Fare da sé la EÜR: ordinare i documenti, calcolare, inviare in ELSTER

L'Einnahmenüberschussrechnung (EÜR), il calcolo tedesco dell'utile per cassa, si calcola in fretta: entrate d'esercizio meno uscite d'esercizio. Il lavoro sta altrove. Bisogna sistemare una pila di documenti nelle righe giuste di un modulo che ne ha 90, decidendo strada facendo cosa conta per intero, cosa in parte e cosa per niente.

Questa guida percorre tutto il tragitto, dall'estratto conto all'invio in ELSTER. Con una tabella di corrispondenza che dice quale documento appartiene a quale riga, e un anno completo da rifare passo per passo.

Questo articolo fornisce informazioni generali e non sostituisce la consulenza fiscale. In caso di dubbi sulla sua situazione si rivolga al suo consulente fiscale.

Indice

1. Può usare la EÜR?
2. Passo 1: cosa raccogliere
3. Passo 2: il principio di cassa decide a quale anno appartiene un pagamento
4. Passo 3: ordinare i documenti in otto pile
5. Passo 4: la tabella di corrispondenza, quale documento in quale riga
6. Passo 5: cosa si deduce solo in parte o per niente
7. Passo 6: acquisti oltre 800 euro, l'ammortamento
8. Un anno completo da rifare
9. IVA: lordo o netto?
10. Passo 7: inserire e inviare in ELSTER
11. I cinque errori che costano di più
12. Domande frequenti

Può usare la EÜR?

Sì, finché resta sotto le soglie e non è iscritto al registro delle imprese.

L'articolo 141 del codice tributario tedesco (Abgabenordnung) impone la contabilità completa con bilancio se si verifica una di queste condizioni:

• Volume d'affari complessivo superiore a 800.000 euro per anno solare
• Utile d'impresa superiore a 80.000 euro per esercizio

Al di sotto basta la EÜR. Il fisco non impone la contabilità con effetto retroattivo: lo comunica, e l'obbligo decorre dall'esercizio successivo.

Le libere professioni possono usare la EÜR indipendentemente dalle dimensioni: le soglie non valgono per i freie Berufe di cui all'articolo 18 della legge sull'imposta sui redditi. Chi appartiene a quale gruppo è spiegato in libero professionista o impresa.

Chi è iscritto al registro delle imprese deve redigere il bilancio. Riguarda GmbH, UG e imprenditori iscritti.

Passo 1: cosa raccogliere

Prima di inserire qualsiasi cosa, metta sei cose sul tavolo:

1. Tutti gli estratti del conto aziendale dell'intero anno. È la fonte principale, perché la EÜR segue il denaro.
2. Libro cassa o registrazioni dei contanti, se incassa in contanti.
3. Fatture emesse, ma solo per verificare quali sono state pagate.
4. Fatture ricevute e scontrini, ordinati per data di pagamento.
5. Liquidazioni IVA dell'anno, se è soggetto passivo.
6. Registro dei cespiti dell'anno precedente, se già ammortizza beni.

Consiglio pratico: per la EÜR parta dall'estratto conto, non dalla pila di fatture. Ogni riga dell'estratto è entrata, uscita o privato. Ciò che non compare in alcun estratto non entra nemmeno nella EÜR, salvo le operazioni in contanti e gli ammortamenti.

Vale anche con l'IVA per competenza? Per la EÜR sì. Il calcolo dell'utile secondo l'articolo 4, comma 3 segue sempre il principio di cassa dell'articolo 11, a prescindere dal fatto che lei liquidi l'IVA sui corrispettivi fatturati o su quelli incassati. Anche con il criterio della competenza registra un'entrata solo quando il denaro è arrivato.

Le fatture le servono comunque, per un altro scopo. Con il criterio della competenza (Sollversteuerung) l'IVA è dovuta non appena ha eseguito la prestazione, non al pagamento. La data della fattura governa quindi la liquidazione IVA, mentre la data di pagamento governa la EÜR. Due date diverse ricavate dagli stessi documenti.

In pratica: tenga due elenchi. Uno per data di fattura per l'IVA, uno per data di pagamento per la EÜR. Con il criterio di cassa (Istversteuerung) i due coincidono, ed è uno dei motivi per cui di solito conviene alle piccole attività.

Passo 2: il principio di cassa decide a quale anno appartiene un pagamento

L'articolo 11 della legge sull'imposta sui redditi fissa la regola: conta il giorno in cui il denaro si muove. Non la data della fattura, non quella della prestazione, non la scadenza.

Due conseguenze. Primo: una fattura non pagata non è nulla ai fini fiscali. Se un cliente non paga mai, lei non ci paga imposte. Secondo: entro certi limiti può orientare il suo utile collocando un pagamento nel vecchio o nel nuovo anno, cosa lecita finché il denaro si muove effettivamente in quel momento.

Un'eccezione: i pagamenti ricorrenti che avvengono entro dieci giorni attorno al cambio d'anno appartengono all'anno cui si riferiscono economicamente. L'affitto di gennaio, bonificato il 28 dicembre, appartiene al nuovo anno.

Passo 3: ordinare i documenti in otto pile

Prenda gli estratti conto e assegni ogni movimento a una di queste pile. Questi otto gruppi coprono quanto si presenta in una piccola attività:

Ogni movimento finisce in una sola pila. Ciò che non riesce a classificare, lo segni e lo chiarisca con il consulente fiscale: non tiri a indovinare.

Passo 4: la tabella di corrispondenza, quale documento in quale riga

L'Anlage EÜR ha 90 righe. Per una piccola attività ne contano davvero una venticinquina.

I numeri di riga si riferiscono al modulo ufficiale Anlage EÜR 2025 (circolare del Ministero federale delle Finanze del 29 agosto 2025). Le diciture restano stabili negli anni, i numeri talvolta si spostano. In ELSTER cerchi la dicitura, non il numero: così la corrispondenza reggerà anche negli anni a venire. Per l'esercizio 2026 il Ministero federale delle Finanze ha pubblicato un modulo proprio il 1° settembre 2026. Chi presenta ora la EÜR per il 2025 resta al modulo 2025.

Entrate d'esercizio (sezione 1, righe da 12 a 23 del modulo 2025)

Uscite d'esercizio (sezione 2, righe da 24 a 75 del modulo 2025)

L'utile (sezione 3, righe da 76 a 90 del modulo 2025)

ELSTER calcola i totali da solo. Lei inserisce solo le singole righe.

Passo 5: cosa si deduce solo in parte o per niente

La pila G del passo 3 richiede un trattamento a parte. Il modulo prevede due colonne: non deducibile e deducibile. Lei inserisce entrambi gli importi.

Quanto vale per lo studio in casa è spiegato in dedurre lo studio in casa, e quanto conta per i regali in contabilizzare i regali. Che cosa deve contenere il giustificativo perché quel 70 per cento venga riconosciuto è spiegato in compilare il giustificativo pasti.

Per niente deducibile: imposta sui redditi, contributo di solidarietà, spese private di qualunque tipo, multe e sanzioni.

Passo 6: acquisti oltre 800 euro, l'ammortamento

È la seconda grande eccezione al principio di cassa e riguarda quasi tutti.

La regola: se un bene costa più di 800 euro netti e dura più di un anno, non può dedurlo in una volta. Lo distribuisce sulla sua vita utile.

Come procedere:

1. Calcoli al netto. Il limite di 800 euro si intende senza IVA. Un apparecchio da 950 euro lordi costa 798,32 euro netti: ancora deducibile in una volta.
2. Cerchi la vita utile. È indicata nelle tabelle ufficiali di ammortamento del Ministero federale delle Finanze. Valori usuali: computer e software tre anni, mobili per ufficio tredici anni, autovetture sei anni.
3. Divida per gli anni. Costo netto ÷ vita utile = importo annuo.
4. Ragguagli l'anno d'acquisto. Comprato a settembre, quindi quattro mesi su dodici: solo un terzo dell'importo annuo.
5. Lo iscriva nel registro dei cespiti. È l'Anlage AVEÜR, parte obbligatoria della EÜR.
6. Riporti l'importo annuo nella riga 33.

Esempio: unità di aspirazione a 8.925 euro lordi, 7.500 netti, vita utile cinque anni, acquistata a gennaio. 7.500 ÷ 5 = 1.500 euro all'anno, per cinque anni.

Fino a 800 euro netti è più semplice: deduzione integrale immediata, riga 36. Per questo tale soglia è la cifra più importante al momento dell'acquisto: chi si ferma a 830 euro netti distribuisce l'importo su più anni.

Un anno completo da rifare

Marlene Ostrowski ha una piccola falegnameria, senza dipendenti, non iscritta al registro delle imprese, soggetta a IVA. Il suo 2025 con la corrispondenza delle righe:

Entrate d'esercizio

Una fattura di dicembre da 4.200 euro è ancora aperta. Non compare: il denaro è arrivato solo a febbraio 2026.

Uscite d'esercizio

Risultato

Riga 76: 81.850,00 €
Riga 77: − 66.840,00 €
Riga 90: 15.010,00 € di utile

Cosa salta all'occhio

Marlene ha lavorato più di quanto questa cifra mostri. Manca la fattura di dicembre da 4.200 euro, e l'unità di aspirazione l'ha pagata 8.925 euro ma può computarne solo 1.500. Nessuna delle due cose è una perdita, solo uno spostamento: la fattura conterà nel 2026, l'unità per altri quattro anni.

Chi vuole tenere d'occhio questi spostamenti ha bisogno di una vista che separi le fatture pagate da quelle aperte e trascini gli ammortamenti. È esattamente ciò che fa un software di contabilità.

IVA: lordo o netto?

È qui che la maggior parte delle EÜR sbaglia.

Con il regime delle piccole imprese dell'articolo 19 della legge IVA non addebita IVA e non detrae quella sugli acquisti. Le sue entrate vanno nella riga 12, e le righe 17, 18, 57 e 58 restano vuote. Le soglie: volume d'affari complessivo di al massimo 25.000 euro nell'anno precedente e di al massimo 100.000 euro nell'anno in corso.

Come soggetto passivo IVA tiene quattro posizioni:

Ricavi e acquisti si inseriscono allora al netto. Importante: o tiene tutte e quattro le posizioni, o nessuna. Un misto produce cifre sbagliate.

Il criterio di competenza o di cassa non cambia nulla in queste quattro posizioni. Lei inserisce ciò che si è effettivamente mosso. La differenza sta solo nel momento in cui ha dovuto versare l'IVA, e quindi nel mese in cui il versamento finisce nella riga 58.

Un'eccezione al cambio d'anno: gli acconti IVA contano come spese ricorrenti. Se paga la liquidazione di dicembre entro i primi dieci giorni di gennaio, appartiene ancora al vecchio anno (articolo 11, comma 2, frase 2). Vale in entrambe le direzioni e spesso sfugge.

Se convenga o no il regime delle piccole imprese è trattato in piccola impresa, sì o no.

Passo 7: inserire e inviare in ELSTER

La EÜR si presenta per via elettronica. La carta è ammessa solo su istanza, in casi di eccessivo rigore (articolo 60, comma 4 del regolamento di attuazione).

1. Crei un account ELSTER se non ne ha uno. La registrazione richiede fino a due settimane perché un codice di attivazione arriva per posta. Dettagli in richiedere il codice fiscale tramite ELSTER.
2. Scelga la dichiarazione dei redditi e aggiunga l'Anlage EÜR.
3. Compili i dati generali: tipo di attività, forma giuridica, categoria di reddito (1 = agricoltura e silvicoltura, 2 = impresa commerciale, 3 = lavoro autonomo).
4. Inserisca entrate e uscite secondo la tabella sopra. ELSTER calcola i totali.
5. Compili l'Anlage AVEÜR se ammortizza. È obbligatoria.
6. Avvii il controllo di plausibilità, invii e salvi la ricevuta di trasmissione.

Più attività? Allora una Anlage EÜR distinta per ciascuna.

Termine: l'Anlage EÜR fa parte della dichiarazione dei redditi e ne condivide il termine. Dettagli in termini di presentazione e termine mancato.

I cinque errori che costano di più

1. Data della fattura invece della data di pagamento. L'errore più frequente. Produce utili in anni in cui non è entrato denaro.

2. Acquisti oltre 800 euro dedotti in una volta. Viene notato in ogni verifica e corretto con gli interessi.

3. IVA tenuta a metà. Registrare l'IVA incassata dimenticando quella versata significa pagare imposte su denaro che appartiene all'erario.

4. Quote private non separate. Telefono, auto, studio: chi li usa anche privatamente non può dedurre per intero.

5. Documenti mancanti. Senza documento non c'è spesa. Conservazione dieci anni, in forma elettronica e inalterabile.

Domande frequenti

Devo presentare l'Anlage EÜR se ho avuto pochissimo fatturato? Sì, non appena dichiara redditi d'impresa o di lavoro autonomo. La vecchia soglia di 17.500 euro, sotto la quale bastava un prospetto informale, non esiste più.

Posso fare la EÜR in un foglio di calcolo? Dal punto di vista del calcolo sì. La presentazione deve comunque avvenire tramite ELSTER, e i documenti devono rispettare le regole di conservazione.

Dove trovo la vita utile per l'ammortamento? Nelle tabelle di ammortamento del Ministero federale delle Finanze. Esiste una tabella generale e tabelle per singoli settori.

Cosa faccio con una perdita? La dichiara normalmente. Riduce gli altri redditi dello stesso anno oppure viene riportata avanti o indietro.

Devo allegare i documenti? No. Ma deve conservarli dieci anni ed esibirli su richiesta.

Ho il regime delle piccole imprese: mi serve comunque una EÜR? Sì. Quel regime riguarda solo l'IVA, non il calcolo dell'utile.

Passo al regime ordinario a metà anno: come calcolo? Dal passaggio in poi tiene le quattro posizioni IVA. La procedura è descritta in passaggio al regime ordinario.

Chi non vuole ricostruire il conto delle entrate e uscite una volta l'anno partendo da scatole di scarpe raccoglie i numeri via via: entrate dalle fatture emesse, uscite dai documenti registrati. Provi Easy Invoice gratuitamente: le entrate sono già ordinate per periodo.

Aggiornato al 14 settembre 2026. Numeri di riga secondo il modulo ufficiale Anlage EÜR 2025 (circolare del Ministero federale delle Finanze del 29 agosto 2025, rif. IV C 6 - S 2142/00023/010/001). Fonti: articolo 4, commi 3 e 4 · articolo 11 · articolo 6, comma 2 della legge sull'imposta sui redditi · articolo 141, comma 1 del codice tributario · articolo 19, comma 1 della legge IVA · articolo 60, comma 4 del regolamento di attuazione. Questo articolo fornisce informazioni generali e non sostituisce la consulenza fiscale.