empresas (Kleinunternehmer) están exentos desde 2024 (más sobre esto abajo).
• Declaración del impuesto sobre actividades económicas (Gewerbesteuer): para los empresarios con actividad mercantil, en cuanto el rendimiento de la actividad supera el mínimo exento de 24.500 euros.

Según su situación personal se añaden más anexos (hijos, arrendamientos, rendimientos del capital). Pero el núcleo para la actividad por cuenta propia sigue siendo: anexo S/G + anexo EÜR.

La EÜR: así calcula su beneficio

La cuenta de superávit de ingresos (Einnahmenüberschussrechnung, EÜR) es la pieza central, y más sencilla de lo que suena su nombre. El principio: ingresos de la actividad menos gastos de la actividad = beneficio. Sin partida doble, sin balance, sino una simple contraposición según el principio de cobro y pago (Zufluss-Abfluss-Prinzip, § 4, apdo. 3, de la ley alemana del impuesto sobre la renta, EStG). Por lo general, lo determinante es cuándo ha fluido realmente el dinero.

Puede utilizar este cálculo simplificado del beneficio mientras no esté obligado a llevar contabilidad. Para los empresarios con actividad mercantil, la obligación de presentar balance solo entra en juego por encima de 800.000 euros de facturación o 80.000 euros de beneficio al año (§ 141 del código tributario alemán, AO), y aun entonces solo después de que la oficina tributaria se lo haya requerido expresamente. Los profesionales liberales (Freiberufler) siempre pueden hacer la EÜR, con independencia de la cuantía.

Las cifras para la EÜR las saca de su registro continuo: todas las facturas emitidas y cobradas en el lado de los ingresos, todos los justificantes de la actividad en el lado de los gastos. Quien lleva un registro limpio durante todo el año rellena la EÜR a fin de año en poco más de una hora; quien rebusca en la caja de zapatos pierde días. Justo aquí entra el último apartado.

Por lo general, los justificantes en sí ya no se presentan junto con la declaración: los conserva y solo los aporta si la oficina tributaria los solicita. Para las facturas y los justificantes contables rige desde 2025, en la mayoría de los casos, un plazo de conservación de ocho años (§ 147 del código tributario alemán, AO); no obstante, mientras sea posible una comprobación, conviene mantener la documentación a mano.

Qué puede deducir, y dónde la mayoría deja dinero sobre la mesa

Cada euro de gasto de la actividad reduce su beneficio y, con ello, sus impuestos. Pasar por alto gastos es el error de principiante más caro. Las partidas más importantes para los autónomos:

• Medios de trabajo y amortización: las adquisiciones de hasta 800 euros netos pueden, por lo general, deducirse de golpe en el año de la compra (bienes de escaso valor, geringwertige Wirtschaftsgüter); los bienes más caros se amortizan repartidos a lo largo de su vida útil (AfA). Para ordenadores y software, la administración tributaria admite por regla general una vida útil de un año, de modo que en la práctica se pueden deducir de inmediato.
• Tanto alzado por teletrabajo o despacho en casa: el tanto alzado (Homeoffice-Pauschale) asciende a 6 euros por día, con un máximo de 1.260 euros al año, incluso sin una habitación separada. Quien utiliza un despacho doméstico reconocido como centro de su actividad puede, en cambio, deducir la parte proporcional de los costes reales (por ejemplo, alquiler y gastos comunes). Qué opción resulta más ventajosa depende de cada caso.
• Gastos de desplazamiento y viaje: los trayectos por motivos de la actividad, además de teléfono e internet en la parte proporcional.
• Formación continua: literatura especializada, cursos, seminarios y congresos profesionales relacionados con su actividad.
• Gastos de atenciones por motivos de negocio: con un justificante en debida forma, por regla general deducibles al 70 por ciento.
• Cuotas y seguros de la actividad: por ejemplo, cuotas de colegios o asociaciones profesionales y un seguro de responsabilidad civil profesional.
• Gastos de oficina: material de oficina, franqueo, software especializado y los gastos de la cuenta bancaria de la actividad.

Preste atención a una separación limpia: los costes ligados a la actividad van en la EÜR, mientras que su seguro privado de enfermedad y de pensiones va en el anexo de gastos de previsión (Vorsorgeaufwand), no en la EÜR. Quien anota las cotizaciones privadas del seguro de enfermedad en la EÜR las asigna mal; eso a menudo da lugar a preguntas de la oficina tributaria. Si un gasto concreto es deducible, y en qué medida, depende de cada caso; en caso de duda, conviene consultar las indicaciones oficiales o preguntar al asesor fiscal. Un software fiscal guiado suele asignar los datos automáticamente al lugar correcto.

Paso a paso por ELSTER

La presentación se hace de forma electrónica a través de ELSTER, el portal gratuito de la administración tributaria alemana. Proceda así:

1. Cree una cuenta y obtenga el certificado. El registro en «Mein ELSTER» tarda algunos días debido al envío postal del código de activación; empiece con suficiente antelación antes del plazo.
2. Utilice la declaración precargada. A petición, ELSTER recupera los datos almacenados en la oficina tributaria (Belegabruf, consulta de justificantes) y rellena partes automáticamente por adelantado; eso ahorra tecleo y errores.
3. Añada los anexos correctos. Aquí es donde muchos tropiezan: tiene que seleccionar activamente el formulario principal, el anexo S o G, el anexo EÜR y el anexo de gastos de previsión. El anexo EÜR es un formulario propio que se abre por separado.
4. Compruebe la coherencia y envíe. ELSTER señala los errores evidentes. Tras el envío recibe un justificante de transmisión: consérvelo.

Ahora bien, los formularios de ELSTER por sí solos no ofrecen consejos fiscales: usted rellena sin que nadie le diga dónde podría deducir todavía algo más. Quien quiera orientación recurre al software guiado (último apartado).

Casos especiales que a muchos inquietan

Asalariado y autónomo a tiempo parcial. Entonces combina ambas cosas: el anexo N recoge su salario, y el anexo S/G más la EÜR sus ingresos por cuenta propia. El empleador ya retiene el impuesto sobre el salario (Lohnsteuer), que se compensa a través de la declaración. Si sus ingresos secundarios quedan por debajo de 410 euros al año, se aplica una compensación por equidad (Härteausgleich).

Por debajo del mínimo exento o (casi) sin ingresos. Un error muy extendido: «Apenas he ganado nada, así que no tengo que presentar nada». Falso: como autónomo está sujeto a liquidación obligatoria (Pflichtveranlagung), con independencia de la cuantía. También una pérdida se declara; incluso puede resultar ventajosa, porque se compensa con otros ingresos. Por debajo del mínimo exento (Grundfreibetrag; 2025: 12.096 euros; 2026: 12.348 euros) no se paga impuesto sobre la renta, pero la declaración sigue siendo obligatoria.

Régimen de pequeñas empresas (Kleinunternehmer). Buena noticia: desde 2024, los acogidos a este régimen ya no tienen que presentar la declaración anual del IVA (excepción: que la oficina tributaria lo requiera o que reciba prestaciones con inversión del sujeto pasivo, reverse charge). Pero la declaración del impuesto sobre la renta con el anexo S/G y la EÜR se mantiene. Si el régimen de pequeñas empresas realmente le compensa lo puede leer en nuestro artículo Régimen de pequeñas empresas: ¿sí o no?; las reglas para la factura sin IVA las hemos explicado por separado.

¿Y si es asalariado? La declaración de impuestos para trabajadores por cuenta ajena

Muchos autónomos empiezan a tiempo parcial y mantienen su empleo principal; para ellos y para los trabajadores por cuenta ajena en sentido estricto surgen dos preguntas con especial frecuencia.

¿Cuándo tienen que hacer la declaración los trabajadores por cuenta ajena?

A diferencia de los autónomos, los asalariados no están obligados de forma automática, ya que el impuesto sobre el salario (Lohnsteuer) se ha ingresado a través del empleador. No obstante, está obligado a presentar la declaración, entre otros, cuando (§ 46 de la ley alemana del impuesto sobre la renta, EStG):

• sus ingresos secundarios superan los 410 euros, por ejemplo de una actividad por cuenta propia o de un arrendamiento;
• ha percibido prestaciones sustitutivas del salario por más de 410 euros (la prestación por paternidad/maternidad, por enfermedad, por desempleo o por reducción de jornada elevan su tipo impositivo a través de la reserva de progresividad, Progressionsvorbehalt);
• los cónyuges han elegido la combinación de clases de tributación III/V (Steuerklassen) o la IV con factor;
• ha percibido al mismo tiempo salario de varios empleadores o tenía inscrito un importe exento en el impuesto sobre el salario (Lohnsteuer-Freibetrag);
• o la oficina tributaria le requiere a presentarla.

¿Cuánto se recupera? ¿Estoy dejando dinero sobre la mesa?

Quien no está obligado puede presentar la declaración de forma voluntaria (liquidación a solicitud, Antragsveranlagung), y eso suele merecer la pena: alrededor de nueve de cada diez declaraciones dan lugar a una devolución, de media 1.240 euros (Oficina Federal de Estadística). Quien no presenta nada a menudo deja ese dinero simplemente sin cobrar. Y lo mejor: la declaración voluntaria puede presentarla hasta cuatro años atrás, es decir, en 2026 todavía por 2022. Casi siempre merece la pena recuperar los años pasados.

Lo que llega tras la primera declaración: los pagos anticipados

Un punto sorprende a muchos en el primer año: en cuanto se liquida la primera declaración, la oficina tributaria fija a menudo, para los autónomos, pagos anticipados trimestrales del impuesto sobre la renta (§ 37 de la ley alemana del impuesto sobre la renta, EStG), con vencimiento el 10 de marzo, el 10 de junio, el 10 de septiembre y el 10 de diciembre. La base suele ser el impuesto de la última liquidación. Eso puede provocar que en un mismo año coincidan el pago complementario del año anterior y el primer pago anticipado del año en curso; ayuda planificarlo con antelación.

Si sus ingresos bajan de forma notable (por ejemplo, tras la creación del negocio, ante oscilaciones estacionales o después de perder un encargo grande), puede solicitar a la oficina tributaria una reducción de los pagos anticipados. En cualquier caso, solo se fijan a partir de determinados importes mínimos.

Como a los autónomos no se les retiene un impuesto sobre el salario de forma continua, muchos apartan una parte de cada cobro para los impuestos. Como orientación aproximada circula a menudo una horquilla de en torno al 25 a 35 por ciento del beneficio, no de la facturación. No es una regla fija, sino solo una referencia; la cuantía realmente adecuada depende de sus ingresos y de su tipo impositivo.

Plazo de presentación: 31 de julio de 2026

Para el ejercicio fiscal 2025, su declaración debe estar en la oficina tributaria a más tardar el 31 de julio de 2026 si la presenta usted mismo; con asesor fiscal el plazo se amplía.

Quien llega tarde se arriesga a un recargo por presentación fuera de plazo de al menos 25 euros por cada mes iniciado (§ 152 del código tributario alemán, AO). Las fechas exactas, las prórrogas y los plazos para asesores figuran en el artículo Plazos de presentación 2026.

Con qué puede facilitarse la declaración de impuestos

Dos herramientas le quitan la mayor parte del trabajo, y encajan entre sí:

Durante todo el año: un programa de facturación. Si sus ingresos y gastos están registrados de forma limpia y continua, la EÜR a fin de año es solo un resumen en lugar de una batalla con los justificantes. Un programa de facturación como office1.cloud mantiene ordenadas las facturas y los justificantes y entrega las cifras ya preclasificadas; en qué conviene fijarse lo muestra nuestro artículo Programa de facturación 2026.

A fin de año: un software fiscal guiado.

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Quien quiera hacer la declaración sin la jerga administrativa está bien servido con un software fiscal guiado. WISO Steuer le pregunta sus datos en un lenguaje comprensible y los coloca en el lugar correcto, incluidos el anexo EÜR, el anexo S/G y el de gastos de previsión. Resultan prácticos la consulta de justificantes en la oficina tributaria (Belegabruf), los avisos continuos para ahorrar impuestos y la transmisión directa a ELSTER. Para autónomos con una situación abarcable, a menudo es la alternativa económica al asesor fiscal, mientras que office1.cloud le entrega las cifras necesarias a lo largo de todo el año.

_Este artículo ofrece información general y no sustituye el asesoramiento fiscal. En situaciones complejas o en caso de duda, conviene recurrir a un asesor fiscal o a una asociación de ayuda para la declaración de la renta (Lohnsteuerhilfeverein)._